Решение по делу № 2А-1931/2023 от 27.11.2023 - о взыскании недоимки, пени, штрафа.

Дело № 2а-1931/2023

УИД 45RS0008-01-2023-002168-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово 27 ноября 2023 г.

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Аверкиной У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность в общем размере 1 268,50 руб., из них: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 214,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 514,54 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц - 3,98 руб.; пени по транспортному налогу - 285,16 руб.; штраф - 250 руб.

Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика статуса индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2004 по 20.04.2020, наличием в его собственности транспортного средства, недвижимого имущества. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов и налогов им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени, а также по результатам проведенной в отношении ФИО1 проверки, последний был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя.

Статьей 2 указанного Закона для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена ставка налога в размере - 25 руб. с каждой лошадиной силы.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2004 по 20.04.2020.

В том числе, ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки ИЖ 271501401, государственный регистрационный знак № (далее – автомобиль) и 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (далее – доля квартиры).

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены следующие налоговые уведомления:

- № 5941480 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в отношении вышеуказанного автомобиля в размере 2 325 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении доли квартиры в размере 31 руб. в срок до 03.12.2018;

- №62712075 от 22.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в отношении автомобиля в размере 2 325 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении доли квартиры в размере 36 руб. в срок до 02.12.2019.

Расчет суммы налога ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортным средством (12 месяцев) с учетом мощности его двигателя.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц ФИО1 налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также исходя из его инвентарной стоимости пропорционально доли в праве. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Согласно части 2 пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением №1311 от 10.07.2020 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут штрафу в размере 250 руб., в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2019 год индивидуальным предпринимателем ФИО1, уплачивающем налог по упрощенной системе налогообложения.

Указанное решение налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности административным ответчиком в установленный законом срок не оспорено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, штрафа налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлены следующие требования:

- № 30949 от 31.08.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 2 875,94 руб. с недоимки – 30 663 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 3,98 руб. с недоимки в размере 31 руб.; пени по страховым взносам на ОПС - 355,16 руб. с недоимки – 9 400 руб.; пени по страховым взносам на ОПС – 159,38 руб. с недоимки – 9 914,67 руб.; пени по страховым взносам на ОМС – 173,43 руб. с недоимки – 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОМС - 41,39 руб. с недоимки - 2 574,61 руб. по сроку уплаты до 19.10.2020;

- № 31059 от 02.09.2020 об уплате штрафа в размере 250 руб., по сроку уплаты до 27.10.2020.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.06.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ №2а-3085/2020 от 10.08.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г.г. и пени в общем размере 12 507,60 руб.

В том числе, 08.06.2023 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области по заявлению должника отменен судебный приказ №2а-5271/2020 от 10.12.2020 о взыскании с ФИО1 пени по ОМС и ОПС, налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, штрафу в общем размере 3 859,28 руб.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 26.10.2023, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области, в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании вышеуказанных судебных актов денежные средства на депозит отделения не поступали.

Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки, а также имел в собственности транспортное средство и недвижимое имущество в виде доли в квартире, с учетом совершенного налогового правонарушения, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности е в общем размере 1 268,50 руб.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя в данном случае не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты имеющейся задолженности.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 400 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 214,82 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 514,54 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3,98 руб.; пени по транспортному налогу в размере 285,16 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина