Производство № 2а-844/2025
УИД 17RS0005-01-2025-000796-75
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июля 2025 года пгт. Каа-Хем
Кызылский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Хертек Ч.К., при секретаре Сарыглар У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за счет его имущества,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за счет его имущества, в обоснование указав, что 10.11.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. 15.04.2025г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника. Налогоплательщиком ФИО1 29.03.2022г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год по доходам от реализации транспортного средства марки «<данные изъяты>», № г.в. Сумма налога, исчисленная к уплате, в соответствии с представленной декларацией составляет 45 955 руб. Однако налогоплательщиком в установленные законодательством сроки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не уплачена. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 19.07.2022г. №, от 15.12.2021г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленные через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил, не уплатил в бюджет сумму недоимки, пени и штрафа. В связи с неисполнением требования № от 19.07.2022г., задолженность на момент вынесения судебного приказа составляла: 45 955 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г.; 43,66 руб. – суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ. В связи с неисполнением требования № от 15.12.2021г., задолженность на момент вынесения судебного приказа составляла 529, 64 руб. – транспортный налог физических лиц за 2020г. По состоянию на 26.05.2025г. после частичной уплаты задолженность составляет 45 177, 84 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки за счет имущества физического лица в размере 45 177 руб. 84 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. в размере 45 177 руб. 84 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.
Суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 6 статьи 210 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно абзацу третьему пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3) и уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пунктом п.1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 19.03.2021г. по 23.11.2021г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство марки «<данные изъяты>», № г.в., с VIN: №, с государственным регистрационными знаками №.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2021 год по форме №, где продекларирован НДФЛ в размере 45 955 руб. (налоговая база для исчисления налога – 353 500 руб.).
Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 529,64 руб. (л.д. 16).
Налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 45 955 руб., пени – 43, 66 руб. (л.д. 13).
Указанное выше требование № выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, направлено через личный кабинет налогоплательщика, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. (л.д. 15).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка №2 Кызылского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва суммы задолженности по налогам и пени в размере 46 528,3 руб., из которой: транспортный налог – 529,64 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 45 955 руб., пени – 43,66 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кызылского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.
Таким образом, судом установлено, что расчет налоговым органом недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, соответствует требованиям статьей 224, 225 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет произведен правильно, порядок и срок обращения в суд, процедура уведомления плательщика налога о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате налога на доходы административным ответчиком не исполнены.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за счет его имущества.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу положений ст. 104 КАС РФ, абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4 000 руб.
Поскольку административным истцом заявлено имущественное требование на общую сумму 45 177 руб. 84 коп., то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «Кызылский кожуун Республики Тыва».
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за счет его имущества удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год, в размере 45 177 (сорока пяти тысяч ста семидесяти семи) руб. 84 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Кызылский кожуун Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня его принятия.
Председательствующий Ч.К. Хертек