Решение по делу № 2А-1154/2022 от 03.11.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32900,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67027,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 5538,12 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 94478,00 руб., пени по земельному налогу в размере 14289,16 руб., всего 214232,28 руб.

Дело №2а-1154/2022

УИД:18RS0027-01-2022-001663-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32900,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67027,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 5538,12 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 94478,00 руб., пени по земельному налогу в размере 14289,16 руб., всего 214232,28 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 388 НК РФ ФИО1, ***, *** года рождения, уроженка ***, является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год, с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Александровское» «Об установлении земельного налога на территории Александровского муниципального округа» от 22.10.2019 № 16 и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участков (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов.

Расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером ***, налоговая база 6385434 руб., размер налоговых льгот 86922 руб., налоговая ставка 1,5%, количество месяцев владения- 12/12, повышающий коэффициент отсутствует, сумма налога составила 94478,00 руб.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В нарушение ст. 397 НК РФ налогоплательщиком в установленный законодательством срок- 01.12.2021 г. земельный налог за 2019 год не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 11.12.2021 в размере 236,20 руб., которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Согласно статьи 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Так, ФИО1 имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

Вид объекта

Кадастровыйномер

Адрес

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

Иные строения, помещения и сооружения

***

***

***

***

Иные строения, помещения и сооружения

***

***„

***

***

Иные строения, помещения и сооружения

***

***

***

***

Иные строения,

***:

***

***

***

помещения и

***

***

сооружения

***

***

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2018 и 2020 год с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Александровское» «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Александровского муниципального округа» от 22.10.2019 № 17 и статьей 406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ), доли в праве (п. 3 ст.408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст. 408 НК РФ), и составил 99927 руб., в том числе: перерасчет за 2018 год в размере 32900 руб. и начисленный налог за 2020 год по указанным выше объектам недвижимости в размере 67027 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц по перерасчету за 2018 и за 2020 год - 01.12.2020 (п.1 ст. 409 НК РФ). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 и 2020 год в размере 99927 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 года по 11.12.2021 года в размере 249,82 руб., которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление от 03.02.2021 года №84921261 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 32 900 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 32900 руб. (данное налоговое уведомление вручено налогоплательщику лично); налоговое уведомление от 01.09.2021 года №42150467 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 161505 руб. за 2020 год, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год - 67027 рублей; земельный налог за 2020 год- 94478 руб. (направлено налогоплательщику заказным письмом).

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 12.12.2021 № 21181 в срок до 20.01.2022 на общую сумму 172443,14 рублей, в том числе: недоимка по земельному налогу за 2020 год - 94 478 руб.; пени по земельному налогу - 236,20 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2020 год - 99927 рублей (32900 + 67027); пени по налогу на имущество - 249,82 руб. Требование об уплате от 12.12.2021 № 21181 направлено почтовым отправлением.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок Увинского района направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от 05.03.2022 по делу №2А-634/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 18.04.2022 по делу 2А-634/2022 об отмене указанного судебного приказа.

Отмененным судебным приказом по делу 2А-634/2022 подлежали взысканию пени по требованию от 26.08.2021 № 16819 по налогу на имущество в размере 3738,47 руб. (в том числе на задолженность 14542 руб. за 2018 год за период с 06.08.2021г. по 25.08.2021г. в размере 62,41 руб., на задолженность 88155 руб. за 2019 год за период с 14.12.2020 по 25.08.2021 в размере 3676,06 руб.) и земельному налогу в размере 8482,82 руб. (в том числе на задолженность 184442 руб. за 2018 год за период с 06.08.2021г. по 25.08.2021г. в размере 791,58 руб., на задолженность 184442 руб. за 2019 год за период с 14.12.2020г. по 25.08.2021г. в размере 7691,24 руб.). По требованию от 01.11.2021г. № 19763 подлежали взысканию пени по налогу на имущество в размере 1549,83 руб. (в том числе на задолженность 14542 руб. за 2018 год за период с 26.08.2021г. по 31.10.2021г. в размере 218,70 руб., на задолженность 88155 руб. за 2019 год за период с 26.08.2021г. по 31.10.2021г. размере 1331,13 руб.) и пени по земельному налогу в размере 5570,14 руб. (в том числе на задолженность 184442 руб. за 2018 год за период с 26.08.2021г. по 31.10.2021г. в размере 2785,07 руб., на задолженность 184442 руб. за 2019 год за период с 26.08.2021г. по 31.10.2021г. в размере 2785,07 руб.). Указанные суммы пени начислены на суммы задолженности, ранее взысканные в судебном порядке Решением Увинского районного суда от 07.12.2020 по делу №2а - 1177/2020.

