Решение по делу № 2А-292/2025 от 14.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-292/2025

УИД 18RS0003-01-2024-003600-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 А.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 02.07.2020г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с учетом уточненных административных исковых требований с ФИО1 в доход бюджета 31641,29 руб.:

-пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 8877,61 руб. за период с 14.12.2016г. по 14.05.2019г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 8040,84 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

-пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 6645,26 руб. за период с 13.12.2017г. по 14.06.2019г.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 4717,78 руб. за период с 13.12.2018г. по 01.07.2020г.;

-пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 626,18 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 505,15 руб. за период с 28.11.2016г. по 14.05.2019г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 527,16 руб. за период с 11.12.2016г. по 15.05.2019г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 438,78 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 90,85 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 1015,17 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2015г. в размере 63,24 руб. за период с 13.12.2016г. по 14.05.2019г.;

- пени по земельному налогу за 2016г. в размере 47,68 руб. за период с 11.12.2017г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2017г. в размере 37,14 руб. за период с 17.12.2018г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2018г. в размере 8,45 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени по налогам в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

<номер> от 02.07.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 23.11.2020г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО1 требования <номер> от 02.07.2020г. сумма налога превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с 23.11.2020г., то есть до 23.05.2021г.

МИФНС №10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа 05.02.2021г. Определением мирового судьи от 11.10.2023г. судебный приказ был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.03.2024г.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО1 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Пени по земельному налогу за 2015г. исчислены на сумму недоимки 261 руб. в сумме 63,24 руб. за период с 13.12.2016г. по 14.05.2019г. Земельный налог за 2015г. был взыскан судебным приказом <номер>-3920/2017. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 16.05.2019г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Расчет пени будет следующим:

<дата> – 26.03.2017

104

300

9,05

<дата> – 01.05.2017

9,75

300

3,05

<дата> – 18.06.2017

9,25

300

3,86

<дата> – 17.09.2017

300

7,13

<дата> – 29.10.2017

8,5

300

3,11

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

3,52

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

3,78

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

2,74

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

11,04

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

5,94

<дата> – 14.05.2019

149

7,75

300

10,05

Пени:63,27?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 63,24 руб.

Пени по земельному налогу за 2016г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 11.12.2017г. по 14.05.2019г. и в связи с частичной оплатой налога на сумму недоимки 112,8 руб. за период с 15.05.2019г. по 01.07.2020г. в общей сумме 47,68 руб. Земельный налог за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

0,56

289,00

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

4,18

289,00

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

3,03

289,00

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

12,22

289,00

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

6,57

289,00

<дата> – 14.05.2019

149

7,75

300

11,12

289,00

14.05.2019

112,80

Частичнаяоплатадолга?176,20?

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – 16.06.2019

7,75

300

0,96

112,80

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

1,18

112,80

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

1,14

112,80

<дата> – 27.10.2019

300

1,29

112,80

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

1,20

112,80

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

1,32

112,80

<дата> – 26.04.2020

300

1,74

112,80

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

1,16

112,80

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

0,17

112,80

Пени:47,84?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 47,68 руб.

Пени по земельному налогу за 2017г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 17.12.2018г. по 01.07.2020г. в сумме 37,14 руб. Земельный налог за 2017г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-323/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 16.06.2019

182

7,75

300

13,59

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

3,03

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

2,93

<дата> – 27.10.2019

300

3,30

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

3,07

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

3,37

<дата> – 26.04.2020

300

4,45

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

2,97

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

0,43

Пени:37,14?

Пени по земельному налогу за 2018г. исчислены на сумму недоимки 289 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г. в сумме 8,45 руб. Земельный налог за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

0,60

<дата> – 26.04.2020

300

4,45

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

2,97

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

0,43

Пени:8,45?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 03.11.2016) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002), налоговая ставка на автомобиль ФИО1 была установлена в размере 100 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Пени по транспортному налогу за 2015г. исчислены на сумму недоимки 36700 руб. в сумме 8877,61 руб. за период с 14.12.2016г. по 14.05.2019г. Транспортный налог за 2015г. был взыскан судебным приказом <номер>а-3920/2017. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 16.05.2019г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 26.03.2017

103

300

1260,03

<дата> – 01.05.2017

9,75

300

429,39

<дата> – 18.06.2017

9,25

300

543,16

<дата> – 17.09.2017

300

1001,91

<дата> – 29.10.2017

8,5

300

436,73

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

494,53

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

530,93

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

385,35

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

1552,10

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

834,93

<дата> – 14.05.2019

149

7,75

300

1412,64

Пени:8881,7?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 8877,61 руб.

