Решение по делу № 2А-2571/2025 от 20.10.2025 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2571/2025

УИД 52RS0006-02-2025-001151-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 13834 рубля 18 копеек, а именно по оплате:

транспортного налога за 2019 год в размере 1335 рублей 78 копеек и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 423 рубля 38 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 3133 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 215 рублей 82 копейки;

транспортного налога за 2021 год в размере 3133 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 50 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 3133 рубля;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (3133 рубля) за период со 02 декабря 2017 года по 08 декабря 2022 года в размере 06 рублей 26 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (3133 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 46 рублей 60 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (3133 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 622 рубля 43 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 35 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (557 рублей) за период с 01 июля 2018 года по 08 декабря 2022 года в размере 01 рубль 11 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год (673 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 11 декабря 2019 года в размере 01 рубль 31 копейка;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1484 рубля 49 копеек.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 09 сентября 2025 года производство по делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (3133 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года в размере 46 рублей 60 копеек прекращено.

В ходе рассмотрения административного дела в качестве заинтересованного лица привлечены ФИО2 и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 21 апреля 2006 года по 11 декабря 2024 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21013, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 59,00 л.с.; с 18 июня 2013 года по 11 декабря 2024 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 80,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3133 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3133 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3133 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3133 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3133 рубля в срок до 06 апреля 2021 года. Частично транспортный налог за 2019 год оплачен 15 сентября 2023 года в размере 627 рублей 86 копеек, 05 декабря 2024 года в размере 1081 рубль 51 копейка.

На основании исполнительного листа ФС №, выданного Сормовским районным судом города Нижний Новгород на основании решения от 20 октября 2023 года по делу № 2а-5386/2023 в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 13 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 27 декабря 2024 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 06 рублей 34 копейки и 05 декабря 2024 года перечислены взыскателю, взысканы денежные средства в размере 81 рубль 51 копейка и 13 декабря 2024 года перечислены взыскателю.

Поступившие по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа ФС №, денежные средства в размере 06 рублей 34 копейки и 81 рубль 51 копейка были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в счет погашения транспортного налога за 2019 год.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи исполнительный лист ФС № о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканной на основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2023 года по делу № 2а-5386/2023 суммы пени, перечисленной судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности по налогам и пени, взысканной судом.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для распределения денежных средств в размере 06 рублей 34 копейки и 81 рубль 51 копейка, поступивших из Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области и взысканных с должника ФИО1 на основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2023 года по делу № 2а-5386/2023, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, поскольку принудительное исполнение должником решения суда нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Доказательств оплаты суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год в полном объеме в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 1423 рубля 63 копейки (3133 рубля – 627 рублей 86 копеек – 1081 рубль 51 копейка).

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до 08 февраля 2022 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 3133 рубля, за 2021 год в размере 3133 рубля, за 2022 год в размере 3133 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 423 рубля 38 копеек.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 215 рублей 82 копейки.

Сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 23 рубля 50 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 423 рубля 38 копеек, на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 215 рублей 82 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 50 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 3133 рубля.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 09 декабря 2022 года на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ транспортный налог за 2016 год в размере 3133 рубля и пени в размере 1166 рублей 20 копеек признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3133 рубля. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 14 сентября 2020 года № 2а-2194/2020 с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 3133 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 42 рубля 76 копеек. Определением от 30 октября 2020 года судебный приказ от 14 сентября 2020 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Налоговый орган обратился с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени. В ходе рассмотрения административного дела № 2а-5386/2023 транспортный налог за 2018 год оплачен 15 сентября 2023 года и решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 20 октября 2023 года (дело № 2а-5386/2023) производство по делу о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 3133 рубля прекращено, взысканы пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 42 рубля 76 копеек.

Таким образом, с административного истца в пользу административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 579 рублей 67 копеек.

Доводы административного ответчика о том, что у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога, поскольку транспортное средство ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, он продал, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 настоящего Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

В силу ст. 5 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», государственный учет транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Российской Федерации, либо физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства или по месту пребывания в Российской Федерации, а также в иных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, является обязательным.

Согласно п. 2 ст. 8 вышеуказанного закона, прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства. Государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства (пункт 2 части 1 статьи 18).

В отношении утраченных, похищенных, а также вывезенных за пределы Российской Федерации транспортных средств регистрация прекращается на основании заявлений собственников (владельцев) транспортных средств.

В силу п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Допустимых и достоверных доказательств того, что транспортные средства выбыли из владения собственника помимо его воли, административным ответчиком не представлено.

В п. 2 ст. 358 НК РФ установлен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Доказательств того, что административный ответчик не мог своевременно снять спорное транспортное средство ВАЗ-2101, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с регистрационного учета, в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений о том, что ФИО1 или его представитель обращались в правоохранительные органы или ГИБДД, представив необходимые документы для снятия с регистрационного учета автомобиля.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Поскольку указанное транспортное средства по данным ГИБДД были зарегистрировано за административным ответчиком до 11 декабря 2024 года, оснований для освобождения его от уплаты транспортного налога не имеется.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15 мая 2008 года по 28 мая 2020 года являлся собственником квартиры <адрес>, площадью 38,4 кв.м, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 направлено требование № года по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате в срок до 08 февраля 2022 года налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 23 рубля 35 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 35 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 557 рублей.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 09 декабря 2022 года на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 557 рублей и пени в размере 177 рублей 91 копейка признаны безнадежными к взысканию и списаны.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 673 рубля, который был оплачен 11 декабря 2019 года.

Пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год подлежат взысканию с 03 декабря 2019 года по 11 декабря 2019 года. Сумма пени за данный период составляет 01 рубль 31 копейка.

При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год обратилась 02 февраля 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год истек.

Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 12871 рубль, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 3133 рубля, за 2019 год в размере 3133 рубля, за 2020 год в размере 3133 рубля, за 2021 год в размере 3133 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла с учетом платежей, поступивших 15 сентября 2023 года (627 рублей 86 копеек и 3133 рубля), в размере 12243 рубля 14 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2505 рублей 14 копеек (3133 рубля – 627 рублей 86 копеек), за 2020 год в размере 3133 рубля, за 2021 год в размере 3133 рубля, за 2022 год в размере 3133 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 1224 рубля 81 копейка:

Сумма задолженности: 12871 рубль

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

656,42

12 871,00

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

80,23

12 871,00

15.08.2023 – 15.09.2023

300

164,75

12 871,00

15.09.2023 Частичная оплата долга ? 627,86

12 243,14

15.09.2023 Частичная оплата долга ? 3 133,00

9 110,14

16.09.2023 – 17.09.2023

300

7,29

9 110,14

18.09.2023 – 29.10.2023

300

165,80

9 110,14

30.10.2023 – 01.12.2023

300

150,32

9 110,14

Пени: 1 224,81

За период со 02 декабря 2023 года по 17 января 2024 года сумма пени составляет в размере 300 рублей 37 копеек:

Сумма задолженности: 12243 рубля 14 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.01.2024 (47 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

300

97,95

18.12.2023 – 17.01.2024

300

202,42

Пени: 300,37

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1525 рублей 18 копеек (1224 рубля 81 копейка + 300 рублей 37 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

02 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-485/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Определением от 09 октября 2024 года судебный приказ от 02 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт 2204 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1423 рубля 63 копейки и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 423 рубля 38 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 3133 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 215 рублей 82 копейки;

- транспортный налог за 2021 год в размере 3133 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 50 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3133 рубля;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 06 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 579 рублей 67 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 35 копеек.

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1525 рублей 18 копеек,

а всего в сумме 13952 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 20 октября 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2571/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-001151-69) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина