Решение по делу № 2А-2862/2022 от 26.10.2022 | Кировский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Административное дело № 2а-2862/2022 (УИД 24RS0028-01-2022-003285-90)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 26 октября 2022 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола секретарём судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО2 о с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске указано, что налогоплательщик ФИО2 о своевременно не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 г., за 2020 г., в связи с чем образовалась недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 42 823 рубля, за 2020 г. в сумме 42 822 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 19 060 рублей, за 2020 г. в сумме 38 120 рублей.

В связи с несвоевременным исполнением обязательств истец начислил ответчику пени в сумме 26 857.06 рублей, которая состоит из пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 10 469.73 рублей, за 2017 г. в сумме 9 205.38 рублей, за 2018 г. в сумме 5 231.05 рублей, за 2019 г. в сумме 2 401.36 рублей, за 2020 г. в сумме 139.17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 13.62 рублей, за 2016 г. в сумме 31.67 рублей, за 2017 г. в сумме 4.52 рублей, за 2019 г. в сумме 829.24 рублей, за 2020 г. в сумме 123.89 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 1 702.38 рублей, за 2015 г. в сумме 198.71 рублей.

В настоящее время общая сумма неуплаченной ответчиком задолженности составляет 111 418.72 рублей (81 068 рублей (недоимка) + 30 350.72 рублей (пени)), которую ФИО2 о не уплатил.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО2 о 126 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 42 822 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2020 г., 38 120 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2020 г., 10 469.73 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., 9 205.38 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2017 г., 5 231.05 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., 2 401.36 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2019 г., 139.17 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2020 г., 13.62 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2015 г., 31.67 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2016 г., 4.52 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2017 г., 829.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2019 г., 123.89 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2020 г., 1 702.38 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2014 г., 198.71 рублей в счёт пени по транспортному налогу за 2015 г., а всего 111 418.72 рублей (т. 1 л.д. 4-7).

Во время судебного разбирательства представитель истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю – ФИО3 обратился с заявлением об уменьшении исковых требований, в котором просит взыскать с ФИО2 о в пользу доверителя 126 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 42 822 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2020 г., 38 120 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2020 г., 10 469.73 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., 9 205.38 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2017 г., 5 231.05 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., 2 401.36 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2019 г., 139.17 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2020 г., 13.62 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2015 г., 31.67 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2016 г., 4.52 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2017 г., 829.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2019 г., 123.89 рублей в счёт пени по налогу на имущество за 2020 г., а всего 109 517.63 рублей (л.д. 195).

Определением Кировского районного суда г. Красноярска от 26.09.2022 г. заявление представителя истца об уменьшении исковых требований принято к производству (т. 1 л.д. 194).

В судебное заседание истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером. В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (т. 1 л.д. 4-7, 196).

Ответчик ФИО2 о в судебном заседании не присутствовал, извещение возвращено почтовой службой в виду истечения срока хранения в отделении связи (т. 1 л.д. 200).

Ранее в возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО2 о указывал, что он был осуждён и отбывал наказание в местах лишения свободы, в связи с чем должен быть освобождён от уплаты пени.

Кроме того, в 2015 г. он продал объекты недвижимости (здания, помещения), находящиеся в <адрес>, в связи с чем ему не мог быть начислен налог на имущество физических лиц (т. 3 л.д. 141).

Решая вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон, суд исходит из следующего.

Извещение о предстоящем судебном заседании направлено ФИО2 о на адрес регистрации по месту жительства, то есть на ул. <адрес>, известный из справки отдела адресно – справочной работы управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Красноярскому краю (т. 1 л.д. 106).

Тот же адрес, как место своего жительства ответчик указал в заявлении об отмене судебного приказа, адресованном мировому судье (т. 1 л.д. 141).

В деле нет сведений о других местах, где мог бы находится либо проживать ФИО2 о, в связи с чем отсутствовали основания для направления извещений по иным адресам.

Вместе с тем направленное извещение возвращено почтовой службой в виду истечения срока хранения в отделении связи (т. 1 л.д. 200).

Нарушений Порядка приёма и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утверждённого Приказом АО «Почта России» от 21.06.2022 г. № 230-п, а так же Правил оказания услуг почтовой связи, утверждённых Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 г. № 234, судом не установлено.

Почтальон вышел на вышеуказанный адрес, предприняв попытку вручить извещение адресату, которая оказалась неудачной.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон или сделка связывает гражданско – правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Положения ст. 165.1 ГК РФ подлежат применению к судебным извещениям и вызовам (п. 63, п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 г. № 25).

Поскольку были предприняты все необходимые меры по извещению ответчика, суд приходит к выводу, что извещение не получено по обстоятельствам, зависящим от него.

В связи с изложенным и на основании п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещение следует признать доставленными, а ФИО2 о, извещённым надлежащим образом.

Поскольку стороны, извещённые надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные и истребованные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 391 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из п. 2 Решение Уярского городского Совета депутатов Уярского района Красноярского края от 14.11.2019 г. № 39-р «О земельном налоге» на территории <адрес> в 2019 г., в 2020 г. на были установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

в размере 0.3 % процента в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.06.2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

в размере 1.5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из п. 2 Решения Иланского городского Совета депутатов Красноярского края от 15.11.2018 г. № 25-101р «Об утверждении Положения о местных налогах на территории города Иланский» на территории <адрес> в 2019 г., в 2020 г. были установлены налоговые ставки в следующих размерах:

в размере 0.3 % в отношении следующих земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилому фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

в размере 1.5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 м? площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категориям, установленным п. 5 ст. 391 НК РФ.

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

Из п. 4 Решения Красноярского городского Совета от 01.07.1997 г. № 5-32 «О местных налогах на территории города Красноярска» следует, что на территории г. Красноярска были установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

в размере 0.1 % в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно – коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

занятых гаражами и автостоянками;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

в размере 0.3 % в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

в размере 1.5 % в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с абз. 3 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования г. Иланский Красноярского края налоговые ставки для налога на имущество физических лиц установлены Решением Иланского городского Совета депутатов Красноярского края от 15.11.2018 г. № 25-101р «Об утверждении Положения о местных налогах на территории города Иланский», согласно п. 2 которого в 2020 г. были установлены ставки в следующих размерах:

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка (в процентах)

Объект налогообложения, кадастровая стоимость которого не превышает 300 000 000 рублей (включительно):

1.1

жилой дом (часть жилого дома)

0,2

1.2

квартира (часть квартиры)

0,2

1.3

комната

0,2

1.4

объект незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом

0,2

1.5

единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом

0,2

1.6

гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ

0,2

1.7

Хозяйственное строение или сооружение, площадь которого не превышает 50 м? и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

0,2

Объект налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 000 0000 рублей

2,0

Прочие объекты налогообложения

0,5

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, при расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, должны применять коэффициенты, равные

0.2 – применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях первый налоговый период – 2019 г.);

0.4 – применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ (в рассматриваемых правоотношениях второй налоговый период – 2020 г.).

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 о родился ДД.ММ.ГГГГ г. в <данные изъяты>, является гражданином Российской Федерации, проживает по месту регистрации в доме № по ул. <адрес>, является налогоплательщиком и обязан своевременно уплачивать налоги (т. 1 л.д. 106).

В 2019 г. ответчик являлся собственником трёх земельных участков, в том числе:

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 62 893 рублей, доля в праве <данные изъяты>);

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 300 891 рублей, единоличная собственность);

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 2 917 317 рублей, единоличная собственность).

Установив наличие названного имущества, налоговая инспекция произвела расчёт земельного налога за 2019 г. в сумме 42 823 рублей, в том числе:

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 126 рублей (62 893 рубля (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 301 рубль (300 891 рубль (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 42 396 рублей (2 917 317 рублей (кадастровая стоимость) – 90 920 рублей (налоговый вычет) * 1 (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения)).

03.08.2020 г. истец составил налоговое уведомление №, в котором указал ответчику на необходимость уплаты земельного налога в сумме 42 823 рублей в срок – не позднее 01.12.2020 г. (т. 1 л.д. 53-55).

