№ 2а-288/2025
УИД 68RS0003-01-2024-003306-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025 года адрес
Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-288/2025 по административному иску УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по адрес обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в общей сумме сумма, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; земельный налог за 2021 г. в размере сумма; за 2022 г. в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере сумма; штрафные санкции за 2021 г. в размере сумма; пени в размере сумма, из них сумма за период до 01.01.2023 г., сумма за период с 02.12.2022 г. по 04.04.2024 г. В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, однако обязанность по оплате налогов административный ответчик надлежащим образом не исполняет, в связи с чем, образовалась спорная задолженность. Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 09.07.2023 г. на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование административным ответчиком не исполнено. 26.12.2022 г. налоговым органом вынесено решение № 2704 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, и доначислении НДФЛ за 2021 г. в размере сумма Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, 19.04.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, определением мирового судьи от 17.05.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.
Административный истец УФНС России по адрес своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, учитывая положения ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Транспортный налог на основании ст. 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам и сборам.
В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 НК РФ.
В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).
Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. составила в общей сумме сумма
Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2021-2022 г.г. являлась собственником следующего имущества: автомобиль легковой марка автомобиля <***>; земельный участок с кадастровым номером 68:29:0105003:515 по адресу: адрес; земельный участок с кадастровым номером 68:03:0000000:2 по адресу: адрес; гараж кадастровый номер 68:29:0103028:167 по адресу: адрес; квартира кадастровый номер 68:29:0105003:454 по адресу: адрес; квартира кадастровый номер 68:03:1501059:114 по адресу: адрес.
Налоговым органом направлены ФИО1 налоговые уведомления:
№ 26091170 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г.;
№ 73003899 от 29.07.2023 г. об уплате транспортного налога в размере сумма, земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.
В установленный законом срок налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги административным ответчиком не уплачены.
В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена декларация по НДФЛ за 2021 г., УФНС России по адрес в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 г.
По результатам камеральной проверки налоговым органом сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, определена в размере сумма (сумма + сумма + сумма). Общая сумма имущественного вычета - сумма Налогооблагаемая база - сумма (сумма – сумма), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2022 г. составила сумма (150 000 х 13%).
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).
По результатам камеральной проверки принято решение от 26.12.2022 г. № 2704 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма, и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и доначислении НДФЛ за 2021 г. в размере сумма
Задолженность по НДФЛ за 2021 г. в размере сумма по сроку уплаты 15.07.2022 г. и штрафным санкциям ФИО1 до настоящего времени не уплачена.
За неуплату налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени, по состоянию на 04.04.2024 г. сумма задолженности по пеням составила сумма
В соответствии с п. 6 ст. 6, ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 (рабочих) дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Административному ответчику было направлено требование № 61308 по состоянию на 09.07.2023 г. об уплате задолженности на сумму сумма со сроком исполнения до 28.11.2023 г.
Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком погашена не была.
УФНС России по адрес обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 адрес, 19.04.2024 г. вынесен судебный приказ, который определением от 17.05.2024 г. отменен по заявлению должника.
Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности вынесено мировым судьей 17.05.2024 г., а в суд с рассматриваемым иском УФНС России по адрес обратилось 15.11.2024 г., суд полагает, что срок обращения в суд не пропущен.
Возражений относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком суду не представлено.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик не оплатил налоги, штрафы и пени в соответствии с приведенным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; земельному налогу за 2021 г. в размере сумма; за 2022 г. в размере сумма; налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма; налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере сумма; штрафные санкции за 2021 г. в размере сумма; пени в размере сумма, а всего сумма
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в бюджет адрес.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по адрес задолженность по налоговым платежам, в размере сумма
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.
Судья Ю.Н. Кузнецова