Решение по делу № 2А-3296/2023 от 05.06.2023

Дело №а-3296/2023

39RS0№-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 , указав, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Так, согласно данным налоговых органов, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи 1/8 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенной по адресу: < адрес >. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 87750 руб. Кроме того, за несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в размере 3896,11 руб. Также в связи с непредоставлением налоговой декларации за 2020 год на основании решения УФНС России по < адрес > № от < Дата > административному ответчику начислен штраф в размере 3896,11 руб., в связи с неуплатой НДФЛ – штраф в размере 4387,50 руб.

Кроме того за административным ответчиком в 2020 году было зарегистрировано недвижимое имущество: 1/3 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, 1/8 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, однако, установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 79 087,18 руб., пени в размере 3 896,11 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 4387,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 руб., пени в размере 12,40 руб., а всего 87956,19 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Положения ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано недвижимое имущество – 1/3 доли в праве собственности на квартиру с КН:№ расположенную по адресу: < адрес > 1/8 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенной по адресу: < адрес >.

В 2020 году ФИО1 распорядилась 1/8 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, получив доход от продажи в размере 800000 руб., кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО1 заявлен налоговый вычет в размере 125000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 87 750 руб.

В период с < Дата > по < Дата > в связи с выявлением факта реализации имущества налогоплательщиком в 2020 году проведена камеральная налоговая проверка, о рассмотрении материалов которой административный ответчик извещалась надлежащим образом, однако, возражений от налогоплательщика относительно проводимой налоговой проверки не поступило.

По результатам проведенной камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № от < Дата >, рассмотрев который, налоговый орган принял решение № от < Дата > о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3290,75 руб., а также за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4387,50 руб.; кроме того ФИО1 указанным решением предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 87 750 руб. и начисленные пени в размере 2865,04 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4387,50 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3290,75 руб., а также требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 87750 руб., пени в размере 3896,11 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 87750 руб.

Налоговым уведомлением № от < Дата > ФИО1 извещалась налоговым органом о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 573 руб. за налоговый период 2020 в срок до < Дата >.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до < Дата > задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 573 руб., пени в размере 12,40 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

< Дата > налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда №а-1539/2022 от < Дата > с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка за 2014-2020 гг. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 87750 руб., пени в размере 3896,11 руб., штраф в размере 4387,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2361 руб., пени в размере 176,04 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 3290,75 руб., а всего 101861,4 руб., госпошлина в доход местного бюджета в размере 1618,61 руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от < Дата > отменен судебный приказ №2а-1534/2022 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец < Дата > обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Как следует из текста административного искового заявления, административным ответчиком частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ и составляет 79087,18 руб., сумма штрафа в размере 3290,75 погашена полностью.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, об отсутствии у нее обязанности оплачивать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с покупкой иного объекта недвижимости, суд находит несостоятельными в силу следующего.

В частности, абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ установлено условие о том, что в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.

В этой связи условие, установленное абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, считается выполненным, если продажа одного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) и приобретение другого жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) происходят в одном календарном году (налоговом периоде), либо жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение) приобретено не позднее 30 апреля следующего календарного года (налогового периода). При этом порядок совершения в одном календарном году сделок по продаже и приобретению жилых помещений значения не имеет.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владела 1/8 доли в праве собственности на квартиру с КН:№, расположенной по адресу: < адрес > < Дата > по < Дата >, то есть менее 5 лет, в связи с чем, условие, установленное п. 2 ст. 217.1 НК РФ, в данном случае не применимо.

В обоснование своей позиции административный ответчик ссылается на покупку ею иного имущества в другом регионе, а именно – жилого дома с КН:№, а также земельного участка с КН:№

Вместе с тем, из представленного административным ответчиком договором купли-продажи от < Дата >, заключенного между ФИО2 с одной стороны и ФИО3, ФИО4, действующей в своих интересах и интересах несовершеннолетней дочери ФИО5, с другой стороны, ФИО6 стороной сделки купли-продажи названных объектов недвижимости не являлась. Как следует из выписок из ЕГРН, собственниками жилого дома с КН:№ а также земельного участка с КН:№ являются ФИО5, ФИО4, ФИО3

При таких обстоятельствах основания для освобождения ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, отсутствуют.

В силу пунктов 1, 3 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Как следует из материалов дела, правом на обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке, предусмотренном статьями 137, 138 НК РФ, ФИО1 не воспользовалась.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены (доказательств обратного не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме всего 87956,19 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2838,69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 79 087,18 руб., пени в размере 3 896,11 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в установленный срок в размере 4387,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 573 руб., пени в размере 12,40 руб., а всего 87956 (восемьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят шесть) руб. 19 (девятнадцать) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2838 (две тысячи восемьсот тридцать восемь) руб. 69 (шестьдесят девять) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19 июня 2023 года.

Судья М.В. Самойленко