06.10.2020 г. налоговая инспекция направила ФИО2 о налоговое уведомление заказным письмом (т. 1 л.д. 56).

Земельный налог был уплачен частично, в связи с чем возникла недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 126 рублей (т. 1 л.д. 110-115).

Выявив недоимку, истец начисли пени в сумме 7.18 рублей за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 г.

1.96 рублей (126 рублей * 110 дней (период с 02.12.2020 г. по 21.03.2021 г.) * 4.25 % * 1 / 300);

0.66 рублей (126 рублей * 35 дней (период 22.03.2021 г. по 25.04.2021 г.) * 4.5 % *1 / 300);

1.05 рублей (126 рублей * 50 дней (период с 26.04.2021 г. по 14.06.2021 г.) * 5% *1 / 300);

0.95 рублей (126 рублей * 41 день (период с 15.06.2021 г. по 25.07.2021 г. * 5.5 % * 1 / 300);

1.34 рублей (126 рублей * 49 дней (период с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г.) * 6.5 % * 1 / 300);

1.19 рублей (126 рублей * 42 дня (период с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г.) * 6.75 % * 1 / 300);

0.03 рублей (126 рублей * 1 день (период с 25.10.2021 г. по 25.10.2021 г.) * 7.5 % * 1 / 300 )

1.96 рублей + 0.66 рублей + 1.05 рублей + 0.95 рублей + 1.34 рублей + 1.19 рублей + 0.03 рублей = 7.18 рублей.

26.10.2021 г. истец сформировал требование №,в котором потребовал от ответчика уплатить недоимку и пени в срок до 21.12.2021 г. (т. 1 л.д. 22).

16.11.2021 г. налоговая инспекция направила ФИО2 о требование заказным письмом (т. 1 л.д. 23).

Данное требование ответчик проигнорировал, задолженность не уплатил.

В 2020 г. ФИО2 о являлся собственником следующего имущества:

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 62 893 рублей, доля в праве 2/3);

земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 2 917 317 рублей, которая была изменена на стоимость 2 917 255 рублей, единоличная собственность);

гараж по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 968 377 рублей, единоличная собственность);

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 5 451 644 рублей, единоличная собственность);

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 6 008 235 рублей, единоличная собственность);

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 5 219 233 рублей, единоличная собственность);

нежилое помещение по <адрес> помещение 1 в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 1 994 144 рублей, единоличная собственность).

Установив наличие названного имущества, налоговая инспекция рассчитала земельный налог за 2020 г. в сумме 42 822 рубля и налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 38 120 рублей, в том числе:

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 126 рублей (62 893 рубля (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения);

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 301 рубль (300 891 рубль (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.10 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

земельный налог за земельный участок по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 42 395 рублей (2 917 255 рублей (изменённая кадастровая стоимость) – 90 918 рублей (налоговый вычет) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 10 месяцев / 12 месяцев (период владения)) + 2 917 317 рублей (прежняя кадастровая стоимость) – 90 918 рублей (налоговый вычет) * <данные изъяты> (доля в праве) <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения));

налог на имущество физических лиц за гараж по <адрес> в <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 775 рублей (968 377 рублей (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения)) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду));

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 10 903 рубля (5 451 644 рублей (налоговая база) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду));

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 12 016 рублей (6 008 235 рублей (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду));

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 10 438 рублей (5 219 233 рублей (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду));

нежилое помещение по <адрес> (кадастровый №, ОКТМО №) в сумме 3 988 рублей (1 994 144 рублей (кадастровая стоимость) * <данные изъяты> (доля в праве) * <данные изъяты> % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения) * 0.4 (коэффициент к налоговому периоду)).

01.09.2021 г. истец составил налоговое уведомление №, в котором указал ответчику на необходимость уплаты вышеуказанных налоговой в срок – не позднее 01.12.2021 г. (т. 1 л.д. 57-58).

04.10.2021 г. налоговая инспекция направила налоговое уведомление ФИО2 о заказным письмом (т. 1 л.д. 129).

В установленный срок ответчик налоги не уплатил, в связи с чем возникла недоимка по земельному налогу за 2020 г. в сумме 42 822 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 38 120 рублей.

Поскольку ФИО2 о нарушил обязанность по уплаты налога, налоговая инспекция начислила ему пени, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц в сумме 123.89 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. (38 120 рублей (недоимка) * 13 дней (период просрочки) * 7.5 % *1 / 300);

пени по земельному налогу в сумме 0.98 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. (301 рублей (недоимка) * 13 дней (период просрочки) * 7.5 % * 1 / 300);

пени по земельному налогу в сумме 0.41 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. (126 рублей (недоимка) * 13 дней (период просрочки) * 7.5 % * 1 / 300);

пени по земельному налогу в сумме 137.78 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. (42 395 рублей (недоимка) * 13 дней (период просрочки) * 7.5 % * 1 / 300).

15.12.2021 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором предписала ФИО2 о уплатить недоимку и начисленные пени в срок до 08.02.2022 г. (л.д. 24-25).

25.12.2022 г. истец направил ответчику требование заказным письмом (т. 1 л.д. 30).

Произведённые налоговой инспекцией в названных налоговых уведомления расчёты земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд признаёт правильными, поскольку они выполнены математически верно, в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учётом стоимости объектов, долей в праве собственности, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, с правильным применением установленных правовыми актами представительных органов муниципальных образований налоговых ставок.

Выбранный истцом способ направления налоговых уведомлений и требований (заказными письмами) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

Таким образом, за ФИО2 о на день рассмотрения дела числится задолженность, состоящая из недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 126 рублей, по земельному налогу за 2020 г. в сумме 42 822 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 38 120 рублей, пени по земельному налогу за 2019 г. (недоимка в сумме 126 рублей) в сумме 7.18 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 139.17 рублей (0.98 рублей + 0.41 рублей + 137.78 рублей), пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 123.89 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ (абз. 1).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2).

Исходя из требования № от 26.10.2021 г., сумма задолженности составила 133.18 рублей (126 рублей (недоимка) + 7.18 рублей (пени)) и не превысила 10 000 рублей (т. 1 л.д. 22).

Согласно требованию № от 15.12.2021 г. сумма задолженности увеличилась на 81 205.06 рублей (80 942 рублей (недоимка) + 263 рублей (пени)), превысив 10 000 рублей. Срок исполнения требования был установлен до 08.02.2022 г. (т. 1 л.д. 24-25).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 08.08.2022 г. (6 месяцев с 08.02.2022 г.).

Представитель истца передал заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок 10.03.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 3 л.д. 41-45).

14.03.2022 г. мировой судья судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска вынес судебный приказ о взыскании задолженности, однако, 31.03.2022 г. последний был отменён в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения (т. 3 л.д. 149, 154).

Согласно требованиям абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд в срок не позднее 31.09.2022 г. (6 месяцев с 31.03.2022 г.).

Представитель налоговой инспекции передал исковое заявление в приёмную суда 12.08.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 1 л.д. 4-7).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки обращения с заявлениями о взыскании задолженности, а возможность принудительного взыскания долга не утрачена.

Разрешая требование о взыскании пени, суд принимает во внимание следующие положения закона, правовые позиции и обстоятельства дела.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее «ФЗ от 02.10.2007 г. № 229») судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трёх лет со дня их выдачи.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

В ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 указано, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Как следует из ч. 3 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 ФЗ, в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20 – П, следует, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учётом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы судом, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы недоимки, на которые они были начислены. Утрата возможности взыскания недоимки, в том числе по причине пропуска срока на предъявления исполнительного документа к исполнению, влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Ранее ответчик своевременно не уплатил земельный налог за 2016 г., в связи с чем истец начислил ему пени в общей сумме 10 469.73 рублей, в том числе:

14.94 рублей на недоимку в сумме 126 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г.;

10 436.39 рублей на недоимку в сумме 43 760 рублей за период с 25.08.2018 г. по 05.11.2021 г.;

18.40 рублей на недоимку в сумме 301 рубль за период с 25.12.2019 г. по 17.12.2020 г. (т. 1 л.д. 131-132, 133-134, 135-136).

Недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 43 760 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 28.04.2018 г. (дело № 2а-64/51-2018) (т. 2 л.д. 19).

Названный судебный приказ был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов, в связи с чем было возбуждено исполнительное производство № от 10.10.2018 г. (сведения, представленные налоговой инспекцией), которое окончено 03.12.2018 г. (т. 1 л.д. 110-115).

Исходя из предоставленных отделом судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска сведений, исполнительное производство на основании вышеуказанного судебного приказа не возбуждалось.

30.12.2020 г. постановлением судебного пристава было отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа от 28.04.2018 г. (дело № 2а-64/51-2018) (т. 1 л.д. 214).

Иные сведения, равно как и документы, о принудительном взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 43 760 рублей в материалах дела отсутствуют.

Равно нет сведений о возбуждении исполнительного производства в банке исполнительных производств, находящихся в открытом доступе на сайте Федеральной службы судебных приставов (www.fssp.gov.ru/iss/ip) (т. 1 л.д. 203-205).

Поскольку судебный приказ выдан 28.04.2018 г., срок для его предъявления к принудительному исполнению начал исчисляться с 28.04.2018 г., длился три года и истекал 28.04.2021 г.

Однако, 10.10.2018 г. судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем течение срока прервалось.

03.12.2018 г. исполнительное производство окончено, в связи с чем с чём течение срока для предъявления судебного приказа к исполнению продолжилось. При этом время, истёкшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, срок для предъявления судебного приказа к исполнению продолжил исчисляться с 03.12.2018 г., длился три года и истёк 03.12.2021 г.

Доказательства восстановления срока на предъявление судебного приказа к исполнению не представлено.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в настоящее время возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 43 760 рублей утрачена. Данное обстоятельство, исходя из вышеприведённых правовых позиций, исключает возможность взыскания пени в сумме 10 436.39 рублей, начисленных на вышеуказанную недоимку.

Налоговая инспекция ссылается на то, что недоимка по земельному налогу в сумме 126 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 28.04.2018 г. (дело № 2а-64/51-2018).

Между тем, согласно материалам приказного производства вышеуказанным судебным приказом была взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 43 760 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 10.12.2017 г. в сумме 108.31 рублей (т. 2 л.д. 1-3, 9, 19).

Доказательства подтверждающие то, что вышеуказанная недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 126 рублей была взыскана с должника, а возможность её принудительного взыскания не утрачена, истцом не предоставлены.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 126 рублей утрачена, равно как и возможность взыскания начисленных на неё пени в сумме 14.94 рублей.

Налоговая инспекция ссылается на то, что недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 310 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 26.06.2020 г. (дело № 2а-1077/51-2020) (т. 1 л.д. 110-115).

Вместе с тем, согласно вышеуказанному судебному приказу с ФИО2 о в пользу налоговой инспекции была взыскана недоимка по земельному налогу за 2016 г. в сумме 295 рублей (т. 2 л.д. 109-112, 150).

Судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем было возбуждено исполнительное производство № от 09.11.2020 г., которое в настоящее время не окончено (сведения, предоставленные налоговой инспекцией) (т. 1 л.д. 100-115).

Согласно предоставленным отделом судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска сведениям исполнительное производство имеет №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 218-220).

Те же сведения содержатся в банке исполнительных производств, находящихся в открытом доступе на сайте Федеральной службы судебных приставов (www.fssp.gov.ru/iss/ip) (т. 1 л.д. 203-205).

Кроме того, исходя из расчёта пени, недоимка по земельному налогу уплачена 18.12.2020 г.

Вышеуказанные обстоятельства объективно свидетельствуют, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 301 рубль не утрачена, а обязательство по уплате налога было исполнено, но несвоевременно.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что пени в сумме 18.40 рублей, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 301 рубль могут быть взысканы.

ФИО2 своевременно не уплатил земельный налог за 2017 г., в связи с чем налоговая инспекция начислила пени в общей сумме 9 205.38 рублей, в том числе:

14.94 рублей пени на недоимку в сумме 126 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г.;

9 163.71 рублей пени на недоимку в сумме 43 760 рублей за период с 20.12.2018 г. по 05.11.2021 г.;

26.73 рублей на недоимку в сумме 301 рубль за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 131-132, 133-134, 135-137).

Недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 126 рублей, в сумме 301 рубль была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 в Кировском районе г. Красноярска, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска, от 24.08.2020 г. (дело № 2а-1344/51-2020) (т. 2 л.д. 190-193, т. 3 л.д. 141).

Судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.11.2020 г., которое в настоящее время не окончено (сведения, предоставленные налоговой инспекцией) (т. 1 л.д. 100-115).

Согласно предоставленным отделом судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска сведениям исполнительное производство действительно имеет №-ИП и входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД т. 1 л.д. 221-223).

Недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 43 760 рублей взыскана решением Кировского районного суда г. Красноярска от 16.11.2020 г. (дело № 2а-2592/2020), вступившим в законную силу 18.12.2020 г. (т. 2 л.д. 206-207).

21.12.2020 г. суд выдал исполнительный лист серии ФС №, который предъявлен в службу судебных приставов.

09.02.2021 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 230-232).

Названные обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 г. в суммах 126 рублей, 301 рубль, 43 760 рублей не утрачена, а начисленные на неё пени в общей сумме 9 205.38 рублей могут быть взысканы.

Ответчик своевременно не уплатил земельный налог за 2018 г., в связи с чем истец начислил ему пени в общей сумме 5 231.05 рублей, в том числе:

15.53 рублей на недоимку в сумме 126 рублей за период с 03.12.2019 г. 05.11.2021

5 198.69 рублей на недоимку в сумме 43 760 рублей за период с 24.12.2019 г. по 05.11.2021 г.

16.83 рублей на недоимку в сумме 301 рубль за период с 29.12.2020 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 131-132, 133-134, 135-137).

Недоимка по земельному налогу за 2018 г. в сумме 126 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 28.04.2021 г. (дело № 2а-290/51-2021) (т. 2 л.д. 50-51, 103).

Названный судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем 01.07.2021 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 227-229).

Недоимка по земельному налогу за 2018 г. в сумме 43 760 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 13.04.2020 г. (дело № 2а-211/51-2020) (т. 2 л.д. 26-27, 43).

Указанный судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем 05.08.2020 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 224-226).

Недоимка по земельному налогу за 2018 г. в сумме 301 рубль взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 27.07.2020 г. (дело № 2а-1217/51/2020) (т. 2 л.д. 115-157, 186).

Названный судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем 19.11.2020 г было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 233-235).

Вышеприведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 г. в суммах 126 рублей, 301 рубль 43 760 рублей не утрачена, а начисленные на неё пени в общей сумме 5 231.05 рублей могут быть взысканы.

ФИО2 о своевременно не уплатил земельный налог за 2019 г., в связи с чем налоговая инспекция начислила ему пени в общей сумме 2 401.36 рублей, в том числе:

7.53 рублей на недоимку в сумме 126 рублей за период со 02.12.2020 г. по 05.11.2021 г.;

2 377 рублей на недоимку в сумме 42 396 рублей за период с 28.12.2020 г. по 05.11.2021 г.;

16.83 рублей на недоимку в сумме 301 рубль за период с 29.12.2020 г. по 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 131-132, 133-134, 135-137).

Недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 126 рублей взыскивается по настоящему делу и как указано выше возможность её принудительного взыскания не утрачена.

Недоимка по земельному налогу за 2019 г. в сумме 42 396 рублей, в сумме 301 рубль была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска (дело № 2а-290/51-2021) (т. 2 л.д. 50-51, 103).

Вышеприведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 г. в суммах 126 рублей, 301 рубль 42 396 рублей не утрачена, а начисленные на неё пени в общей сумме 2 401.36 рублей могут быть взысканы.

Ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2015 г., в связи с чем истец начислил на недоимку в сумме 115 рублей пени в размере 13.62 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 140-142).

Налоговая инспекция ссылается на то, что недоимка по земельному налогу в сумме 115 рублей за 2015 г. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 24.08.2018 г. (дело № 2а-1344/51-2020).

