Решение по делу № 2А-248/2023 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, 2017 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год; задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2016 год, 2018 год (ОКТМО 25701000), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год (ОКТМО 42642452), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452).

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания Попцовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-006112-50 (производство 2а-248/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, 2017 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год; задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2016 год, 2018 год (ОКТМО 25701000), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год (ОКТМО 42642452), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452),

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, 2017 год; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год; задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 годы; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000), пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2016 год, 2018 год (ОКТМО 25701000), задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год (ОКТМО 42642452), пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452). В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Административным ответчиком своевременно не уплачены налог на доходы физических лиц за 2020, 2017 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год; земельный налог за 2019-2020 годы, за 2015-2018 годы; налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000), 2016 год, 2018 год (ОКТМО 25701000); налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год (ОКТМО 42642452), 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452). В 2020 году ФИО1 получен доход от адвокатской деятельности в размере <Номер обезличен>, за спорный период времени ему принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогам, страховым взносам и начисленным за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов пеням. В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 388, 389, 390, 400, 401, 402, 419, 430, 432, НК РФ, Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска", Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска", ФИО1 не исполнил в полном свою обязанность по уплате налогов и страховых взносов. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов т начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 423 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 рубля 08 копеек, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля 94 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 04 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 885 рублей 76 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 425 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 18 рублей 90 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 425 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 в размере 2 рубля 15 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы в размере 255 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 112 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 56 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы (ОКТМО 25701000) в размере 22 рубля 68 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 459 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 20 рублей 42 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 505 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 2 рубля 56 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452) в размере 297 рублей 88 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее представил в адрес суда письменное ходатайство о применении сроков давности к требовании истца, пояснил, что налоговым органом ему предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> ФИО1 снят с учета в качестве адвоката. Дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела <Номер обезличен>а-2015/2020, <Номер обезличен>а-1106/2021, <Номер обезличен>а-1391/2022, а также материалы дела мирового судьи <Номер обезличен>а-1084/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят исчисление и уплату налога.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 данной статьи.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Законодательством о налогах и сборах налоговым органам не представлена возможность контроля оснований получения доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, а также уведомления (неуведомления) налоговыми агентами налогоплательщиков о невозможности удержания налога.

В случае несогласия с полученными налогоплательщиками суммами дохода от налогового агента и суммой налога, не удержанной налоговым агентом, следует обращаться к налоговому агенту с целью уточнения представленных сведений о доходах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с <Дата обезличена> до <Дата обезличена> состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве адвоката. Это подтверждается сведениями налогового органа в отношении налогоплательщика и имеющимися материалами дела.

Как следует из доводов административного иска, в 2020 году ФИО1 от адвокатской деятельности был получен доход в размере 15 000 рублей, налоговые вычеты заявлены в размере 11 723 рубля.

Административный ответчик ФИО1 представил в адрес налогового органа налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая в бюджет, составила 426 рублей.

В подтверждение данных доводов налоговым органом суду представлена налоговая декларация ФИО1 на доходы физических лиц за 2020 год по форме 3-НДФЛ, из которой видно, что обща сумма доходов, полученная ФИО1 за 2020 год, составляет <Номер обезличен>; сумма налоговых вычетов составляет 11 723 рубля, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 426 рублей.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год у ФИО1 составляет 423 рубля.

Суд, проверив расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ, в его адрес было направлено требование об уплате налога <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, в котором установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2020 года не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2021 года превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 04 копейки, исходя из расчета: фиксированный размер страховых взносов 32 448 рублей ? 12 месяцев ? 10 дней ? 31 день; и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 885 рублей 76 копеек, исходя из расчета: (фиксированный размер страховых взносов 8 426 рублей? 12 месяцев ? 11 месяцев ? 8 дней ? 31 день. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися материалами дела, расчетом задолженности и самим фактом нахождения настоящего иска на рассмотрении в суде.

Из доводов административного ответчика ФИО1 следует, что ему налоговым органом предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с <Дата обезличена>. В подтверждение данного довода административным ответчиком в материалы дела представлен ответ налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>1 года на его обращение, из которого видно, что ФИО1 предоставлено освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с <Дата обезличена>.

Суд, проверяя настоящий довод административного ответчика, сопоставив его с расчетом налогового органа, приходит к выводу, что начисление страховых взносов ФИО1 на обязательное пенсионное страхование за 2021 год произведено за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, то есть за период, на который ФИО1 освобождение от уплаты страховых взносов за 2021 год не предоставлено. Суд, проверив расчет страховых взносов, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства. Расчет произведен с учетом периода осуществления ФИО1 адвокатской деятельности в 2021 году, и с учетом предоставленного ФИО1 освобождения от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с <Дата обезличена>, каких-либо противоречий расчет не содержит. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ, в его адрес было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате страховых взносов в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 № 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Объектами налогообложения названного местного налога являются, в том числе, квартиры (пункт 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452, 25701000), поскольку на его имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> (ОКТМО 25701000) с <Дата обезличена> по настоящее время; и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 42642452) в размере ? доли в праве общей долевой собственности с <Дата обезличена> по настоящее время. Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена> и сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными суду налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет:

- 112 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000), исходя из следующего расчета: 112 476 рублей кадастровая стоимость ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев;

- 459 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452), исходя из следующего расчета: 917 232 кадастровая стоимость ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? ? доля в праве;

- 505 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452), исходя из следующего расчета: 1 508 731 рубль кадастровая стоимость ? 0,10 налоговая ставка ? 12 месяцев ? ? доля в праве.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019-2020 годах также принадлежал и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен> (ОКТМО 42642452) в период с <Дата обезличена> по настоящее время в размере ? доли в праве общей долевой собственности, что подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на <Дата обезличена> и сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными суду налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2019-2020 годы составляет:

- 425 рублей по земельному налогу за 2019 год, исходя из следующего расчета: 283 416 рублей кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев ? ? доля в праве;

- 425 рублей по земельному налогу за 2020 год, исходя из следующего расчета: 283 416 рублей кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев ? ? доля в праве.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, земельного налога за 2019-2020 годы находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и земельного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена> и налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2020 в срок до <Дата обезличена>. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается распечатками взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452, 25701000), земельного налога за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452) в адрес налогоплательщика:

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и об уплате земельного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>;

- требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и об уплате земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование получено налогоплательщиком <Дата обезличена>.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452, 25701000) и земельный налог за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452) в полном объеме в установленные сроки уплачены не были, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены:

- пени в размере 87 копеек за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>) и в размере 3 рубля 21 копейка за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>);

- пени в размере 6 рублей 32 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>) и в размере 12 рублей 58 копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>);

- пени в размере 2 рубля 15 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>);

- пени в размере 56 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>);

- пени в размере 6 рублей 83 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>) и в размере 13 рублей 59 копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>);

- пени в размере 2 рубля 56 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена> (включены в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>).

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452, 25701000) и земельного налога за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452) в полном объеме в установленные сроки исполнена не была. Неуплата административным ответчиком спорных налоговых недоимок в сроки, установленные в требованиях об их уплате, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени в срок до <Дата обезличена>, требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате страховых взносов за 2021 год в срок до <Дата обезличена>, требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и об уплате земельного налога за 2020 год в срок до <Дата обезличена>, а также требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и об уплате земельного налога за 2019 год в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, обратился <Дата обезличена> в адрес мирового судьи 121 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой недоимки, то есть в установленный срок.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1084/2022 о взыскании с ФИО1 спорной налоговой недоимки. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1084/2022 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452, 25701000) и задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы (ОКТМО 42642452), к мировому судье в рамках приказного производства, а после – в суд в рамках административного судопроизводства в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено, так же как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 также и пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, пеней, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 25701000) за 2016, 2018 годы, и пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 42642452) за 2015-2018 годы, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени ФИО1 также не произведена уплате пеней, начисленных налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ, в следующих размерах:

- 3 рубля 94 копейки за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 47 рублей 94 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 111 рублей 79 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 65 рублей 54 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 12 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 61 рубль 30 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 66 рублей 08 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 145 рублей 02 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 25 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 7 рублей 57 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;

- 15 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Из материалов дела <Номер обезличен>а-1391/2022 следует, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 95 рублей в срок до <Дата обезличена>. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в установленный срок, налоговый орган в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, когда общая сумма задолженности превысила 3 000 рублей, совместно с другими требованиями, <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 121 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, то есть в установленный срок. Мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1655/2019 о взыскании с ФИО1, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2017 год. В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1655/2019 отменен. Таким образом, в судебном заседании установлен факт несвоевременной уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 год.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие последующее совершение налоговым органом действий к налоговому контролю за исполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год после отмены судебного приказа в установленные сроки и в установленном порядке. В частности, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения налогового органа с административным иском в суд о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 год, отсутствуют сведения о добровольной уплате ФИО1 (в пределах установленного срока для обращения налогового органа за судебной защитой) суммы налога после отмены судебного приказа.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом нарушен порядок взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2017 год, и соответственно право взыскания начисленных пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год налоговым органом утрачено. Иного налоговым органом суду не представлено.

Кроме того, согласно сводке по исполнительному производству <Номер обезличен>-ИП, возбужденному на основании судебного приказа <Номер обезличен>а-1655/2019, видно, что исполнительное производство окончено <Дата обезличена> в связи с исполнением должником требований судебного приказа в полном объеме. Из этого следует, что с учетом уплаты <Дата обезличена> ФИО1 суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год в полном объеме по судебному приказу <Номер обезличен>а-1655/2019 отсутствуют основания для начисления ФИО1 пеней за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за несвоевременную уплату налога после его уплаты.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, удовлетворению не подлежит.

Из материалов дела также следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись: уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 42642452); уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 42642452) и налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000); уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 42642452); уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> год об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 42642452) и налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается распечатками взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика. Также, налоговым органом суду представлены акты <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уничтожении корреспонденции за 2016, 2017 годы.

Требованием <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО1 срок для уплаты налога на имущество физических лиц 2015 год (ОКТМО 42642452) и земельного налога за 2015 год (ОКТМО 42642452) как срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена>; требованием <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО1 срок для уплаты налога на имущество физических лиц 2016 год (ОКТМО 42642452) и земельного налога за 2016 год (ОКТМО 42642452) как срок до <Дата обезличена>; требованием <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО1 срок для уплаты налога на имущество физических лиц 2017 год (ОКТМО 42642452) и земельного налога за 2017 год (ОКТМО 42642452) как срок до <Дата обезличена>; требованием <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО1 срок для уплаты налога на имущество физических лиц 2018 год (ОКТМО 42642452) и земельного налога за 2018 год (ОКТМО 42642452) как срок до <Дата обезличена>. Факты направления требований в адрес налогоплательщика подтверждаются распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика.

В связи с не исполнением ФИО1 указанных требований: <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> в установленные сроки, налоговый орган, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ, обратился в адрес мирового судьи 121 судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 42642452) за 2015-2018 годы и земельному налогу за 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452), то есть в установленный срок. Мировым судьей 121 судебного участка <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1890/2020 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. Судебный приказ вступил в законную силу, административным ответчиком возражений на судебный приказ не представлено.

На основании вынесенного судебного приказа <Номер обезличен>а-1890/2020 от <Дата обезличена> в Свердловском ОСП <адрес обезличен> <Дата обезличена> возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. Как видно из сводки по исполнительному производству, исполнительное производство окончено <Дата обезличена> в связи с полной уплатой ФИО1 задолженности по судебному приказу <Номер обезличен>а-1890/2020 от <Дата обезличена>.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за (ОКТМО 42642452) за 2015-2018 годы и земельного налога за 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452, учитывая факт не своевременной уплаты ФИО1 указанных налогов, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право на взыскание с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату указанных налогов.

Вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000).

Вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000).

Указанными решениями судов установлено, что налоговым органом соблюдены положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000). Факт несвоевременной уплаты ФИО1 налогов нашел своего подтверждения в судебном заседании.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право начисления пеней в связи с несовременной уплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) и налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000).

Суд, проверив расчет начисленных пеней: 47 рублей 94 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 111 рублей 79 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 65 рублей 54 копейки за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 12 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 61 рубль 30 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 66 рублей 08 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 145 рублей 02 копейки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 25 рублей 48 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 7 рублей 57 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; 15 рублей 11 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 25701000) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Данные пени включены налоговым органом в требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком уплаты до <Дата обезличена>. В данное требование налоговым органом также включены пени в размере 3 рубля 21 копейка за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; пени в размере 12 рублей 58 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>; пени в размере 13 рублей 59 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что требование налогоплательщиком получено <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> в срок до <Дата обезличена> налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 121 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок. Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1084/2022 о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. В связи с поступившими возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1084/2022 отменен. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО1 о взыскании спорных налоговых недоимок, за исключением пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в приказном порядке и в судебном порядке (ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено, так же как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся задолженности. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 423 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 рубля 08 копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 04 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 885 рублей 76 копеек; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 425 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 18 рублей 90 копеек; задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 425 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 в размере 2 рубля 15 копеек; пени, начисленных за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы в размере 255 рублей 19 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 112 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 56 копеек; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы (ОКТМО 25701000) в размере 22 рубля 68 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 459 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 20 рублей 42 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 505 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 2 рубля 56 копеек; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452) в размере 297 рублей 88 копеек, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 425 рублей 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 423 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 рубля 08 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 04 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 885 рублей 76 копеек; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 425 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в размере 18 рублей 90 копеек; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 425 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 в размере 2 рубля 15 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 годы в размере 255 рублей 19 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 112 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 25701000) в размере 56 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы (ОКТМО 25701000) в размере 22 рубля 68 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 459 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 42642452) в размере 20 рублей 42 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 505 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 42642452) в размере 2 рубля 56 копеек; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 годы (ОКТМО 42642452) в размере 297 рублей 88 копеек. Всего взыскать 10 643 рубля 26 копеек.

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 3 рубля 94 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> выдан <адрес обезличен> <Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 425 рублей 73 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 февраля 2023 года.