Дело № 2а-135/23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 февраля 2023 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при секретаре Афансьевой А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ................ к П.П.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по ................ обратилась в суд с административным иском к П.П.И. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, в установленный срок не исполнил обязанность по уплате земельного, имущественного и транспортного налогов, налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 г., в связи с чем на суммы недоимки были начислены пени, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование. В установленный срок требование не исполнено, судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 00.00.0000 г. в размере 92 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0,83 руб., земельный налог за 00.00.0000 г. в размере 1 067 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9,67 руб., по транспортному налогу за 00.00.0000 г. в размере 2 250 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 20,40 руб., по налогу на доходы физических лиц за 00.00.0000 г. в сумме 58 725 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 532,44 руб., а всего 62 697,34 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддержал.
Административный ответчик П.П.И. в судебном заседании административный иск не признал, указал, что фактически денежные средства от кредитных учреждений он не получал, указанные в справках суммы дохода являются кредитными обязательствами, от исполнения которых он был освобожден при погашении задолженностей. Мотоцикл он продал в 00.00.0000 г. Земельный и имущественные налоги он оплачивал, но документы не сохранились.
Суд, изучив доводы иска, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в ст.212 НК РФ.
В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» кодекса.
Статьей 819 ГК РФ предусмотрено, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.
При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13%.
При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226, 230 указанного кодекса.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.
Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном ст. 231 НК РФ, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.
В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно пп. 4 п.1, п. 2 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Материалами дела подтверждается, что в 00.00.0000 г. П.П.И. являлся собственником 1/8 доли жилого дома по адресу: ................, 1/8 доли земельного участка к/н № по адресу: ................А, 1/8 доли земельного участка к/№ по адресу: ................, мотоцикла «Хонда VT 750 Аэро» г/н №.
Также в соответствии с требованиями НК РФ АО «Банк БЖФ», АО «Альфа – Банк» исполнили функции налогового агента, сообщив в ИФНС № сведения о полученной П.П.И. экономической выгоде в виде списанной задолженности по кредитным договорам, представив в налоговый орган справки формы 2-НДФЛ за 00.00.0000 г., по сведениям которых П.П.И. получен доход (код дохода 4800) в размере 251 989,44 руб. (не взысканная решением Лобненского городского суда от 00.00.0000 сумма пени за неуплату кредита и процентов) и 199 740,42 руб. (кредитная задолженность, от уплаты которой заемщик был освобожден по соглашению с банком) соответственно, в справках также отражена сумма налога, не удержанная кредитными учреждениями в 00.00.0000 г. в размере 32 759 руб. и 25 966 руб. соответственно.
В материалы дела не представлено доказательств того, что П.П.И. в свою очередь представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 00.00.0000 г. с указанием данных доходов.
В связи с получением данных сведений от налоговых агентов и наличием в собственности ответчика объектов налогообложения ИФНС № сформировано и направлено в адрес П.П.И. налоговое уведомление № от 00.00.0000 об уплате в срок до 00.00.0000 транспортного налога за 00.00.0000 г. в размере 2 250 руб., земельного налога за 00.00.0000 г. в размере 1 067 руб., имущественного налога за 00.00.0000 г. в размере 92 руб., налога на доходы физических лиц за 00.00.0000 г. в размере 58 725 руб.
В связи с неисполнением П.П.И. в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов в полном объеме, на сумму недоимки за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 начислены пени по земельному налогу в размере 9,67 руб., по имущественному налогу в размере 0,83 руб., по транспортному налогу в размере 20,40 руб., по НДФЛ в размере 532,44 руб., сформировано и направлено в адрес ответчика требование № от 00.00.0000 со сроком исполнения до 00.00.0000 .
Судебный приказ о взыскании с П.П.И. спорной недоимки от 00.00.0000 отменен определением мирового судьи от 00.00.0000
Определением мирового судьи судебного участка № Лобненского судебного района от 00.00.0000 по заявлению П.П.И. осуществлен поворот исполнения судебного приказа от 00.00.0000 , ИФНС № обязано возвратить П.П.И. удержанную в порядке исполнения сумму в размере 62 697,34 руб.
Доказательств уплаты земельного и имущественного налогов за 2019 г. в требуемом размере в установленный срок и пени по заявленному требованию П.П.И. не представлено.
По смыслу закона, регулирующего спорные правоотношения, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в ГИБДД выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Реализация ТС по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД, не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца. Акт регистрации транспортного средства является подтверждением перехода права собственности.
Материалами дела подтверждается, что до настоящего времени мотоцикл «Хонда VT 750 Аэро» г/н № зарегистрирован в ГИБДД за П.П.И., информация о смене владельца ТС на основании представленного ответчиком договора купли – продажи от 00.00.0000 г. в ГИБДД отсутствует, в связи с чем обязанность по уплате транспортного налога за 00.00.0000 г. должна быть возложена на П.П.И.
Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.
Размер взыскиваемых сумм налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, НДФЛ, пени судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектами налогообложения в спорный налоговый период, с учетом объема зарегистрированного за ответчиком в данный период права, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, технических характеристик ТС.
Доводы П.П.И. о том, что денежные средства от кредитных организаций, указанные в справках 2-НДФЛ, он не получал, несостоятельны, поскольку в силу закона в данном случае доход определяется экономической выгодой в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему.
Срок на обращение в суд с данным административным иском налоговым органом не пропущен, иск направлен в суд до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, срок направления требования и обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г.о. Лобня государственная пошлина в размере 2 080,92 руб., что соразмерно удовлетворенным требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ................ – удовлетворить.
Взыскать с П.П.И. 00.00.0000 г.р., проживающего по адресу: ................, в доход бюджета ................ задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 00.00.0000 г. в размере 92 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 0,83 руб., задолженность по уплате земельного налога за 00.00.0000 г. в размере 1 067 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 9,67 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 00.00.0000 г. в размере 2 250 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 20,40 руб., задолженность по НДФЛ за 00.00.0000 г. в размере 58 725 руб., пени за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 532,44 руб., а всего взыскать 62 697,34 руб.
Взыскать П.П.И. государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 2 080,92 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 07 февраля 2023 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова