Решение по делу № 2А-2296/2022 от 10.03.2023 - о взыскании обязательных платежей.

2а-357/2023

18RS0023-01-2022-003154-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.

при секретаре Борисовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. 04 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г.Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в связи с этим налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ. Осколков <данные изъяты> состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владел на праве собственности имуществом являющимся объектом налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговая база, в соответствии с п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется мощностью двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.02 г. № 63-P3, налоговая ставка на грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 100л/с установлена в размере 25 рублей. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2019 году, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлось транспортное средство, указанное в уведомлении - грузовой автомобиль государственный регистрационный знак <***> с мощностью двигателя 99,80 л/с. Сумма транспортного налога за 2019 год составила 2 495 рублей (99,80 л/с х 25 рублей - произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения). В связи с неуплатой налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года в размере 61,96 рублей. Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ. В соответствии со ст.408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Объектом налогообложения налога на имущество в 2016,2017,2018,2019 годах, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении, в том числе квартира по адресу: <адрес> - 134, кадастровая стоимость 376 644 рублей, в 2019 году - 428 906 рублей. Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере 0,1%, в 2019 году - 0,11%. Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена. Сумма налога за 2016,2017,2018,2019 годы составила 1 374 рублей. Расчет налога за 2016, 2017 годы производился в порядке п.8ст.408НК РФ по формуле Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н1 - величина начисленного налога исходя из кадастровой стоимости; Н2 - величина начисленного налога исходя из инвентаризационной стоимости (последний налоговый период), К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Расчет налога за 2016 год - 376644руб. х 0,1% /12 - 20.58 х 0,4 + 20.58 х 12= 299 рублей; за 2017 год - 376644руб. х 0,1%/12 - 20.58 х 0,6 + 20.58 х 12= 325рублей. Расчет налога за 2018, 2019 гг. производится в порядке в порядке п.8.1 ст.408 НК - сумма по предыдущему году 325 руб. х 1,1% = 357руб.; за 2019 г. - сумма по предыдущему году 357руб. х 1,1% = 393руб. На основании ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой сумм налога налоговым органом начислены пени в размере 67,91 рублей. Кроме того, ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст.388 НК РФ. ФИО1 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в Межрайонную ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике имеет в собственности земельные участки. Указанные земельные участи являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно. Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражены в налоговом уведомлении – <адрес>, кадастровая стоимость 968 431рублей. Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка, в размере 0,3%. Сумма земельного налога за 2019 год составила 2 905рублей (968431руб. х 0,3 %). В связи с несвоевременной уплатой сумм налога налоговым органом начислены пени, которые за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года составили 72,14 рублей. Осколков <данные изъяты> 14 октября 2021 года при продаже имущества представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год. По представленной налоговой декларации налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в бюджет в размере 85 670 рублей. Согласно п.4 ст.228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 15 июля 2021 года. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). За несвоевременную уплату налога налоговым органом за период с 16 июля 2021 года по 09 ноября 2021 года начислены пени в размере 2 197,43 рублей. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании. Просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>:

транспортный налог в сумме 2495 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000;

пени по транспортному налогу 61,96 рублей, КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000;

налог на имущество физических лиц в сумме 1 374 рублей, КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94701000;

пени по налогу на имущество физических лиц 67,91 рублей, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000;

земельный налог с физических лиц в сумме 2 905 рублей, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 57730000;

пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 72,14 рублей, КБК 18210606042041000110 ОКТМО 57730000;

НДФЛ в сумме 85 670 рублей, КБК 18210102030011000110 ОКТМО 94740000;

пени по НДФЛ в сумме 2197,43 рублей.

В дальнейшем налоговый орган уточнил исковые требования, просит взыскать с ответчика Единый налоговый платеж в размере 94843,44 рублей, КБК18201061201010000510 и перечислить по следующим реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) р/с № <***> , к/с 03100643000000018500 (л.д. 61).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 5 по УР не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации и месту фактического проживания возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением (л.д. 59-60).

В соответствии со статьей 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2А-160/2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Административный ответчик ФИО1 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по УР, в 2019 году являлся собственником транспортного средства: грузового автомобиля ГАЗ 33025, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 99,80 л/с (л.д. 9).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона УР от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В 2019 году налоговые ставки по транспортному налогу были установлены в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л/с -25 рублей (статья 2 Закона УР).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность двигателя транспортного средства ГАЗ 33025 государственный регистрационный знак <***>, составляет 99,80 л/с.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 2 495 рублей (99,80 л/с х 25 рублей).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019 годах являлся собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>134, кадастровая стоимость которой составляла 376 644 рублей, в 2019 году – 428 906 рублей (л.д. 67).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Пунктом 2 решения Городской Думы г. Ижевска № 688 от 27 ноября 2014 года ставки налога на имущество физических лиц установлены из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах – 0,1% в отношении жилых помещений (квартир, комнат) (л.д. 68).

Пунктом 2 решения Городской Думы г. Ижевска № 608 от 15 ноября 2018 года ставки налога на имущество физических лиц установлены для жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,11% от кадастровой стоимости (л.д. 69).

С учетом вышеприведенных положений закона, ФИО1 в 2016,2017,2018,2019 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Следовательно, сумма налога на имущество физических лиц по объекту, расположенному по адресу: <адрес>134, составляет за 2016 год - 299 рублей (376 644 рублей х 0,1%/12 – 20,58 х 0,4 + 20,58 х 12); за 2017 год - 325 рублей (376 644 рублей х 0,1%/12 – 20,58 х 0,6 + 20,58 х 12).

Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

С учетом вышеперечисленных положений налогового законодательства, сумма налога на имущество, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год составляет 357 рублей (325 рублей х 1,1), за 2019 год – 393 рубля (357 рублей х 1,1).

С учетом вышеизложенного, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за период 2016 -2019 годы составляет 1 374 рублей.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 968 431 рублей (л.д.67).

Решением Соликамской городской Думы «Об установлении земельного налога на территории Соликамского городского округа» (в редакции от 26.10.2016 № 16, от 26.09.2018 № 382) ставка земельного налога установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости (л.д. 64065).

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2019 год, составила 2 905 рублей ( 968 431 х 0,3%).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно представленным налоговым органом документам, ФИО1 зарегистрирован личный кабинет на официальном сайте ИФНС РФ.

20 сентября 2017 года налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 59252466, которым налогоплательщику разъяснено о необходимости в срок не позднее 01 декабря 2017 года уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2016 год в сумме 4 731 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 278 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 333 рубля (л.д. 12).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2016 год налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была.

20 ноября 2018 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 8569 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 299 рублей и пени по налогу в сумме 26,22 рублей в срок до 09 января 2019 года (л.д. 10).

22 августа 2018 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 42114692 от 14 августа 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4 545 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 1 075 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 434 рубля не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 16-17).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2017 год налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была.

25 июля 2019 года в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 22371 по состоянию на 28 июня 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 325 рублей и пени по налогу в сумме 17,23 рублей в срок до 05 сентября 2019 года (л.д. 14,15).

25 июля 2019 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 2000829 рублей от 04 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 года в сумме 2 495 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 2 905 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 357 рублей в срок не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 20,21).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2018 год налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была.

20 сентября 2020 года в адрес ФИО1 направлено требование № 19249 по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 357 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,71 рублей (л.д. 18,19).

20 сентября 2020 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03 августа 2020 года № 30539376 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 495 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 2 905 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 393 рубля (л.д. 25-26).

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2019 год налогоплательщиком в полном объеме уплачена не была.

13 апреля 2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 6778 от 20 мая 2021 года об уплате транспортного налога в сумме 2 495 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 393 рублей, земельного налога в сумме 2 905 рублей, а также пени на общую сумму 211,09 рублей (л.д. 22-23).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

14 октября 2021 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация, согласно которой сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила 2 600 000 рублей, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 85 670 рублей (л.д. 29-31).

Исходя из положений пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации – не позднее 15 июля 2021 года, сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не уплачена.

10 ноября 2021 года налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 требование № 27755 по состоянию на 09 ноября 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 85 670 рублей и пени в сумме 2 197,43 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пеней:

- по транспортному налогу за 2019 год (требование № 6778) за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года составила 61,96 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц - 67, 91 рублей: (требование № 8569: за период с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года - 26,22 рублей) + (требование № 22371: за период с 04 декабря 2018 года по 28 июня 2019 года – 17,23 рублей) + (требование № 19249: за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года – 14,71 рублей) + (требование № 6778: за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года – 9,75 рублей);

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года – 72,14 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 09 ноября 2021 года – 2 197,43 рублей.

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным, составленным с учетом установленных законодательством сроков уплаты налогов, периода просрочки и действующих в расчетные периоды ставок рефинансирования.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, суммы налогов и пеней – не уплачены.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № 8569 от 20 ноября 2018 года, сумма налогов и пени подлежала уплате в срок до 09 января 2019 года (трехлетний срок для исполнения требования истек 09 января 2022 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 12 января 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока по самому раннему требованию.

Срок исполнения требования № 27755 от 09 ноября 2021 года (б уплате НДФЛ в размере 85 670 рублей и пени в сумме 2 197,43 рублей) истек 13 декабря 2021 года.

Обращение налогового органа к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа 12 января 2022 года имело место до истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков.

04 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №5 г. Сарапула по заявлению должника был отменен судебный приказ, вынесенный 18 января 2022 года о взыскании с ФИО1 сумм налогов и пеней.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 31 октября 2022 года (согласно штемпелю на конверте л.д. 33), соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 045 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) зарегистрированного по адресу: <адрес>83, Единый налоговый платеж в размере <данные изъяты>,44 рублей, КБК18201061201010000510 и перечислить по следующим реквизитам: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике ИНН <***> КПП 183801001) р/с №<***>, к/с 03100643000000018500, который включает в себя:

транспортный налог за 2019 год в сумме 2 495 рублей,

пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года в сумме 61,96 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 374 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за периоды: с 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 28 июня 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года в сумме 67,91 рублей;

земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 2 905 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 20 мая 2021 года в сумме 72,14 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 85 670 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 09 ноября 2021 года в сумме 2 197,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 3 045 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Решение принято судом в окончательной форме 15 марта 2023 года.

Судья Арефьева Ю.С.