Дело № 2а-171/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 48059,25 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 942 руб., пени по земельному налогу в размере 1,88 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3438 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,88 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 2710 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,42 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб., пени на страховые взносы в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 с 24.12.2014 является собственником (пользователем, владельцем) земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 1204 кв.м.; с 16.06.2010 является собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 61 кв.м., следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 14.07.2012; моторная лодка 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 19.06.2018, следовательно, ФИО1 также является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление подлежащих уплате за период 2020 года налогов: земельного налога в сумме 942 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3438 руб., транспортного налога в сумме 2710 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16211752 с извещением на уплату налогов. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени за период с 02.12.2021 по 09.12.2021: в сумме 1,88 руб. на недоимку по земельному налогу, в сумме 6,88 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 5,42 руб. на недоимку по транспортному налогу, и направлено требование от 10.12.2021 № 101782. Вместе с тем в установленный в требовании срок налоги и пени административным ответчиком уплачены не были. Кроме того, ФИО1 с 11.03.2019 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. Подлежащая уплате за расчетный период 2021 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 32448 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере, составила 8426 руб. Сумма страховых взносов за 2021 год административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 начислены пени: 64,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 16,71 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и направлено требование № 1988 от 18.01.2022 с предложением оплатить страховые взносы и пени, однако в установленный срок задолженность не погашена. 08.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 48059,25 руб., который отменен определением от 20.05.2022 в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела посредством получения направленного по почте судебного извещения и телефонограммой, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункты 1-3 статьи 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 1204 кв.м., дата регистрации права 24.12.2014; квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 61 кв.м. дата регистрации права 16.06.2010, следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 14.07.2012; моторная лодка 1978 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 19.06.2018, следовательно, ФИО1 также является плательщиком транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о регистрации имущества налогоплательщика ФИО1, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащих уплате за расчетный период 2020 года налогов: земельного налога в сумме 942 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3438 руб., транспортного налога в сумме 2710 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16211752 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с информацией о получении уведомления 22.09.2021.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок за каждый день просрочки уплаты налогов ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 09.12.2021: в сумме 1,88 руб. на недоимку по земельному налогу, в сумме 6,88 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в сумме 5,42 руб. на недоимку по транспортному налогу, и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 10.12.2021 № 101782 об уплате налогов и пени в срок до 25.01.2022, что подтверждается копей соответствующего требования и скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с информацией о получении требования 13.12.2021. В установленный срок указанное требование административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено.

Кроме того, судом также установлено, что ФИО1 с 11.03.2019 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, в спорный налоговый период 2021 года являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 32448 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в фиксированном размере составила 8426 руб.

Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2021 года административным ответчиком не оплачены в установленный законом срок в полном объеме, за каждый день просрочки налоговой инспекцией начислены пени в общей сумме 81,07 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022: в размере 64,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в размере 16,71 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 1988 от 18.01.2022 с предложением оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. и пени в сумме 81,07 руб. в срок до 28.02.2022, что подтверждается копией соответствующего требования, скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 с информацией о получении требования 18.01.2022. Однако в установленный в требовании срок указанная в них задолженность по страховым взносам и пени оплачена не была, доказательств тому не представлено.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Вынесенный 08.04.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 48059,25 руб. отменен определением мирового судьи от 20.05.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

При таких данных, учитывая, что задолженность налогам, по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, начисленных за 2020 год, в общей сумме 7090 руб., пени на недоимку по налогам в общей сумме 14,18 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в общей сумме 40874 руб. и пени на страховые взносы в общей сумме 81,07 руб. нашел свое подтверждение. Содержащийся в административном исковом заявлении расчет налогов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В требовании № 101782 от 10.12.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по налогам за 2020 год в сумме 7090 руб. и пени в сумме 14,18 руб., установлен срок исполнения требования до 25.01.2022. Следовательно, выставленная к оплате сумма недоимки не превысила 10000 руб.

По требованию № 1988 от 18.01.2022 ФИО1 выставлена к уплате задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 40874 руб., а также пени по страховым взносам в общей сумме 81,07 руб., установлен срок исполнения требования до 28.02.2022.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб. после выставления требования № 1988 по состоянию на 18.01.2022, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб., то есть в срок до 18.07.2022.

Из определения об отмене судебного приказа от 20.05.2022, почтового конверта следует, что заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 48059,25 руб. направлено мировому судье посредством почтовой связи 28.03.2022, судебный приказ вынесен 08.04.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня превышения общей суммы подлежащих взысканию налогов, страховых взносов и пени 10000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Томска от 20.05.2022 отменен судебный приказ от 08.04.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме 48059,25 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 21.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек (судебный приказ отменен определением от 20.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 21.11.2022 – следующий рабочий день после воскресенья 20.11.2022), в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени в размере 48059,25 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1641,78 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 48059 (сорок восемь тысяч пятьдесят девять) рублей 25 копеек, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 942 руб., пени по земельному налогу в размере 1,88 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3438 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,88 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, транспортный налог за 2020 год в размере 2710 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,42 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2021 год в размере 8426 руб., пени на страховые взносы в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Взыскание налогов, страховых взносов и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России//УФК по Томской области г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000001, КБК 18210606042040000110 – уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 – уплата пени по земельному налогу, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210202140061110160 – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103081013160 – уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1641 (одна тысяча шестьсот сорок один) рубль 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 08.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-005208-78