Пени по транспортному налогу за 2016г. исчислены на сумму недоимки 36700 руб. за период с 13.12.2017г. по 18.09.2019г. и в связи с частичной оплатой налога на сумму недоимки 36175,74 за период с <дата> по <дата> в общей сумме 8040,84 руб. Транспортный налог за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

задолжен.,?

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

50,46

36700,00

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

530,93

36700,00

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

385,35

36700,00

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

1552,10

36700,00

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

834,93

36700,00

<дата> – 16.06.2019

182

7,75

300

1725,51

36700,00

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

385,35

36700,00

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

372,51

36700,00

<дата> – 18.09.2019

300

85,63

36700,00

18.09.2019

36175,74

Частичнаяоплатадолга?524,26?

Частичная оплата задолженности #1

<дата> – 27.10.2019

300

329,20

36175,74

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

384,07

36175,74

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

422,05

36175,74

<дата> – 26.04.2020

300

557,11

36175,74

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

371,40

36175,74

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

54,26

36175,74

Пени:8040,86?

Пени по транспортному налогу за 2014г. исчислены на сумму недоимки 39700 руб. за период с 13.12.2017г. по 14.06.2019г. сумме 6645,26 руб. Транспортный налог за 2014г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Указанным же решением взысканы пени на транспортный налог за период с 02.12.2017г. по 12.12.2017г. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

54,59

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

574,33

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

416,85

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

1678,98

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

903,18

<дата> – 14.06.2019

180

7,75

300

1846,05

Пени:5473,98?

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2014г. исчислены на сумму недоимки 39700 руб. за период с 13.12.2017г. по 14.06.2019г. подлежат взысканию в сумме 5473,98 руб.

Пени по транспортному налогу за 2017г. исчислены на сумму недоимки 36700 руб. за период с 13.12.2018г. по 01.07.2020г. в сумме 4717,78 руб. Транспортный налог за 2017г. был взыскан решением суда от 30.01.2025г. по административному делу <номер>а-323/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

36,70

<дата> – 16.06.2019

182

7,75

300

1725,51

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

385,35

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

372,51

<дата> – 27.10.2019

300

419,60

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

389,63

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

428,17

<дата> – 26.04.2020

300

565,18

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

376,79

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

55,05

Пени:4754,49?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 4717,78 руб.

Пени по транспортному налогу за 2018г. исчислены на сумму недоимки 21408 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г. в сумме 626,18 руб. Транспортный налог за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

44,60

<дата> – 26.04.2020

300

329,68

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

219,79

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

32,11

Пени:626,18?

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. исчислены на сумму недоимки 2045 руб. в сумме 505,15 руб. за период с 28.11.2016г. по 14.05.2019г. Налог на имущество физических лиц за 2014г. был взыскан судебным приказом <номер>а-81/2016. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 05.04.2022г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 01.12.2016

300

2,73

<дата> – 26.03.2017

115

300

78,39

<дата> – 01.05.2017

9,75

300

23,93

<дата> – 18.06.2017

9,25

300

30,27

<дата> – 17.09.2017

300

55,83

<дата> – 29.10.2017

8,5

300

24,34

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

27,56

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

29,58

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

21,47

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

86,49

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

46,52

<дата> – 14.05.2019

149

7,75

300

78,72

Пени:505,83?

Однако, с учетом ст. 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную административным истцом сумму пени – 505,15 руб.

Пени по налогу на имущество за 2015г. исчислены на сумму недоимки 2167 руб. в сумме 527,16 руб. за период с 11.12.2016г. по 15.05.2019г. Налог на имущество за 2015г. был взыскан судебным приказом <номер>а-3920/2017. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое 16.05.2019г. было окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 26.03.2017

106

300

76,57

<дата> – 01.05.2017

9,75

300

25,35

<дата> – 18.06.2017

9,25

300

32,07

<дата> – 17.09.2017

300

59,16

<дата> – 29.10.2017

8,5

300

25,79

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

29,20

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

31,35

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

22,75

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

91,65

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

49,30

<дата> – 15.05.2019

150

7,75

300

83,97

Пени:527,16?

Пени по налогу на имущество за 2015г. были также исчислены на сумму доначисленной недоимки 1995 руб. в сумме 438,78 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г. Налог на имущество за 2015г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

2,74

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

28,86

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

20,95

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

84,37

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

45,39

<дата> – 16.06.2019

182

7,75

300

93,80

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

20,95

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

20,25

<дата> – 27.10.2019

300

22,81

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

21,18

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

23,28

<дата> – 26.04.2020

300

30,72

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

20,48

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

2,99

Пени:438,77?

Таким образом, пени по налогу на имущество за 2015г. исчисленные на сумму доначисленной недоимки 1995 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г. подлежат взысканию в сумме 438,77 руб.

Пени по налогу на имущество за 2018г. исчислены на сумму недоимки 3106 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г. в сумме 90,85 руб. Налог на имущество за 2018г. был взыскан решением суда от 12.11.2024г. по административному делу <номер>а-3384/2024. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

6,47

<дата> – 26.04.2020

300

47,83

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

31,89

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

4,66

Пени:90,85?

Пени по налогу на имущество за 2016г. исчислены на сумму недоимки 4615 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г. в сумме 1015,17 руб. Налог на имущество за 2016г. был взыскан решением суда от 25.02.2025г. по административному делу <номер>а-322/2025. Решение вступило в законную силу.

Расчет пени будет следующим:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

<дата> – 17.12.2017

8,25

300

6,35

<дата> – 11.02.2018

7,75

300

66,76

<дата> – 25.03.2018

7,5

300

48,46

<дата> – 16.09.2018

175

7,25

300

195,18

<дата> – 16.12.2018

7,5

300

104,99

<дата> – 16.06.2019

182

7,75

300

216,98

<дата> – 28.07.2019

7,5

300

48,46

<дата> – 08.09.2019

7,25

300

46,84

<дата> – 27.10.2019

300

52,76

<дата> – 15.12.2019

6,5

300

49,00

<дата> – 09.02.2020

6,25

300

53,84

<дата> – 26.04.2020

300

71,07

<дата> – 21.06.2020

5,5

300

47,38

<дата> – 01.07.2020

4,5

300

6,92

Пени:1014,99?

Таким образом, пени по налогу на имущество за 2016г. исчисленные на сумму недоимки 4615 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г. подлежат взысканию в сумме 1014,99 руб.

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по пени. При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым исковые требования о взыскании пени в заявленных административным истцом суммах удовлетворить частично согласно произведенному выше расчету.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административного иска на 96,30% (30469,82*100/31641,29) составит 3852 руб. (96,30%*4000/100).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность в общей сумме 30469,82 руб.:

-пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 8877,61 руб. за период с 14.12.2016г. по 14.05.2019г.;

-пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 8040,84 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

-пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 5473,98руб. за период с 13.12.2015г. по 14.06.2019г.;

-пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 4717,78 руб. за период с 13.12.2018г. по 01.07.2020г.;

-пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 626,18 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 505,15 руб. за период с 28.11.2016г. по 14.05.2019г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 527,16 руб. за период с 11.12.2016г. по 15.05.2019г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 438,77руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 90,85 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 1014,99 руб. за период с 13.12.2017г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2015г. в размере 63,24 руб. за период с 13.12.2016г. по 14.05.2019г.;

- пени по земельному налогу за 2016г. в размере 47,68 руб. за период с 11.12.2017г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2017г. в размере 37,14 руб. за период с 17.12.2018г. по 01.07.2020г.;

- пени по земельному налогу за 2018г. в размере 8,45 руб. за период с 31.01.2020г. по 01.07.2020г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3852 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 в остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.08.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.

<данные изъяты>