Решение по делу № 2А-169/2023 от 18.01.2023 | Пролетарский районный суд г. Твери (Тверская область)

Дело № 2а-169/2023 (УИД 69RS0039-01-2022-003369-70)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Набиеве А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогам в размере 177 442,89 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 10 620 руб., пени в размере 736,17 руб., по транспортному налогу в размере 61 200 руб., пени в размере 198,90 руб., по земельному налогу в размере 1083 руб., пени в размере 103,95 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 103 500,87 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, налог на имущество за 2017 год в размере 6604 руб., за 2018 год в размере 6604 руб., за 2019 год в размере 6604 руб., за 2020 год в размере 4016 руб.

В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2017 год в размере 895 руб., за 2018 год в размере 984 руб., за 2019 год в размере 1083 руб.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, транспортный налог за 2020 год в размере 61 200 руб.

ФИО1 начислен НДФЛ, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в сумме 104 576 руб. В связи с имевшейся переплатой на дату начисления налога в сумме 1075,13 руб., сумма для включения в требование составила 103 500,87 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 23219134 от 07.09.2018, № 46297199 от 25.07.2019, № 26852829 от 03.08.2020, № 28630730 от 01.09.2021 об уплате налогов заказной корреспонденцией. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ, начислены пени по: земельному налогу в сумме 93,36 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, в сумме 10,59 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по транспортному налогу в сумме 198,90 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по налогу на имущество в сумме 671,62 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, в сумме 64,55 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования № 62396 от 27.06.2020, № 5113 от 09.02.2021, № 80390 от 15.12.2021 с предложением погасить задолженность в установленные сроки.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №76 Тверской области от 25.05.2022 по делу № 2а-408/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 17.02.2022.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении. В своих письменных возражениях ссылается на то, что в обоснование заявленных требований административным истцом была представлена копия справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год. В указанной справке отсутствует подпись лица ее составившего, а также печать организации ПАО ВТБ. Кроме того, данная справка заверена ФИО2, полномочия которой не подтверждены доверенностью. Также в материалах дела отсутствуют сведения о том, что данная справка была подписана электронной подписью в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Таким образом, указанная справка не соответствует требованиям, предъявляемым ст. 70 КАС РФ, к письменным доказательствам и является недопустимым доказательством по делe. Таким образом, требование в части взыскания налога на доходы физических лиц удовлетворению не подлежит.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 409 НК РФ).

Статьей 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

Как следует из п. 4 ст. 210 НК РФ, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, при определении налоговой базы, не указанной в пункте 2.1 или 2.2 настоящей статьи, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.

В соответствии с п. 1,2 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4,5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2017, 2018, 2019, 2020 годах, поскольку ему на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым №.

Административный ответчик в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя было зарегистрировано транспортное средство INFINITI М56, г.р.з. В600РС 69, 2012 года выпуска.

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в 2017, 2018, 2019 годах, поскольку ему на праве собственности принадлежали следующие земельные участки: с кадастровым №, с кадастровым №.

Кроме того, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в размере 104 576 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 26.02.2021.

Указанные сведения о доходах административного ответчика представлены компетентным органом – налоговой инспекцией, поэтому у суда нет оснований им не доверять. Доказательств иного дохода ответчика за 2020 год суду не представлено.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 года, транспортный налог за 2020 год в размере 61 200 руб., земельный налог за 2017, 2018, 2019 года, направил ему налоговые уведомления № 23219134 от 07.09.2018, № 46297199 от 25.07.2019, № 26852829 от 03.08.2020, № 28630730 от 01.09.2021, что подтверждается списками отправленных заказных писем (л.д. 24, 26, 28, 30).

В установленные сроки налоги уплачены не были.

В соответствии с п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов начислены пени:

- по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021;

- по транспортному налогу за 2020 года за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

Расчет имеющейся задолженности по налогу и пени проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

После истечения установленных сроков уплаты налогов административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени № 62396 от 27.06.2020 с предложением погасить задолженность в срок до 30.11.2020, № 5113 от 09.02.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 06.04.2021, № 80390 от 15.12.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 01.02.2022, что подтверждается списками отправленных заказных писем (л.д. 15, 18, 22).

В связи с имевшейся переплатой на дату начисления налога на доходы физических лиц, сумма указанного налога для включения в требование № 80390 от 15.12.2021 составила 103 500,87 руб.

Однако в установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 года, транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2019 год, пени, налог на доходы физических лиц за 2020 год не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплате налога, пени налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 25.05.2022 ходатайство ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений относительно судебного приказа удовлетворено, пропущенный процессуальный срок восстановлен, судебный приказ от 17.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2019 и 2020 года в размере 10 620 руб., пени в размере 736,17 руб. по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по транспортному налогу за 2020 год в размере 61 200 руб., пени в размере 198,90 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу в размере 1083 руб., пени в размере 103,95 руб. по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 08.02.2021; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 103 500,87 руб., а всего 177 442 (сто семьдесят семь тысяч четыреста сорок два) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4748 (четыре тысячи семьсот сорок восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 01 февраля 2023 года.

Председательствующий подпись О.В. Гусева