Решение по делу № 2А-272/2025 от 27.11.2025 | Первомайский районный суд (Оренбургская область)

дело 2а-272/2025

56RS0030-01-2025-001454-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года пос. Первомайский Первомайского района Оренбургской области

Первомайский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Аминевой Э.Ю.,

при секретаре Хониной И.С.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам. В обоснование заявленных требований указывают, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 21 037,50 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 497 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1 358,80 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ г. № № с уведомлением об обязании уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 120 179,83 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 186874,24 руб., в том числе пени 32 053,46 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 187,51 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени, изменений процентной ставки ЦБ по имущественным налогам были начислены пени в размере 31 865,95 руб., а именно:

1.страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

-за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 45 842 руб., начислено пени 4 425,27 руб.;

-за 2024 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 21 037,50 руб. начислено пени 224,4 руб.

2. транспортный налог с физических лиц:

-за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -20 808 руб. начислено пени 4 626,31 руб. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №;

-за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 17 613,79 руб., начислено пени 4 104,01 руб. Ранее с мерами не обращались;

-за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 32 946 руб., начислено пени 7 676,43 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Выносился судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ г., возбуждалось исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ г.;

-за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 20 808 руб., начислено пени 4 626,31 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Выносился судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ г., возбуждалось исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ г.;

-за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 20 808 руб., начислено пени 4 626,31 руб. Ранее с мерами не обращались.

3. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

-за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 2 186 руб. Начислено 509,35 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №;

-за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 2624 руб. Начислено пени 334,47 руб. Ранее с мерами не обращались.

4. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

-за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 269 руб., начислено пени 62,69 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Выносился судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ г., возбуждалось исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ г.;

-за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 99 руб., начислено пени 2308 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №;

-за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 1466 руб., начислено пени 341,59 руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. №. Выносился судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ г., возбуждалось исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ г.;

-за 2014 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 477 руб., начислено пени 111,15 руб. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка №8 <данные изъяты> Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ г. Возбуждалось исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ г.;

-за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г. -244 руб., начислено пени 56,85 руб. Ранее с мерами не обращались;

-за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., начислено пени 12,87 руб. Ранее с мерами не обращались;

-за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 726 руб., начислено пени 104,86руб. Направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №. Выносился судебный приказ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> г. Оренбурга.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ г.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 109 367,25 руб., в том числе:

-страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 497 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1 358,80 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.;

-пеня в размере 31 865,95 руб.

Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по транспортному налогу и пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу:

<адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время);

<адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен земельный налог в отношении земельного участка:

-за 2021 г. в сумме 2 186 руб. с учетом частичной оплаты остатка задолженности составляет 2 081,03 руб. (расчет налога: налоговая база* налоговая ставка* количество месяцев владения* доля в праве- 874 579*1*0,30%*10/12=2 186)

-за 2021 год в сумме 99 руб. с учетом частичной оплаты остатка задолженности составляет 87,24 руб. (5305837,86*0,06-0,00)*0,20*1/1200+4 208 078,30*0,06-0,00)0,20*1/1200).

Земельный налог за 2021 г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

За ФИО2 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, мощностью 277,44 л.с, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 года с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 20 648,73 руб. (расчет налога: 277,44 л.с. *150*12/12-20 808=20 808).

Транспортный налог подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция после выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ г. № № обращалась в адрес мирового судьи судебного участка <данные изъяты> г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ г. № №.

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка <данные изъяты> г. Оренбурга вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. № №.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 22 817 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 2 168,27 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 20 648,73 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года административные дела № по административному иску Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и 2а- 278/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № 12 по Оренбургской области.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, отложить дело слушанием не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, полагает, что не имеет задолженностей. Налоговым органом не учтено апелляционное определение судебной коллегии Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором установлено, что налоговый орган пропустил срок предъявления требований о взыскании транспортного и земельного налога за 2017-2019 годы. Несмотря на это налоговый орган направляет денежные средства на погашение этих задолженностей. Кроме того, транспортный налог исчислен налоговым органом исходя из 277,44 л.с., тогда как в карточке учета транспортного средства указано число 204.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС №12 по Оренбургской области извещались судом о времени, месте и дате судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год и обязательное медицинское страхование - 8 766 руб. за 2022 год.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес налогоплательщика направлено требование № № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 497 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766 рублей (л.д. 17-18). Указанное требование получено налогоплательщиком посредством личного кабинета дата (л.д. 21).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности, заявленная ко взысканию с ФИО1 по требованию N... от дата превысила 10 000 рублей, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал дата (срок исполнения по требованию дата + 6 месяцев).

Судебный приказ о взыскании задолженности № № вынесен мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Оренбургской обалсти ДД.ММ.ГГГГ г., то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 4 статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока).

В порядке искового производства налоговому органу необходимо было обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. (ДД.ММ.ГГГГ г. + 6 месяцев).

Почтовое отправление с административным исковым заявлением принято почтовым отделением ДД.ММ.ГГГГ г., о чем свидетельствует оттиск штампа на конверте (л.д. 38), следовательно, срок обращения в суд с требованиями налоговым органом не пропущен.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налога в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам:

-страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 497 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 1 358,80 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, а также сроки обращения в суд, налоговым органом в указанной части соблюдены.

На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Также суд находит обоснованными требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 15 по Оренбургской области о взыскании с административного ответчика пени в размере:

- 4 425,27 руб. за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 45 842 руб.;

-224,4 руб. за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21 037,50 руб.;

В удовлетворении требований о взыскании пени за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы суд отказывает, поскольку налоговый орган ранее не обращался с мерами взыскания, а также пропущен срок на обращение в суд.

Разрешая требования о взыскании земельного налога и транспортного налога за 2021 год, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного налога уплачивает налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям Федерального государственного бюджетного учреждения "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные:

-<адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время);

-<адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ г. по настоящее время).

Также органами ГИБДД по Оренбургской области предоставлены сведения, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано следующее транспортное средство:

- <данные изъяты> мощностью 204 л.с., 2008 года выпуска, VIN №, государственный регистрационный знак №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику исчислены следующие налоги:

-земельный налог за 2021 г. в сумме 2 186 руб. с учетом частичной оплаты остатка задолженности составляет 2 081,03 руб.;

-земельный налог за 2021 год в сумме 99 руб. с учетом частичной оплаты остатка задолженности составляет 87,24 руб.

-транспортный налог за 2021 год с учетом частичной оплаты остаток задолженности составляет 20 648,73 руб.

В связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (получено ДД.ММ.ГГГГ г.).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом право на обращения налогового органа, в суд с заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты указанных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежных средств.

Задолженность по вышеперечисленным налогам на момент рассмотрения дела не уплачена.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые требования.

В налоговое требование 2007 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, вошли в том числе:

- транспортный налог в сумме 84 513,19 руб.;

-налог на имущество физических лиц в сумме 38 руб.;

-земельный налог с физических лиц в сумме 2 186 руб.;

-земельный налог с физических лиц в сумме 4 825,14 руб.;

Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ г.

С учетом произведенных административным ответчиком оплат и с учетом налоговой льготы Межрайонная ИФНС России № 15 исчислила административному ответчику:

-земельный налог за 2021 г. в сумме 2 081,03 руб.;

-земельный налог за 2021 год в сумме 87,24 руб.

-транспортный налог за 2021 год в сумме 20 648,73 руб.

Расчет суммы налога, предъявленной к взысканию, судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 8 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов, который отменен определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

Апелляционным определением Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ г. принято решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 15 Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административного дела суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что налоговым органом нарушен совокупный срок реализации публично-правовых полномочий по взысканию задолженности по налогам, что привело к пропуску совокупного срока направления требования и обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по земельному и транспортному налогу за периоды 2017, 2018, 2019 годов.

Судебная коллегия указала, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 635,94 руб., за 2019 год в размере 5 171,41 руб., а также пеней, начисленных на указанную задолженность, а также задолженность по земельному налогу за 2017-2019 году.

Из ответа Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ г. на запрос суда следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г. внесен платеж в сумме 45 842 руб., который был распределен в счет погашения по налогу следующим образом:

-18 775,73 руб. транспортный налог за 2017 год,

-12 078,12 руб. транспортный налог за 2019 год,

-10 224,01 руб. транспортный налог за 2020 год,

-726 руб. земельный налог за 2017 год,

269 руб. земельный налог за 2020 год,

-244 руб. земельный налог за 2019 год,

-1466 руб. земельный налог за 2018 год,

-55-23 руб. земельный налог за 2017 год,

-1488,91 руб. земельный налог за 2016 год,

-477 руб. земельный налог за 2014 год,

-38 руб. налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Следовательно, налоговым органом денежные средства в размере 30 853,87 руб. (18 775,73 руб+12 078,12 руб.) были неправомерно распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019 год, в размере 2 491,23 руб. (726+244+1466+55,23) по земельному налогу за 2017-2019 годы и подлежали восстановлению в качестве положительного сальдо на счете ЕНС.

В соответствии с ч.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая изложенное, с учетом восстановления на ЕНС ФИО2 денежных средств в размере 33 345,1 руб. (30853,87+2491,23), данные обстоятельства указывают на полную уплату ФИО2 заявленных ко взысканию в общем размере 22 817 руб.:

-земельный налог за 2021 г. в сумме 2 081,03 руб.;

-земельный налог за 2021 год в сумме 87,24 руб.

-транспортный налог за 2021 год в сумме 20 648,73 руб.

Поскольку с учетом восстановления на счете ЕНС ФИО2 в качестве положительного сальдо денежных средств в размере 33 345,1 руб. за вычетом 22 817 руб., распределенных судом в счет оплаты задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021 год, суд учитывает остаток в размере 10 528,1 руб., который распределяет в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ счет погашения задолженности страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 1 358,80 руб., а также частично страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 403,3 руб.

Следовательно, взысканию подлежат:

-страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 93,7 руб.;

-пени в размере: - 4 425,27 руб. за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.- 45 842 руб.;

-224,4 руб. за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21 037,50 руб.

При этом суд отклоняет довод административного ответчика неверном расчёте размера транспортного налога. В представленной суду карточке учета транспортного средства указана мощность двигателя 204 кВТ, что соответствует 277,44 л.с. с учетом применения коэффициента 1,36 (204х1,36=277,44)

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 71 435,47 рублей, следовательно, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России N 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 71 435,47 рублей, в том числе:

-страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 93,7 руб.;

-пени в размере 4 425,27 руб. за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г

-пени в размере 224,4 руб. за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО Первомайский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Первомайский районный суд Оренбургской области.

Судья: Э.Ю. Аминева

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2025 г.