Решение по делу № 2А-874/2023 от 07.04.2023

2а-874/2023 (М-260/2023)

УИД 55RS0004-01-2023-000294-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Азовскому ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 12 592,70 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2019 год - 6 430 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - 13,66 руб., начислены за период 02.12.2020 - 16.12.2020;

- налог на доходы физических лиц за 2019 год - 6 136 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год - 13,04 руб., начислены за период 02.12.2020 - 16.12.2020.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 01.02.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 02.03.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 27.03.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти (рабочих) дней со дня истечения установленных судом сроков.

Административным истцом не представлено иных доказательств, помимо представленных с административным исковым заявлением.

Административным ответчиком не представлены доказательства исполнения требований административного истца, не представлены возражения против требований административного истца. С материалами административного дела административный истец ознакомился 08.02.2023 и 20.03.2023, о чём выполнены записи в справочном листе.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материала дела следует, на имя ФИО1 в 2019 году зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

ФИО5

что административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 16.09.2019 по результатам рассмотрения гражданского дела № 2-1130/2019 с САО «ВСК» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за период с 19.03.2018 по 18.07.2018 в сумме 47 200 руб. за несвоевременную выплату денежных средств, взысканных в пользу истца ФИО1 с САО «ВСК» решением Октябрьского районного суда г. Омска от 18.04.2018 по делу № 2-748/2018 (страховое возмещение 47 200 руб., неустойка 36816 руб., штраф 23 600 руб., моральный вред 5000 руб.).

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года утвержден "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Обзор).

В пункте седьмом указанного Обзора рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей.

В частности, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктом 3 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 8459041 от 03.08.2020, о необходимости уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2019 год в сумме 6 430 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 528 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в сумме 6 136 руб. (л.д.10).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 74280 по состоянию на 17.12.2020 (л.д.12) о необходимости уплатить в срок до 28.01.2021:

– транспортный налог за 2019 год - 6 430 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - 13,66 руб., начислены за период 02.12.2020 - 16.12.2020;

- налог на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 228 НК за 2019 год - 6 136 руб.;

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11.05.2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании:

– транспортного налога за 2019 год - 6 430 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - 13,66 руб., за период 02.12.2020 - 16.12.2020;

- налога на доходы физических лиц в соответствии со статьёй 228 НК за 2019 год - 6 136 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год - 13,04 руб., за период 02.12.2020 - 16.12.2020.

18.05.2021 мировой судья судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынес судебный приказ № 2а-1615-79-2021 о взыскании с ФИО1 сумм, указанных в заявлении о вынесении судебного приказа.

29.07.2022 судебный приказ отменен по возражениям ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.01.2023 посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пеням, проверен судом, признан арифметически верным, стороной административного ответчика контррасчет, опровергающий расчет административного истца, не представлен.

Доказательств наличия обстоятельств, предусмотренных НК РФ, освобождающих административного ответчика от обязанности уплачивать указанные в административном иске налоги и пени, о которых административный ответчик в установленном законом порядке сообщал в налоговый орган, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

При данных обстоятельствах, с учетом представленных в материалы дела доказательств, в том числе сведений из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области относительно зарегистрированных на административного ответчика транспортных средствах в 2019 году, поданный административный иск подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в размере, указанном в административном исковом заявлении, не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 504 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Азовскому ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Азовского ФИО7 года рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г<адрес> зарегистрированного по месту пребывания по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 12 592,70 руб., в том числе:

– транспортный налог за 2019 год - 6 430 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год - 13,66 руб., начислены за период 02.12.2020 - 16.12.2020;

- налог на доходы физических лиц за 2019 год - 6 136 руб.;

Взыскать с Азовского ФИО8 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 504 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: