Дело №а-3915/23

26 RS 0№-36

Резолютивная часть оглашена 16.08.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. Ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п.8 ст.45 НК РФ установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Согласно ч.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса. В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В связи с установлением налоговым органом в 2020 году реализацией объектов недвижимости, расположенных по адресу 355032 <адрес>, не предоставления налоговой декларации и неуплаты налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), налоговым органом в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2020 год. Решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ (непредоставление налоговой декларации) с назначением штрафа в размере 207812 рублей, п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога в результате занижения налоговой базы) с назначением штрафа в размере 138541 рублей, а также доначислено НДФЛ за налоговый период 2020 год в сумме 692705 рублей, пени 31344,90 рублей за период с дата по дата. В связи с неисполнением Решения от дата № в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование от дата № по сроку уплаты до дата на сумму 1070402,90 рублей, текущий остаток задолженности 1070402,90 рублей. В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 Главы 23 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 дата предоставила налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, сумма налога, исчисленная к уплате 153188 рублей, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога дата. В адрес налогоплательщика направлено требование от дата № по сроку уплаты до дата. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ). П.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-409/32-538/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1228503,50 рублей. На текущую дату остаток задолженности составляет 1223590,90 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1223590,90 рублей, из них: налог 845893 рублей, пени 31344,90 рублей, штраф 346353 рублей: за 2020 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 692705 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 31344,90 рублей за период с дата по дата; штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 138541 рублей; штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 207812 рублей; за 2021 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 153188 рублей. Также просит отнести все судебные расходы на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик, ее представитель в судебное заседание не явились. Суду представлены письменные возражения, в которых представитель административного ответчика ФИО2 указала, что в 2020 году проданы объекты недвижимости по адресу: <адрес>дата00 рублей. Указанные договоры никем не оспорены, сведений о том, что за проданные объекты недвижимости получена иная сумма, не имеется.Проданные объекты – подвалы, без внутренней отделки, подтопляемые после дождей. Их рыночная стоимость на дату продажи соответствовала цене договора купли-продажи. Кадастровая стоимость явно завышена по отношению к рыночной. В период с 2020 по дата административным ответчиком получен общий доход в размере 576253,10 рублей, что в среднем 13720 рублей в месяц. На иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Размер взыскиваемого налога превышает размер заработка за последние три года, а размер штрафа составляет более половины дохода за три года. Имущественное положение не позволяет оплатить сумму налога и штрафных санкций без ущерба интересам семьи, а размер штрафа является несоразмерным налоговому правонарушению. дата административным ответчиком оплачена задолженность в размере 100000 рублей. Просит суд взыскать налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год - 592705 рублей, снизить размер пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ до 1000 рублей, снизить штраф в соответствии со ст.122 НК РФ до 10000 рублей, снизить размер штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ до 10000 рублей, взыскать налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год – 153188 рублей.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес места жительства: <адрес>, ул.50 лет ВЛКСМ, 113, <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.п.2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

П.1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.п.7 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщиками производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц исходя из доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах в порядке дарения.

Налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимого имущества по адресу: <адрес>, площадью 305,3 кв.м. и 260,9 кв.м. Дата регистрации права собственности дата, дата окончания регистрации права дата; Дата регистрации права собственности дата, дата окончания регистрации права дата.

Объекты недвижимости были реализованы налогоплательщиком по цене 100000 рублей и 150000 рублей. Кадастровая стоимость объектов недвижимости составила 4508962,92 рублей и 3460326,72 рублей соответственно.

Поскольку налогоплательщиком не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку предоставления не позднее дата, налоговым органом проведена камеральная проверка.

П.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от дата ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку, пени и штрафы (л.д. 11-14).

Решение налогового органа о взыскании штрафа ответчиком не обжаловалось и вступило в законную силу, в связи, с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате штрафа.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как усматривается из материалов дела административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлено требование № от дата, № от дата об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафа. Срок добровольного исполнения требований - до дата, дата, соответственно.

Указанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата №а-409/32-538/22, которым ранее с ФИО1 по заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> взыскана задолженность по обязательным платежам на сумму 1228503,50 рублей (л.д. 9-10).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму 1223590,90 рублей, из них: налог 845893 рублей, пени 31344,90 рублей, штраф 346353 рублей: за 2020 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 692705 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицамив соответствии со ст. 228 НК РФ 31344,90 руб. за период с дата по дата; штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 138541 рублей; штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 207812 рублей; за 2021 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 153188 рублей.

Учитывая доводы представителя ответчика о частичной оплате задолженности на сумму 100000 рублей, представленный суду чек-ордер от дата, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Таким образом, задолженность административного истца составляет 1123590,90 руб., из них: налог 745893 рублей, пени 31344,90 рублей, штраф 346353 рублей: за 2020 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 592705 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 31344,90 рублей за период с дата по дата; штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 138541 рублей; штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 207812 рублей; за 2021 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 153188 рублей.

Доводы представителя административного ответчика о снижении размера штрафа по ст.122 НК РФ, по ст.119 НК РФ, суд считает необоснованными, поскольку штраф определен налоговым органом на основании решения от дата, вступившего в законную силу. Данное решение налогоплательщиком обжаловано не было.

Таким образом, исковые требования ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 13817,95 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ул. 50 лет ВЛКСМ, 113, <адрес>, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму в размере 1123590,90 руб., из них: налог 745893 рублей, пени 31344,90 рублей, штраф 346353 рублей:

- за 2020 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 592705 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 31344,90 рублей за период с дата по дата;

- штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 138541 рублей;

- штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 207812 рублей;

- за 2021 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ 153188 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований в сумме 100000 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ул.50 лет ВЛКСМ, 113, <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 13817,95 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова