Решение по делу № 2А-1144/2024 от 04.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Железногорск-Илимский 20 февраля 2025 года

Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Антоневич М.Ф.,

при секретаре Васильеве А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-159/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области (далее по тексту – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: ***, и плательщиком налога на имущество, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере *** руб.

ФИО1 является собственником транспортного средства ***, государственный регистрационный знак *** с ***. Задолженность по транспортному налогу за 2022 года составила *** руб.

О необходимости уплаты налога на имущество, транспортного налога налогоплательщик был уведомлен своевременно уведомлением *** от ***.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с *** по ***.

Поскольку ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, то был обязан осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно ст. 420 НК РФ страховые взносы за 2020 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – *** руб., на обязательное медицинское страхование – *** руб., за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – *** руб., на обязательное медицинское страхование – *** руб.

Задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) составляет *** руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС) – в размере *** руб.

Задолженность за 2021 по страховым взносам на ОПС – *** руб., по страховым взносам на ОМС -*** руб.

В связи с несвоевременной уплаты сумм страховых взносов начислены пени в сумме *** руб., в том числе за период с *** по *** на совокупную обязанность в размере *** руб.; на страховые взносы на ОПС и на страховые взносы на ОМС в общей сумме *** руб.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц была взыскана судебным приказом *** от ***.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год взыскана по постановлению *** от ***, задолженность погашена в полном объеме ***.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год взыскана по постановлению *** от ***, задолженность погашена в полном объеме ***.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год взыскана по постановлению *** от ***, и погашена в полном объеме ***.

Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020, 2021 год была взыскана по судебному приказу ***.

Налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № *** с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и мировым судьей был вынесен судебный приказ *** который отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Налоговый орган первоначально обратился в суд с административным исковым заявлением ***, то есть в установленный срок. Определением суда от *** административное исковое заявление оставлено без движения, а впоследствии определением от *** возвращено, несмотря на принятие мер по устранению недостатков.

В связи с чем, административный истец просит с учетом уточнений по иску восстановить срок для процессуального взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме *** руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере *** руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме *** руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме *** руб., за 2020 год в сумме *** руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме *** руб., за 2020 год в сумме *** руб.;

- сумму пеней в сумме *** руб., в том числе: за период с *** по *** в сумме *** руб. (на совокупную обязанность); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме ***. (за 2017 год), за период *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** (за 2018 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2020 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2021 год); по страховым взносам на ОМС: за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2018 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2020 год); за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2021 год).

Административный ответчик ФИО1 представил возражения по иску, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать. Указал, что им во исполнение налоговых уведомление и требований оплачен транспортный налог в размере *** руб., в размере *** руб., налог на имущество физических лиц в размере *** руб. Полагает, что остальным требованиям административный ответчик пропустил срок взыскания задолженности, уважительных причин не имеет, поэтому утратил право на взыскание недоимки в связи с истечение срока.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области не явился, просил рассматривать административное дело в его отсутствие. Дополнительно указано о том, что задолженность по налогам ФИО1 не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне судебного заседания уведомлен надлежаще по месту жительства и регистрации, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении *** судебного извещения, об уважительности причины неявки в суд не сообщил.

Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания была своевременно размещена на официальном сайте Нижнеилимского районного суда Иркутской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Суд, посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 ч. 1 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательствами по административному делу, в соответствии со ст. 59 КАС РФ, являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст.52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, налоговые органы в силу названной нормы располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Указанные сведения предоставляются подразделениями ГИБДД в территориальные органы ФНС России в виде специально сформированных файлов в форматах федеральной информационной системы ГИБДД в соответствии с системой классификации и кодирования объектов учета, принятой в ФИС ГИБДД. Сведения предоставляются по электронной почте или на электронных носителях. Передача сведений по электронной почте или доставка на электронных носителях осуществляется с направлением (приложением) реестров файлов, содержащих сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и регулируется Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», которым установлены налоговые ставки для исчисления транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту" налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее I декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 является собственником транспортного средства: легковой автомобиль ***, государственный регистрационный знак *** с *** по настоящее время.

В связи с чем являлся плательщиком транспортного налога и ему начислен транспортный налог за 2022 год в обще сумме *** руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ***.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, и ему начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме *** руб.

О необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 был оповещен уведомлением *** от ***, налоговое уведомление передано налогоплательщику заказным письмом ***.

В связи с неоплатой задолженности, выставлено требование ***Доказательства того, что указанные налоги в установленные сроки уплачены административным ответчиком суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлены.

Административным ответчиком указано об отсутствии задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих доводов ФИО1 представил чек-ордер об оплате транспортного налога в сумме *** руб. от *** во исполнение налогового уведомления *** от ***. Однако, указанным налоговым уведомлением налогоплательщик был оповещен о необходимости уплаты налога за 2021 год. Доказательств уплаты транспортного налога за 2022 год суду не представлено.

В обоснование своих доводов об оплате налога на имущество физических лиц ФИО1 представил чек-ордер от *** на сумму *** руб. также во исполнение *** от ***, то есть по уплате налога за 2021 год. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год суду не представлено.

Также представлены чек-ордер от *** в сумме *** руб. во исполнение налогового уведомления *** от ***, которым налогоплательщик был оповещен о необходимости уплаты налога за 2023 год.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в частности, от продажи товаров. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке (пункт 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *** следует, что ФИО1 в период с *** по *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы).

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование установлен пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ)

В силу ч.6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Задолженность по страховым взносам на ОМС И ОПС в рамках ст. ст. 46.47 НК РФ взыскана с ФИО1:

- постановлением *** от *** в размере *** руб. за 2017 год;

- постановлением *** от *** в размере *** руб. за 2018 год,

- постановлением *** от *** в размере *** руб. за 2019 год.;

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020, 2021 год ФИО1 выставлено требование *** от *** в сумме *** руб., пени в сумме *** руб., которое направлено в электронном виде.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.0.2023 ***, Решением *** от *** с ФИО1 взыскана задолженность в размере *** руб.

Доказательств уплаты страховых взносов в полном объеме не представлено, в связи с чем образовалась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере *** руб., за 2020 год – в размере *** руб., а также по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме *** руб., за 2021 год – в размере *** руб.

Поскольку уплата задолженности производилась налогоплательщиком несвоевременно, то начислены пени по страховым взносам в общей сумме *** руб.

Кроме того, за период с *** по *** начислены пени в сумме *** руб. на совокупную обязанность, сложившуюся из задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019,2020 годы, страховых взносов на ОМС за 2020 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Представленные расчеты пени судом проверены, признаны арифметически правильными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 69 НУ РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

На основании статьи 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование *** от *** об оплате задолженности по налогам в сумме *** руб., пени в сумме *** руб., со сроком исполнения до ***.

Требование отправлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Решением *** от *** с ФИО1 взыскана задолженность в размере *** руб.

В соответствии со ст.62 КАС РФ доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч 4 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № *** с заявлением *** от *** о выдаче судебного приказа.

*** мировым судьей вынесен судебный приказ ***.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от *** судебный приказ был отменен.

Административный истец обращался с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, которое поступило в суд ***, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

Определением Нижнеилимского районного суда от *** административное исковое заявление было оставлено без движения, а определением от *** – возвращено административному истцу в связи с не исправлением недостатков.

Указанное определение суда административным истцом было обжаловано а апелляционном порядке

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Иркутского областного суда от *** определение Нижнеилимского районного суда *** от *** отменено, материал возвращен для решения вопроса о принятии административного иска к производству суда.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в период апелляционного обжалования в установленный срок, иск поступил в суд ***, то есть в установленный законом срок.

Разрешая по существу административные исковые требования, суд исходит из того, что процессуальные сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены, административный ответчик, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, предпринимательскую деятельность осуществлял с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), и обязанный оплачивать налог на доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также имеющий в собственности транспортные средства, недвижимое имущество и являющийся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации, не уплатил своевременно и в полном объеме начисленные налоги, что является основанием ко взысканию задолженности по налогам в судебном порядке. Анализ представленных доказательств, подтверждающих заявленные требования, свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного законом срока обращения за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности по налогам. Оснований для применения срока исковой давности не имеется. В связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные истцом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** (ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области задолженность по налогам в сумме в сумме *** руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере *** руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме *** руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме *** руб., за 2020 год в сумме *** руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме *** руб., за 2020 год в сумме *** руб.;

- сумму пеней в сумме *** руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме ***. (за 2017 год), за период *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** (за 2018 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2020 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2021 год); по страховым взносам на ОМС: за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2017 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2018 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2019 год), за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2020 год); за период с *** по *** в сумме *** руб. (за 2021 год), за период с *** по *** (на совокупную обязанность) в сумме *** руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме. Полное мотивированное решение судом изготовлено 04.03.2025.

Председательствующий М.Ф. Антоневич