Дело № 2а-1669/2023

39RS0002-01-2022-008761-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административными исковыми требованиями, с учетом уточнения от < Дата > просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

по земельному налогу с физических лиц за 2019 год – 37 рублей, пени - 02,11 рубля;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 23 рубля, пени – 02,35 рублей;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 1504 рубля, пени – 87,15 рублей, а всего – 1655,61 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, просила отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на пропуск административным истцом срока для обращения в суд с административным иском и необоснованное начисление налога на доход.

Изучив административное исковое заявление, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по правилам ч. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в настоящей статье.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка КН №, расположенного по адресу: < адрес >, а также квартиры КН № по адресу: < адрес >. При этом ФИО1 является пенсионером, пользуется льготой при налогообложении.

ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > об оплате налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

< Дата > < ИЗЪЯТО > представил в налоговый орган справку № по форме 2-НДФЛ за 2019 год с признаком «2» с отражением исчисленного и неудержанного налога на доходы физических лиц в размере 1529 рублей с доходов, выплаченных ФИО1. по коду дохода «4800» - иные доходы.

Поскольку в установленные законом сроки налоги ФИО1 в полном объеме не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

< Дата > Управлением ФНС России по Калининградской области произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2013-2018 годов, общий размер уменьшения составил 2191 рубль.

Налогоплательщику выставлены требования № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, которые ответчиком не исполнены и не оспорены.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки и пени, с учетом произведенного перерасчета, проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Довод административного ответчика об отсутствии налогооблагаемого дохода, опровергается информационным письмом < ИЗЪЯТО > от < Дата >, согласно которому ФИО1 на основании кредитного договора № от < Дата > на сумму 105000 рублей по ставке 15,9% годовых. Кредит был погашен < Дата > в полном объеме. В сентябре 2019 года клиенту проводилась процедура частичного прощения долга, клиент внес 25000 рублей, а сумма 11758,71 рублей была прощена, что подтверждается дополнительным соглашением к кредитному договору от < Дата >.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявленными требованиями, подлежит отклонению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда < Дата > вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который на основании возражений должника был отменен < Дата >. Административный иск подан в суд через систему «ГАС Правосудие» < Дата >, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен.

С учётом изложенного, требования иска о взыскании с ответчика в доход бюджета недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в сумме 1655,61 рублей.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-181, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: < адрес >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год – 37 рублей, пени - 02,11 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 23 рубля, пени – 02,35 рубля; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 1504 рубля, пени – 87,15 рублей, а всего – 1655,61 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 26.05.2023.

Судья Д.В. Стома