Дело № 2а-1054/2023 (2а-7540/2022)
УИД 52RS0006-02-2022-006810-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 февраля 2023 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО5 о взыскании транспортного налога за 2017 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2016 год,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:
транспортного налога за 2017 год в размере 4245 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 67 рублей 53 копейки;
пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 16 августа 2017 года в размере 167 рублей 88 копеек;
налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО5 является владельцем транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Также ФИО5 является плательщиком налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в 2016 году в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО5 направлены налоговые уведомления об уплате налога. В установленный срок налог не уплачен. В связи с неоплатой налога начислены пени. ФИО5 направлены требования об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требования не исполнены.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2017 год и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
ФИО5 с 05 июня 2013 года по 14 октября 2017 года являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 89,00 л.с.; с 13 апреля 2017 года является владельцем транспортного средства <данные изъяты> ��������������������3>AC40@AB25==K9 �@538AB@0F8>=
ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 2005 рублей, который был оплачен 02 августа 2017 года в размере 1587 рублей 46 копеек и 22 августа 2017 года в размере 417 рублей 54 копейки.
ФИО5 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 4245 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты транспортного налога до 03 декабря 2018 года.
Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО5 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 01 апреля 2019 года транспортного налога за 2017 год в размере 4245 рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в деле не имеется.
Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2017 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2017 год в размере 4245 рублей.
Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год составляет в размере 67 рублей 53 копейки; сумма пени за период с 01 декабря 2015 года по 16 августа 2017 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год составляет в размере 167 рублей 41 копейка.
Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО5 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в размере 259 рублей 50 копеек в срок до 04 декабря 2018 года; требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 67 рублей 53 копейки в срок до 01 апреля 2019 года.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании пени обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год в размере 67 рублей 53 копейки, пени за период с 01 декабря 2015 года по 16 августа 2017 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год в размере 167 рублей 41 копейка.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2016 год.
В соответствии с подп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, обязанность по уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков – физических лиц.
В соответствии с приказом ОАО «Нижегородский водоканал» от 30 января 2017 года в 4 квартале 2016 года списана дебиторская задолженность физических лиц в общей сумме 200967 рублей 96 копеек, в том числе, дебиторская задолженность ФИО2, ФИО3, ФИО4 и ФИО5 в размере 5812 рублей 35 копеек.
16 марта 2017 года <данные изъяты>» представил в налоговый орган справку за 2016 год по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО5, в которой указана общая сумма дохода в размере 1453 рубля 08 копеек (1/4 доля от списанной суммы), сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 189 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В случае прекращения обязательства физического лица – должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.
В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Кроме того, согласно подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях налогообложения доходов физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.
Таким образом, денежные средства в размере 1453 рубля 08 копеек, признанные безнадежным долгом, является налогооблагаемым доходом административного ответчика.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в ст. 217 НК РФ.
В соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги), относятся к доходам, освобождаемым от налогообложения.
Для разрешения настоящего административного спора приведенный п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не может применяться, поскольку приведенный пункт Налогового кодекса Российской Федерации введен Федеральным законом от 26 июля 2019 года № 210-ФЗ и вступает в действие с 01 января 2020 года, то есть после окончания налогового периода – 2016 года, в котором ФИО5 получил доход в виде 1453 рубля 08 копеек, признанные ОАО «Нижегородский водоканал» безнадежным долгом к взысканию, и возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физического лица, полученные в 2016 году.
ФИО5 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей и направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 03 декабря 2018 года.
По истечении срока уплаты налога на доходы физических лиц ФИО5 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей и пени за период с 24 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 02 рубля 05 копеек в срок до 01 апреля 2019 года.
Административный истец указывает, что в настоящее время имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей.
Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ФИО5 налога на доходы физических лиц за 2016 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 налога на доходы физических лиц за 2016 год и пени, транспортного налога за 2017 год и пени.
04 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 вышеуказанной задолженности. Определением от 20 мая 2022 года судебный приказ от 04 октября 2019 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 18 ноября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО5, проживающего по адресу: город <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2017 год в размере 4245 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 67 рублей 53 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность 2014 года за период с 01 декабря 2015 года по 16 августа 2017 года в размере 167 рублей 41 копейка, налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 189 рублей, а всего в сумме 4668 рублей 94 копейки.
Взыскать с ФИО5, проживающего по адресу: город <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород ФИО1