66RS0020-01-2025-001123-81
Дело № 2а-1245/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 года пгт. Белоярский
Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1:
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 30 359 рублей;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 4940 рублей;
- пени за неисполнение обязанности по погашению отрицательного сальдо ЕНС в сумме 27 923 рубля 97 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Гидроцикл г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. Также ФИО1 получил денежные средства в качестве участника азартных игр в 2023 году, налоговая база составила 38 000 рублей, сумма налога 4940 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2024 года. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, штрафа и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога, штрафа и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа и пени, в суд с указанным административным иском.
В возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика просит отказать в удовлетворении требований налогового органа, поскольку им пропущен срок обращения в суд. срок исполнения обязательств по уплате транспортного налога и НДФЛ за 2023 год наступил 01 декабря 2024 года, срок предъявления требования об уплате налога – до 01 марта 2025 года.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.
Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) закреплены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктами 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Гидроцикл г/н <номер> в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог.
Также ФИО1 получил денежные средства в качестве участника азартных игр в 2023 году, налоговая база составила 38 000 рублей, сумма налога 4940 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2023 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год, в его адрес заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 176777057 от 06 августа 2024 года.
Требование об уплате налогов в соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» было направлено в адрес ФИО1 18 сентября 2023 года, то есть в течение годичного срока (6 месяцев + 6 месяцев) со дня образования отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 - 06 января 2023 года в сумме 96 828 рублей).
Действующее с 01 января 2023 года правовое регулирование не предполагает повторного направления требования, когда сальдо ЕНС не становилось положительным или нулевым, а произошло лишь увеличение отрицательного сальдо за счет неисполнения новых налоговых обязанностей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
09 апреля 2024 года налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказана на взыскание недоимки, после чего образовалась новая недоимка в сумме более 10 тысяч рублей.
10 сентября 2024 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 10 407 рублей 23 копейки.
03 марта 2025 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган вновь обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в размере 35 299 рублей и пени в размере 17 516 рублей 74 копейки.
17 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 14 ноября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
17 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 01 апреля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
После отмены вышеуказанных судебных приказов, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 16 мая 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, также в установленный законом срок.
Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него задолженности по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 30 359 рублей;
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в размере 4940 рублей.
Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, но лишь в части, исходя из следующего.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 96 828 рублей, в том числе пени 1294 рубля 04 копейки, а именно:
- транспортный налог за 2019 год в сумме 30359 рублей, за 2020 год в сумме 30359 рублей, за 2021 год в сумме 30359 рублей, пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 683 рубля 07 копеек;
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4457 рублей 91 копейка, пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 610 рублей 97 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05 августа 2024 года составляет в том числе пени 28 027 рублей 73 копейки.
По заявлению о вынесении судебного приказа № 1644 от 04 марта 2024 года было взыскано 143514 рублей 41 копейка, в том числе пени 17620 рублей 50 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 17620 рублей 50 копеек.
Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 10 407 рублей 23 копейки (28 027 рублей 73 копейки - 17620 рублей 50 копеек) за период с 05 марта 2024 года по 05 августа 2024 года.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 февраля 2025 года составляет в том числе пени 45544 рубля 47 копеек.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 28027 рублей 73 копейки.
Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 17 516 рублей 74 копейки (45 544 рубля 47 копеек – 28 027 рублей 73 копейки) за период с 06 августа 2024 года по 10 февраля 2025 года.
Вместе с тем, решение Белоярского районного суда Свердловской области от 15 июля 2025 года по делу № 2а-813/2025 отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, а также налогу на доходы физического лица за 2020 год.
Этим же решением взысканы пени за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года.
В настоящем иске налоговый орган просит о взыскании пени по состоянию на 10 февраля 2025 года.
Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 05 марта 2024 года по 10 февраля 2025 года составит 6316 рублей 68 копеек, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
05.03.2024 – 28.07.2024 146 16 300 2 363,95
29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 892,55
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 807,55
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 1 381,33
01.01.2025 – 10.02.2025 41 21 300 871,30
Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 05 марта 2024 года по 10 февраля 2025 года составит 6316 рублей 68 копеек, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
05.03.2024 – 28.07.2024 146 16 300 2 363,95
29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 892,55
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 807,55
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 1 381,33
01.01.2025 – 10.02.2025 41 21 300 871,30
Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года составит 1487 рублей 59 копеек, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024 29 21 300 616,29
01.01.2025 – 10.02.2025 41 21 300 871,30
Сумма пеней на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года составит 242 рублей 06 копеек, исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024 29 21 300 100,28
01.01.2025 – 10.02.2025 41 21 300 141,78
В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимки, в отношении которых судом ранее принято решение об отказе в их взыскании, следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 30 359 рублей;
- недоимку по налогу на доходы физических за 2023 год в размере 4940 рублей;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года в размере 1487 рублей 59 копеек;
- пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физического лица за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 10 февраля 2025 года в размере 242 рублей 06 копеек;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2021 года за период с 05 марта 2024 года по 10 февраля 2025 года в размере 6316 рублей 68 копеек;
- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2022 года за период с 05 марта 2024 года по 10 февраля 2025 года в размере 6316 рублей 68 копеек.
В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.
Судья А.А. Коняхин