Решение по делу № 2А-447/2025 от 15.08.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 68RS0027-01-2025-000453-21

Дело № 2а-447/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 45962,09 руб. из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 1592 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 1592 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 43,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 71 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 688 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 525 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37443 руб., пени в сумме 4008,08 руб., из которых: в сумме 1388,97 руб. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 2619,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Так ФИО1 является собственником земельных участков: по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 0.30 % от кадастровой стоимости участка.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год - 688 руб., за 2023 год - 525 руб. Земельный налог за 2022 год, за 2023 год не уплачен.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № №, от 13.07.2024 № № об уплате транспортного налога за 2022 год - 1592 руб., за 2023 год - 1592 руб. В установленный срок транспортный налог за 2022 год, за 2023 год не уплачен.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год - 71 руб., за 2023 год - 71 руб. ФИО1 24.07.2024 произведена уплата в сумме 27,99 руб., которая засчиталась в погашение задолженности за 2022 год. Неуплаченный остаток по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 43,01 руб., за 2023 год - 71 руб.

Также, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ПАО «МТС-Банк» представил справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1

Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 291870,48 руб., код дохода 4800 «Иные доходы» (приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/387@). Сумма исчисленного, но неудержанного НДФЛ - 37943 руб.

Налоговым органом сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в сумме 500 руб., которая засчиталась в погашение задолженности за 2023 год. Неуплаченный остаток по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - 37443 руб. не уплачен.

Ранее, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания налоговой задолженности, что подтверждается судебным приказом № 2а-1454/2019 о взыскании задолженности в размере 1826,99 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2014 год - 132 руб., за 2015 год - 633 руб., за 2016 год – 633 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год - 113 руб., за 2015 год - 130 руб., за 2016 год - 151 руб., пени - 34,99 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом № 2а-1884/2022 о взыскании задолженности в размере 48262,78 руб., в т.ч. по земельному налогу за 2017 год - 633 руб., за 2018 год - 633 руб., за 2019 год - 494 руб., за 2020 год - 494 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 71 руб., за 2018 год - 71 руб., за 2019 год - 71 руб., за 2020 год -71 руб., транспортный налог за 2019 год - 164,98 руб., за 2020 год - 1593 руб., пени - 67,80 руб., штраф - 500 руб., вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 1388,97 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 4505,88 руб. с 01.01.2023 по 05.06.2023 (транспортный налог за 2020 год - 1256,98 руб., за 2021 год - 1592 руб., земельный налог за 2019 год - 248,90 руб., за 2020 год - 494 руб., за 2022 год - 494 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 71 руб., за 2018 год - 71 руб., за 2019 год - 71 руб., за 2020 год - 71 руб., за 2021 год - 71 руб., за 2021 год - 65 руб.); 4240,66 руб. с 06.06.2023 по 11.09.2023 (уплата ЕНП - 265,22 руб.); 3511,53 руб. с 12.09.2023 по 14.09.2023 (уплата ЕНП - 729,13 руб.); 153,13 руб. с 15.09.2023 по 27.09.2023 (уплата ЕНП - 3358,40 руб.); 2351 руб. с 02.12.2023 по 24.07.2024 (начислен транспортный налог за 2022 год - 1592 руб., земельный налог за 2022 год - 494 руб., за 2022 год - 194 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 71 руб.); 2323,01 руб. с 25.07.2024 по 02.12.2024 (уплата ЕНП - 27,99 руб.); 42454,01 руб. с 03.12.2024 по 28.12.2024 (начислен транспортный налог за 2023 год - 1592 руб., земельный налог за 2022 год - 331 руб., за 2022 год - 194 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 71 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год - 37943 руб.); 41954,01 руб. с 29.12.2024 по 06.02.2025 (уплата ЕНП - 500 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 4008,08 руб. Расчет указанной суммы: 1388,97 руб. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 2619.11 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 4008,08 руб.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности по налогам и пени составляла 6340,46 руб., в том числе транспортный налог в сумме 2848,98 руб., земельный налог в сумме 1206,02 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 185,66 руб., пени в сумме 1599,80 руб., штраф в сумме 500 руб.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынес судебный приказ от 05.03.2025 №2а-463/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени.

В судебном заседании ФИО1 административные исковые требования признала частично, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1592 руб., за 2023 год в сумме 1592 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 43,01 руб., за 2023 год в сумме 71 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 688 руб., за 2023 год в сумме 525 руб. и пени на данные задолженности. Административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37443 руб. и пени на указанную задолженность ФИО1 не признала, пояснив, что такого дохода не получала.

Другие лица, участвующие в деле, чья явка не признавалась обязательной, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как определено в ч.1 ст.387 НК РФземельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст.388 НК РФналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст.389 НК РФпризнаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании пп.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог на территории г.Уварово Тамбовской области установлен Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

Решением Подгоренского сельского Совета народных депутатов Уваровского района Тамбовской области от 20.11.2014 № 68 «Об установлении на территории Подгоренского сельсовета Уваровского района Тамбовского района земельного налога» на территории с. Верхнее Чуево.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, по ОКТМО №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, по ОКТМО №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортного средства автомобиль <данные изъяты>

Кроме того, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области №2а-1454/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 1826,99 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме - 113 руб., за 2015 год - 130 руб., за 2016 год - 151 руб., пени - 34,99 руб., по земельному налогу за 2014 год - 132 руб., за 2015 год - 633 руб., за 2016 год - 633 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (т.1 л.д.155).

Также, с ФИО1 судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области № 2а-1884/2022 от 01.08.2022 взыскана задолженность в размере 4862,78 руб., в т.ч. по транспортному налогу в размере 1756,98, из которых за 2019 год - 164,98 руб., за 2020 год - 1592 руб., пени – 26,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб., из которых за 2017 год - 71 руб., за 2018 год - 71 руб., за 2019 год - 71 руб., за 2020 год -71 руб.; по земельному налогу 2254 руб., в том числе: за 2017 год - 633 руб., за 2018 год - 633 руб., за 2019 год - 494 руб., за 2020 год - 494 руб.; штраф - 500 руб., (т.1 л.д.205).

В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 130083 в размере 6340,46 руб., из которых 4240,66 руб. – сумма недоимки по налогам (по транспортному налогу – 2848,98 руб., земельному налогу – 1206,02 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 185,66 руб.), 1599,80 руб. – пени, 500 руб. – штраф.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1592 руб., земельный налог в сумме 688 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 71 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.39,40).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ПАО «МТС-БАНК», сумма дохода ФИО1, с которого не удержан налог налоговым органом, составляет 291869,23 руб., сумма неудержанного налога – 37943 руб.

УФНС России по Тамбовской области исчислило ФИО1 транспортный налог за 2023 год в сумме 1592 руб., земельный налог в сумме 525 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 71 руб. и налог на доходы физических лиц 37943 руб. и направило в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 40 об., 41).

24.07.2024 ФИО1 произведена уплата в сумме 27,99 руб., которая налоговым органом была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 43,01 руб.

28.12.2024 ФИО1 произведена уплата в сумме 500 руб., которая была зачтена в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, таким образом, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составляет 37443 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по налогам составила 41954,01 руб., в которое вошли задолженности: 4505,88 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год - 1256,98 руб., за 2021 год - 1592 руб., земельный налог за 2019 год - 248,90 руб., за 2020 год - 494 руб., за 2022 год - 494 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год - 71 руб., за 2018 год - 71 руб., за 2019 год - 71 руб., за 2020 год - 71 руб., за 2021 год - 71 руб., за 2021 год - 65 руб.); 4240,66 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 265,22 руб.); 3511,53 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 729,13 руб.); 153,13 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 3358,40 руб.); 2351 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислен транспортный налог за 2022 год - 1592 руб., земельный налог за 2022 год - 494 руб., за 2022 год - 194 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 71 руб.); 2323,01 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 27,99 руб.); 42454,01 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислен транспортный налог за 2023 год - 1592 руб., земельный налог за 2022 год - 331 руб., за 2022 год - 194 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 71 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год - 37943 руб.); 41954,01 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 500 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2619,11 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области заявлением №4075 от 06.02.2025 на выдачу судебного приказа, которое поступило в адрес мирового судьи и зарегистрировано 05.03.2025 №768 (т.1 л.д.92).

Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынес судебный приказ от 05.03.2025 № 2а-463/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области, в связи с поступившими возражениями должника (т.1 л.д.119).

До настоящего времени задолженность по налоговым платежам в сумме 45962,09 руб. из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 1592 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 1592 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 43,01 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 71 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 688 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 525 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37443 руб., пени налогоплательщиком в полном объеме не уплачена.

Вместе с тем, судом, при проверке правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, установлено следующее.

