Решение по делу № 02А-1132/2025 от 26.11.2025 | Никулинский районный суд (Город Москва)

УИД: 77RS0018-02-2025-007775-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Барбашовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1132/25 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2022 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2023 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей сумма за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие сумма за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере сумма; НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в т.ч. фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере сумма; НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в т.ч. фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере сумма, всего: сумма

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №29 по адрес и обязан уплачивать законно установленные налоги. На дату написания административного иска отрицательное сальдо по ЕНС составляет сумма Требование об уплате налоговой задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнены. ИФНС № 29 по адрес обращалось с заявлениями о вынесении судебного приказа; судебный приказ о взыскании спорной задолженности с административного ответчика был отменен. Поскольку на дату подачи административного иска задолженность административным ответчиком в бюджет не уплачена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, явку представителя не обеспечил, возражений на иск не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признавая их явку необязательной.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 1.1. статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1, ...паспортные данные, ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №29 по адрес.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 08.02.2016 г. осуществляет нотариальную деятельность, следовательно, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 8 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.10.2020 № 312-ФЗ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2021 года, сумма за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № 1307 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. с установленным сроком исполнения до 15.06.2023 г., которое было направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается Приложением № 4.

В нарушение п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 1307 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. налогоплательщиком не было исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Руководствуясь п. 1, 2 ст. 48 НК РФ Инспекцией принято Решение № 11376 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.11.2023 г.

По состоянию на дату написания административного искового заявления у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – сумма, которое до настоящего времени не погашено.

ИФНС России № 29 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 186 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по: налогу на доходы физических лиц за 2021-2023 годы в размере сумма, пени в размере сумма, прочим налогам и сборам за 2023 год в размере сумма, страховым взносам ОМС за 2022 год в размере сумма, страховым взносам ОПС за 2017-2022 годы в размере сумма, страховым взносам ОСС за 2022 год в размере сумма, всего сумма

Мировой судья судебного участка № 186 адрес, 06.08.2024 г. вынес судебный приказ по административному делу № 2а-151/2024 о взыскании с налогоплательщика выше перечисленной задолженности, а определением от 17.12.2024 г. судебный приказ отменён.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, при этом, лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно пп. 1, 2 п. 2 ст. 135 КАС РФ административный ответчик или его представитель уточняет исковые требования административного истца и фактические основания этих требований, представляет административному истцу или его представителю и суду возражения в письменной форме относительно исковых требований.

Таким образом, административный ответчик несет риск наступления последствий несовершения процессуальных действий по представлению в суд возражений на административный иск и доказательств, подтверждающих обстоятельства возражений, в результате чего суд рассматривает дело по имеющимся в деле доказательствам.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

К мировому судье административный истец обратился 06.08.2024 г., 17.12.2024 г. судебный приказ был отменен, с данным иском административный истец должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 18.06.2025 г. Административное исковое заявление подано в суд 17.06.2025 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Вышеуказанные доводы ничем объективно не опровергнуты, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, оснований не доверять представленному административным истцом расчету задолженности у суда не имеется, ФИО1 математический расчет не оспорен, контр.расчет не представлен, равно как и не представлены доказательства погашения указанной задолженности.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу о несвоевременном исполнении налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию сумма задолженности по НДФЛ доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2022 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2023 год в размере сумма; НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей сумма за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие сумма за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере сумма; НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в т.ч. фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере сумма; НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в т.ч. фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) за 2022 год в размере сумма; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере сумма, всего: сумма

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 29 по адрес (ИНН <***>) задолженность по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом за 2022 год в размере сумма;

- НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей сумма за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превышающие сумма за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2022 год в размере сумма;

- НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в т.ч. фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2021 год в размере сумма;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере сумма;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере сумма;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) за 2022 год в размере сумма;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истёкшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере сумма, всего: сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Юдина И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2026 г.