Между тем, согласно материалам приказного производства вышеуказанным судебным приказом взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 г. и за 2017 г. (т. 2 л.д. 190-193, т. 3 л.д. 14).

Доказательства, подтверждающие то, что вышеуказанная недоимка по земельному налогу за 2015 г. в сумме 115 рублей взыскана с должника, а возможность её принудительного взыскания не утрачена, истцом не предоставлены.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 115 рублей утрачена, равно как и возможность взыскания начисленных на неё пени в сумме 13.62 рублей.

Ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2016 г., в связи с чем истец начислил ему пени в общей сумме 31.67 рублей, в том числе:

9.49 рублей на недоимку в сумме 80 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г.;

10.79 рублей на недоимку в сумме 91 рубль за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г.

11.39 рублей на недоимку в сумме 96 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 138-139, 140-142).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в суммах 80 рублей, 91 рубль, 96 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 24.08.2020 г. (дело № 2а-1344/51-2020) (т. 2 л.д. 190-193, т. 3 л.д. 14).

Судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.11.2020 г., которое входит в состав неоконченного в настоящее время сводного исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 221-223).

Вышеприведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в суммах 80 рублей, 91 рубль, 96 рублей не утрачена, а начисленные на неё пени в общей сумме 31.67 рублей могут быть взысканы.

Ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2017 г., в связи с чем налоговая инспекция начислила пени в общей сумме 4.52 рублей, в том числе:

3.45 рублей на недоимку в сумме 29 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г.;

1.07 рублей на недоимку в суме 9 рублей за период с 25.12.2019 г. по 05.11.2021 г. (т. 1 л.д. 138-139, 140-142).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в суммах 29 рублей, 9 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 в Кировском районе г. Красноярска, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска (дело № 2а-1344/51-2020) (т. 2 л.д. 190-192, т. 3 л.д. 14).

Названный судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем 09.11.2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое входит в состав неоконченного в настоящее время исполнительного производства №-СД (т. 1 л.д. 221-223).

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в суммах 29 рублей, 9 рублей не утрачена, а начисленные на неё пени в общей сумме 4.52 рублей могут быть взысканы.

ФИО2 о своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 19 060 рублей, в связи с чем налоговая инспекция начислила пени в сумме 829.24 рублей за период с 29.12.2020 г. по 05.11.2021 г. (л.д. 130).

Часть названной недоимки была добровольно уплачена ответчиком, а оставшаяся часть задолженности в сумме 14 601.57 рублей была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 в Кировском районе г. Красноярска от 14.01.2022 г. (дело № 2а-2/51/2022) (т. 2 л.д. 26-27, 43).

Указанный судебный приказ предъявлен к исполнению, в связи с чем 05.04.2022 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время не окончено (т. 1 л.д. 236-240).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания недоимки за 2019 г. не утрачена, а начисленные пени в сумме 829.24 рублей могут быть взысканы.

Расчёт пени, представленный налоговой инспекцией, осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пеня начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а сумма пени в каждом случае не превышает размер недоимки.

Начислив пени, налоговая инспекция 06.11.2021 г. сформировала требование №, в котором предписала ФИО2 о уплатить задолженность по пени в срок до 30.12.2021 г. (т. 1 л.д. 31-33).

16.11.2021 г. истец заказным письмом направил ответчику требование (т. 1 л.д. 34-37, 38).

В установленный срок ФИО2 о задолженность не уплатил.

Ранее, 26.10.2021 г. истец направлял в адрес ответчика требование № об уплате задолженности в сумме 133.18 рублей (126 рублей (недоимка) + 7.18 рублей (пени)), то есть в размере, не превышающем 10 000 рублей (т. 1 л.д. 22).

В связи с направлением требования № от 06.11.2021 г. сумма задолженности увеличилась и превысила сумму 10 000 рублей. Названное требование подлежало исполнению в срок до 30.12.2021 г., в связи с чем налоговая инспекция согласно требованиям абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ могла обратиться с заявлением об отмене судебного приказа в срок не позднее 30.06.2022 г. (6 месяцев с 30.12.2021 г.).

Как указано выше в описательно – мотивировочной части настоящего решения, представитель истца передал заявление о вынесении судебного приказа на судебный участок 10.03.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока (т. 3 л.д. 41-45).

Доказательства уплаты задолженности, состоящей из недоимки и пени, ФИО2 о не предоставил.

Принимая во внимание установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, суд находит исковые требования обоснованными.

С ФИО2 о в пользу налоговой инспекции следует взыскать задолженность в общей сумме 99 052.68 рублей, состоящую из недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 126 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 42 822 рубля, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 38 120 рублей, пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 18.40 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 9 205.38 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. в сумме 5 231.05 рублей, пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 2 401.36 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 139.17 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 31.67 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 4.52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 829.24 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 123.89 рублей.

Между тем, в связи с утратой возможности принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 г. в суммах 126 рублей, 43 760 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., исковые требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 г. в суммах 14.94 рублей, 10 436.39 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 13.62 рублей следует оставить без удовлетворения.

Не может быть принят довод ФИО2 о о том, что он должен быть освобождён от уплаты пени.

11.04.2017 г. приговором Железнодорожного районного суда г. Красноярска ответчик был осуждён за совершение двух преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 159 УК РФ, двух преступлений, предусмотренных ч. 4 ст. 159 УК РФ, к наказанию в виде лишения свободы на срок 5 лет (т. 3 л.д. 147-152, т. 1 л.д. 107).

24.12.2019 г. ФИО2 о освобождён из мест лишения свободы условно – досрочно на 2 года 3 месяца 24 дня.

Вместе с тем, налоговое законодательство не освобождает лиц, осуждённых к лишению свободы и отбывающих наказание в исправительных учреждениях, от исполнения обязанности по уплате налогов, равно от уплаты пени при просрочке исполнения обязанности.

Не может быть принят довод ФИО2 о том, что он продал объекты недвижимости (здания, помещения), находящиеся в <адрес>.

ФИО2 о был начислен налог на имущество физических лиц, в связи с тем, что в 2020 г. он являлся собственником пяти объектов недвижимости (гаража и иных строений), находящихся в <адрес>.

Решением Иланского районного суда Красноярского края от 09.06.2021 г., вступившим в законную силу 10.8.2021 г., ФИО4 о признан добросовестным приобретателем названных объектов недвижимости, приобретённых у ФИО2 о основании договора купли – продажи от 30.07.2015 г. (т. 3 л.д. 142-145).

Между тем, согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу ч. 3, ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано, как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий объект недвижимого имущества.

Вступивший в законную силу судебный акт, которым установлен факт отчуждения имущества, является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника, но не причиной для изменения налоговых правоотношений.

Обязанность по уплате налога на имущество прекращается после того, как в Единый государственный реестр недвижимости будут внесены сведения о прекращении права собственности.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 о в течение 2020 г. являлся собственником объектов недвижимости, находящихся в <адрес>. Отчуждение права собственности зарегистрировано уполномоченным государственным органом 31.10.2021 г. (т. 1 л.д. 164-165, 169-170, 175-176, 179-180, 187-188, 179-180).

Поскольку право собственности на вышеуказанные объекты недвижимости в 2020 г. было зарегистрировано за ФИО2 о, последний являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, а основания для освобождения его от уплаты налогового сбора отсутствуют.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, а ФИО2 о нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последней в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 171.58 рублей (99 052.68 рублей – 20 000 рублей * 3 % + 800 рублей (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО5 ФИО8 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5 ФИО9, проживающего в доме № по ул. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю 126 рублей в счёт недоимки по земельному налогу за 2019 г., 42 822 рубля в счёт недоимки по земельному налогу за 2020 г., 38 120 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество физических лиц, 18.40 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., 9 205.38 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2017 г., 5 231.05 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2018 г., 2 401.36 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2019 г., 139.17 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2020 г., 31.67 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., 4.52 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 829.24 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., 123.89 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., а всего 99 052.68 рублей.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО5 ФИО10 о взыскании 14.94 рублей, 10 436.39 рублей в счёт пени по земельному налогу за 2016 г., 13.62 рублей в счёт пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО5 ФИО11 в доходе местного бюджета 3 171.58 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.11.2022 г.