Решение по делу № 2А-2627/2022 от 26.12.2022 | Кировский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-2627/2022

УИД 16RS0047-01-2022-004287-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р., при секретаре судебного заседания Валиевой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, задолженности по пеням за неуплату данных налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РТ) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ, административный ответчик имеет зарегистрированные транспортные средства: с 13 декабря 2017 года – автомобиль марки Мерседес CLA20, VIN: №, 2014 года выпуска, с 16 октября 1999 года по 25 апреля 2022 года являлся собственником квартиры с кадастровым номером № площадью 47,9 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, с 22 декабря 2016 года – индивидуального жилого дома с кадастровым номером №, площадью 105,3 кв.м., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и направил в его адрес налоговое уведомление № 33862315 от 1 сентября 2021 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов. Факт направления уведомления подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В налоговый орган от налогового агента – Страхового публичного акционерного общества «Ингосстрах» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1, с которого не удержан НДФЛ.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год, представленной в налоговый орган налогоплательщиком получен доход (код дохода 4800) в июле в сумме 45 305 рублей.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статей 226, 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении не удержанного налоговым агентом налог на доходы физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 33862315, с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2020 год в размере 45308 рублей, с установленным сроком оплаты не позднее 1 декабря 2021 года. Факт направления уведомления подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на доходы физических лиц, в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от 8 декабря 2021 года № 59194.

Административный ответчик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи от 28 февраля 2022 года отменен определением мирового судьи от 15 марта 2022 года. Однако налоговая задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням за неуплату данных налогов по настоящее время не уплачена в бюджет.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 45308 рублей, пени в размере 67 рублей 96 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7декабря 2021 года, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1196 рублей, пени в размере 1 рубль 79 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным вграницах городских округов, за 2020 год в размере 468 рублей, пени в размере 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7800 рублей, пени в размере 11 рублей 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 231 рубль, пени, начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, в размере 35 копеек, всего на общую сумму 55 085 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, в материалах дела имеется расписка об извещении об отложении рассмотрения дела представителя ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности № 16АА 5238066 от 15 марта 2019 года.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-2-77/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что как даты фактического получения дохода принимаются: день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме, день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; день зачета встречных однородных требований.

Из материалов дела следует, что в налоговый орган от налогового агента – СПАО «Ингосстрах» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1, с которого не удержан НДФЛ.

Как следует из представленного ответа на запрос СПАО «Ингосстрах» 28 июля 2020 года на основании решения Финансового уполномоченного № У-20-153777775010-003 от 25 февраля 2020 года в пользу ФИО1 была произведена выплата неустойки за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 348524 рубля 78 копеек.

СПАО «Ингосстрах в налоговый орган представлена справка № 24405 по форме-2 НДФЛ с признаком «2» и справка № 34405 по форме 2 НДФЛ с признаком «1», содержащие сведения о налогооблагаемом доходе в размере 348524 рубля 78 копеек и сумме неудержанного налога на сумму 45308 рублей.

Кроме того как собственнику транспортного средства автомобиля марки Мерседес CLA20, VIN: №, 2014 года выпуска, квартиры с кадастровым номером № площадью 47,9, расположенного жилого дома с кадастровым номером №, площадью 105,3 кв.м., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2020 год.

Исчисленный налог удержан не был, в связи с чем административным истцом в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 33862315, содержащее сведения о необходимости уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 45 308 рублей, на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 664 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 231 рубль, транспортный налог за 2020 год в размере 7800 рублей, в срок до 1 декабря 2021 года. Данное уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи 30 сентября 2021 года, что следует из материалов дела.

По состоянию на 8 декабря 2021 года административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование № 59194 об уплате задолженности по вышеуказанным налогам в названном размере, а также пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 67 рублей 96 копеек за период с 2декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, пени в размере 1 рубль 79 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по7 декабря 2021 года, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени в размере 11 рублей 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, начисленных за неуплату транспортного налога пени, начисленных за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, в размере 35 копеек, за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

По заявлению налогового органа 28 февраля 2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени в названном размере.

Определением от 15 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражений относительно его исполнения, поступившего от ФИО1

18 июля 2022 года, то есть своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Вопреки доводам административного ответчика, нарушений сроков взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено, что следует из материалов дела и дела № 2а-2-77/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов и правомерно начисленных пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

Сведений о регистрации вышеуказанных объектов недвижимости и транспортного средства в указанные периоды за иным лицом также не представлены. В судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 1 852 рубля 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 45 308 рублей, пениза неуплату налога на доходы физических лиц в размере 67 рублей 96 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 1 196 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере1 рубль 79 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 468 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по7 декабря 2021 года, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7 800 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 11 рублей 7 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 231 рубль, пени за неуплату земельного налога, начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 7 декабря 2021 года, в размере 35 копеек, всего на общую сумму 55 085 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 1 852 рубля 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья Л.Р. Галиуллина

Справка: решение суда изготовлено в окончательной форме 30 декабря 2022 года.

Судья Л.Р. Галиуллина

Решение16.01.2023