Решение по делу № 2А-1405/2023 от 16.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 16 марта 2023 года

(***)

Московский районный суд ***, в лице председательствующего судьи Русинова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 Г. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН *) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 8 742,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 29,46 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 789,00 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год в размере 500,00 рублей, а всего на общую сумму 10 060,46 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является собственником: (иные строения и сооружения), кадастровый *, по адресу: ***Б, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*; (жилые дома), кадастровый *, по адресу: ***А, дата регистрации права: ЧЧ*ММ*ГГ*; земельного участка кадастровый *, по адресу: ***Б, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*; земельного участка кадастровый *, по адресу: ***А, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, установленная законом обязанность по уплате налогов налогоплательщиком, несмотря на направленные в его адрес налоговые уведомления и требования, не выполнена, в связи с чем, контрольный орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год в вышеуказанном размере.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения * от ЧЧ*ММ*ГГ* ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма *-НДФЛ) за 2020 год в виде штрафа в размере 500,00 рублей по ст. 119 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает, просит их удовлетворить.

В настоящее судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного письменного) производства).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая на представительные органы муниципальных образований (законодательные (представите органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

(иные строения и сооружения), кадастровый *, по адресу: ***Б, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

(жилые дома), кадастровый *, по адресу: ***А, дата регистрации права: ЧЧ*ММ*ГГ*;

земельный участок кадастровый *, по адресу: ***Б, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

земельный участок кадастровый *, по адресу: ***А, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налоговым органом ФИО1 за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ* об уплате земельного налога и налога на имущество в срок до ЧЧ*ММ*ГГ*.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налогов в срок, административный истец направил налогоплательщику требования об уплате налога от ЧЧ*ММ*ГГ* * и от ЧЧ*ММ*ГГ* *, которые административным ответчиком исполнены не были.

В материалы дела представлены доказательства надлежащего направления административному ответчику налогового уведомления и требований, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, по адресу регистрации административного ответчика.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налоговых требований в материалы дела не представлено.

На дату рассмотрения дела за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 8 742,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 29,46 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 789,00 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 500,00 рублей, а всего на общую сумму 10 060,46 рублей.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей вынесен судебный приказ *а*/2022. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, путем направления почтового отправления, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены.

Таким образом, учитывая наличие задолженности у административного ответчика, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ***, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина по 402,42 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 Г. о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Г. (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 8 742,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в размере 29,46 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 789,00 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 500,00 рублей, а всего на общую сумму 10 060,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 Г. (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 402,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья А.В.Русинов