Налоговым органом ФИО1 исчислена задолженность по пени в сумме 1388,97 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ: из них: по транспортному налогу в сумме 171,50 руб., из которых:

- в сумме 53,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в размере 663 руб., в сумме 106,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в размере 1592 руб., в сумме 11,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в размере 1592 руб.;

- по земельному налогу (ОКТМО 68644467) в сумме 0,49 руб. за период с по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 65 руб.;

- по земельному налогу (ОКТМО 68730000) в сумме 977,40 руб., из которых в сумме 46,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год - 132 руб., в сумме 302,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2015 год - 633 руб., в сумме 232,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год - 633 руб., в сумме 175,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 633 руб., в сумме 118,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по на недоимку за 2018 год - 633 руб., в сумме 63,94 руб. за период с по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 494 руб., в сумме 34,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 494 руб., в сумме 3,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 494 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 230,07 руб., из которых в сумме 65,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2014 год - 113 руб., в сумме 59,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2015 год - 130 руб., в сумме 55,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год - 151 руб., в сумме 20,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год - 71 руб., в сумме 14,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по на недоимку за 2018 год - 71 руб., в сумме 9,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 71 руб., в сумме 4,89 руб. за период с по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 71 руб., в сумме 0,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 71 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 9,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год - 1300 руб.

Вместе с тем, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области № 2а-1884/2022, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района Тамбовской области №2а-1454/2019, с ФИО1 была взыскана задолженность по пени:

- по транспортному налогу: на недоимку за 2019 год в размере 663 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19,45 руб., на недоимку за 2020 год в размере 1592 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,16 руб.;

- по земельному налогу по ОКТМО 68730000: пени на недоимку за 2015 год в размере 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,94 руб., на недоимку за 2016 год в размере 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ - 13,22 руб., на недоимку за 2017 год в размере 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,56 руб., на недоимку за 2018 год в размере 633 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,29 руб., на недоимку за 2019 год в размере 494 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,50 руб., на недоимку за 2020 год в размере 494 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,22 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц: пени на недоимку за 2017 год в размере 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,18 руб., пени на недоимку за 2018 год в размере 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,04 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ – 2,08 руб.

Таким образом, задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом принятых мер взыскания, составляет 1290,33 руб.:

- по транспортному налогу 144,89 руб. (171,50 – 7,16 – 19,45) руб.

- по земельному налогу по ОКТМО 68644467 – 0,49 руб.

- по земельному налогу по ОКТМО 68730000 – 909,67 руб. (977,40 – 17,94 -13,22-10,56-9,29-14,50-2,22) руб.

- по налогу на имущество физических лиц – 225,77 руб. (230,07-1,18-1,04-2,08) руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 9,51 руб.

В остальной части расчеты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО1 не предоставлены.

Позиция административного ответчика о том, что задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год не имеет, опровергается фактическими материалами дела и основана на неверном толковании норм права.

Так, в силу п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Из материалов дела усматривается, что между ФИО1 и ПАО «МТС-БАНК» был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 обязательств, взятых по указанному договору, ПАО «МТС-БАНКОМ» были предприняты меры по взысканию задолженности.

Так, мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.118).

В последующем между ПАО «МТС-БАНК» и ФИО1 был заключен договор потребительского кредита на рефинансирование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ПАО «МТС-БАНК» в УФНС России по Тамбовской области, сумма дохода ФИО1, составила 291870,48 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, за 2023 год составила 37943 руб. по коду 4800.

ФНС России в письме от 02 июля 2018 года № БС-4-11/12663@ «О применении положений статьи 212 НК РФ» разъяснил, что особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды, предусмотренной статьей 212 Кодекса, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 333-ФЗ, применяются, начиная с налогового периода 2018 года вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита), то есть, в том числе, по договорам займа (кредита), заключенным до 1 января 2018 года.

Сведений о признании недействительными сведений, имеющихся в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год №37193 от 15.03.2024 ПАО «МТС-БАНК» материалы дела не содержат и суду не представлены.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за пени в размере 45863,45 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налоговым платежам в сумме 45863,45 рублей, из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 1592 рубля; транспортный налог за 2023 год в сумме 1592 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 43,01 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 71 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 688 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 525 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37443 руб., пени в сумме 3909,44 рублей, из которых в сумме 1290,33 руб. пени по состоянию на 31.12.2022, пени в сумме 2619,11 руб. за период с 01.01.2023 по 06.02.2025.

Во взыскании пени в размере 98,64 руб. пени по состоянию на 31.12.2022 – отказать.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); №

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.