На дату составления настоящего административного искового заявления указанные выше суммы задолженности по налогам и пени ФИО1 не погашены.

Административный истец с учетом уточнений от 29.09.2022 года просит взыскать с ФИО1, ***, задолженность по налогам и пени в общем размере 214232,28 руб., в том числе:

- недоимка в размере 67027 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

- недоимка в размере 32900 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в размере 236,20 руб. по земельному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 11.12.2021;

- недоимка в размере 94478 руб. по земельному налогу за 2020 год;

- пени в размере 249,82 руб. по налогу на имущество, исчисленные за период с 02.12.2021 по 11.12.2021;

- пени в размере 62,41 руб. по налогу на имущество за 2018 год по требованию от 26.08.2021г. № 16819, исчисленные за период с 06.08.2021 по 25.08.2021;

-пени в размере 3676,06 руб. по налогу на имущество за 2019 год по требованию от 26.08.2021г. № 16819, исчисленные за период с 14.12.2020 по 25.08.2021;

- пени в размере 791,58 руб. по земельному налогу за 2018 по требованию от 26.08.2021 № 16819, исчисленные за период с 06.08.2021 по 25.08.2021;

- пени в размере 7691,24 руб. по земельному налогу за 2019 по требованию от 26.08.2021г. № 16819, исчисленные за период с 14.12.2020 по 25.08.2021;

- пени в размере 218,70 руб. по налогу на имущество за 2018 год по требованию от 01.11.2021 г. № 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021;

- пени в размере 1331,13 руб. по налогу на имущество за 2019 год по требованию от 01.11.2021г. № 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021;

- пени в размере 2785,07 руб. по земельному налогу за 2018 год по требованию от 01.11.2021г. № 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021;

- пени в размере 2785,07 руб. по земельному налогу за 2019 год по требованию от 01.11.2021г. № 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021.

В судебное заседание представитель административного истца, извещённый надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в деле имеется уведомление о получении извещения 07.10.2022г.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46-48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ установлено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Законом Пермского края от 10 ноября 2017 г. N 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»; Решением Думы Всеволодо-Вильвенского городского поселения от 29.11.2017 № 274 «Об установлении налога ни имущество физических лиц на территории Всеволодо-Вильвенского городского поселения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определённой в соответствии со статьей 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 -сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Согласно пункту 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 9 статьи 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

До 01 января 2018 сумма налога на имущество определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 ст. 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ***1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровый номер земельного участка: ***, в соответствии со ст. 400 НК РФ- плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник кирпично-блочного нежилого здания выщелачивания и склада ППУ (с наименованием вида объекта - Жилые дома), кадастровый ***, площадью 3783,80 кв.м, расположенного по адресу: *** ***; кирпичного нежилого здания (с наименованием вида объекта - жилые дома), кадастровый ***, площадью 962,10 кв.м., расположенного по адресу: ***. *** ***; слесарной мастерской ППУ (с наименованием вида объекта - иные строения, помещения и сооружения), кадастровый ***, площадью 127,7 кв.м, расположенной по адресу: ***; панельного нежилого здания-цех поролона ППУ(с наименованием вида объекта - иные строения, помещения и сооружения), кадастровый ***, расположенного по адресу: ***.

В нарушение требований ст.ст. 397, 409 НК РФ налогоплательщиком земельный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год (на основании перерасчета) и налог на имущество за 2020 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговые уведомления: №84921261 от 03.02.2021 (л.д.10), содержащее перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год по налоговому уведомлению № 1959877, который составил 32900 рублей, сроком уплаты в соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ. Факт направления указанного уведомления подтверждается программным ресурсом АИС-Налог-3 ПРОМ, вручено налогоплательщику лично 03.02.2021 (л.д.11); № 42150467 от 01.09.2021 г. (л.д.12), содержащее расчёт земельного налога за 2020 год, который составил 94478,00 руб., и расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, который составил 67027,00 руб., указан срок уплаты не позднее 01.12.2021г. Факт направления указанного уведомления подтверждается списком заказных писем № 1610253 от 06.10.2021 (л.д.13).

В установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налогов и пени не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных в уведомлении сумм налога налоговый орган направлял в его адрес требование № 21181 по состоянию на 12.12.2021 года об уплате земельного налога с физических лиц, в размере 94478,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 236,20 руб., налога на имущество физических лиц в размере 99927,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 249,82 руб., предоставлен срок уплаты до 20 января 2022 года (л.д.14). Факт направления указанного требования подтверждается реестром заказной корреспонденции от 13.12.2021 г. (л.д.16).

Кроме того, в связи с неуплатой налогов, ранее взысканных по решению суда, налогоплательщику направлены требование № 16819 от 26.08.2021 года (л.д.18) о взыскании пени по налогу на имущество в размере 3738,47 руб. (в том числе на задолженность 14542 руб. за 2018 за период с 06.08.2021 по 25.08.2021 в размере 62,41 руб., на задолженность 88155 руб. за 2019 за период с 14.12.2020 по 25.08.2021 в размере 3676,06 руб.) и земельному налогу в размере 8482,82 руб. (в том числе на задолженность 184442 руб. за 2018 за период с 06.08.2021 по 25.08.2021 в размере 791,58 руб., на задолженность 184442 руб. за 2019 за период с 14.12.2020 по 25.08.2021 в размере 7691,24 руб.) со сроком оплаты до 05.10.2021 года. Факт направления указанного требования подтверждается реестром заказной корреспонденции от 27.08.2021 года. (л.д. 19).

Требование № 19763 от 01.11.2021 года (л.д. 22) о взыскании пени по налогу на имущество в размере 1549,83 руб. (в том числе на задолженность 14 542 руб. за 2018 за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в размере 218,70 руб., на задолженность 88155 руб. за 2019 за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 размере 1331,13 руб.) и земельному налогу в размере 5570,14 руб. (в том числе на задолженность 184442 руб. за 2018 за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в размере 2785,07 руб., на задолженность 184442 руб. за 2019 за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в размере 2785,07 руб.) со сроком оплаты до 21.12.2021 года. Факт направления указанного требования подтверждается реестром заказной корреспонденции №1641389 от 15.11.2021 (л.д.24).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику по месту его регистрации: ***, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомления и требования. До настоящего времени в добровольном порядке начисленные пени и недоимки по налогам не погашены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании N 16819 от 26.08.2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10000 рублей (общая задолженность составляла 12221,29 руб.), предоставлен срок для уплаты до 05.10.2021 года, крайний срок обращения в суд о выдаче судебного приказа 04.04.2022 год, то есть административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье 02.03.2022г. (судебный приказ от 05.03.2022 года).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 18.04.2022 г. об отмене судебного приказа от 05.03.2022 г. №2а-634/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 214232,28 руб. (л.д.25).

В Увинский районный суд Удмуртской Республики административное исковое заявление подано 26.08.2022 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы недоимки и пени в принудительном порядке.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившей свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены подробные сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ей налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, а также суммы поступивших платежей, и наличие имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт недоимки и пени не оспорил.

Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, суд не находит основания для удовлетворения данных требований, поскольку истцом не предоставлено сведений о том, что недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 88155 руб. и недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 184442 руб. погашена, либо возможность ее взыскания не утрачена. В материалах дела подтверждающие документы отсутствуют.

Таким образом, исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32900,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 67027,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 5538,12 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 94478,00 руб., пени по земельному налогу в размере 14289,16 руб., всего 214232,28 руб.- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Удмуртской Республике (ИНН <***>, КПП 182101001) недоимку в размере 67027,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; недоимку в размере 32900,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; пени в размере 236,20 руб. по земельному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 11.12.2021; недоимку в размере 94478,00 руб. по земельному налогу за 2020 год;

пени в размере 249,82 руб. по налогу на имущество, исчисленные за период с 02.12.2021 по 11.12.2021; пени в размере 62,41 руб. по налогу на имущество за 2018 год по требованию от 26.08.2021г. № 16819, исчисленные за период с 06.08.2021 по 25.08.2021; пени в размере 791,58 руб. по земельному налогу за 2018 по требованию от 26.08.2021 № 16819, исчисленные за период с 06.08.2021 по 25.08.2021; пени в размере 218,70 руб. по налогу на имущество за 2018 год по требованию от 01.11.2021 г. № 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021; пени в размере 2785,07 руб. по земельному налогу за 2018 год по требованию от 01.11.2021 г.№ 19763, исчисленные за период с 26.08.2021 по 31.10.2021, всего на сумму 198748,78 руб.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год по требованию от 26.08.2021 №16819, исчисленных за период с 14.12.2020 по 25.08.2021 в размере 3676,06 руб., пени по земельному налогу за 2019 год по требованию от 26.08.2021 №16819, исчисленных за период с 14.12.2020 по 25.08.2021 в размере 7691,24 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год по требованию от 01.11.2021 №19763, исчисленных за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в размере 1331,13 руб., пени по земельному налогу за 2019 год по требованию от 01.11.2021 №19763, исчисленных за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в размере 2785,07 руб.- отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования « Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» в размере 5174,98 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

В окончательной форме решение принято 07.11.2022 года.

Судья- В.А.Ёлкина