Решение по делу № 2А-3630/2022 от 23.12.2022 - о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 в сумме 19298 руб., пени 86 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 16 руб., пени 0.07 руб., транспортному налогу за 2020г. в сумме 11731 руб., пени 52 руб. 79 коп., НДФЛ за 2020 в размере 5027 руб., пени 98 руб. 78 коп.

№ 2а-3630/2022

70RS0004-01-2022-005087-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2022 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 в сумме 19298 руб., пени 86 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 16 руб., пени 0.07 руб., транспортному налогу за 2020г. в сумме 11731 руб., пени 52 руб. 79 коп., НДФЛ за 2020 в размере 5027 руб., пени 98 руб. 78 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 36 310 руб. 48 коп., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 19298 руб., пени по земельному налогу в размере 86 руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 0 руб. 07 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021,

- транспортный налог за 2020 год в размере 11731 руб., пени по транспортному налогу в размере 52 руб. 79 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021,

- НДФЛ за 2020 год в размере 5027 руб., пени по НДФЛ в размере 98 руб. 78 коп. за период с 16.07.2021 по 14.10.2021.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1, осуществляющий с ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а также будучи собственником объектов недвижимости – земельного участка, гаража, а также транспортных средств, являлся плательщиком НДФЛ, а также налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы НДФЛ за 2020 год, земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2020 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанные в требованиях сроки. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС по Томской области).

Административный истец, получивший извещение о времени и месте судебного заседания посредством курьерской доставки ДД.ММ.ГГГГ, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, участвуя в судебном заседании, сообщил о частичной оплате заявленной ко взысканию задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 6 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 руб., пени 0,07 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 5 027 руб., в подтверждение чему представил платежные документы. С учетом данных обстоятельств просил в удовлетворении административного иска в указанной части отказать. Требования административного иска в остальной части признал.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленные в административном иске налоговый период 2020 года в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Сведения о подключении ФИО1 к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа отсутствуют.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, п.4 ст.396 НК РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость x доля в праве x налоговая ставка / 12 месяцев года x количество месяцев фактического владения, налогоплательщику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год в размере 19 298 руб. из расчета:

... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 1,50% (налоговая ставка) x 5/12 (количество месяцев владения в году) + ... (кадастровая стоимость земельного участка) x ... (доля в праве) x 1,50% (налоговая ставка) x 7/12 (количество месяцев владения в году).

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости были представлены налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2020 год в размере 19 298 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2020 год уплачена не была.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 составила 86 руб. 84 коп., из расчета: 18 (количество дней просрочки) х 19 298 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 86 руб. 84 коп. (начислено пени за период).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 19 298 руб. и пени по земельному налогу в размере 86 руб. 84 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, земельный налог за 2020 год в сумме 19 298 руб. и пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 86 руб. 84 коп. не уплачены.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, в размере 16 руб. из расчета:

... руб. (кадастровая стоимость) x ... (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 4/12 (количество месяцев владения/12) x 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 16 руб.

На основании ст.52, п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0 руб. 07 коп., из расчета: 18 (количество дней просрочки) х 16 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 0 руб. 07 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по почте было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 16 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 07 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 0 руб. 07 коп. уплачены не были.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1. зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 433362 АЦ265433362, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ТОЙОТА АВЕНСИС, VIN: №, год выпуска ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель КАМАЗ 65115, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОРД МОНДЕО, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 11 731 руб. из расчета:

- за автомобиль марка/модель 433362 АЦ265433362; №: 150,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 30,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4500,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ТОЙОТА АВЕНСИС; №: 110,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1540,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель КАМАЗ 65115; №: 160,40 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 28,00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4491,00 руб.,

- за автомобиль марка/модель ФОРД МОНДЕО; №: 180,00 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 40,00 руб. (налоговая ставка) x 2/12 (количество месяцев владения/12) = 1200,00 руб.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11 731 руб. в срок не позднее 01.12.2021.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2020 год в сумме 11 731 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 52 руб. 79 коп., из расчета: 18 (количество дней просрочки) х 11 731 (недоимка для пени) х 7,50 (ставка ЦБ) = 52 руб. 79 коп. (начислено пени за период).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 11 731 руб. и пени по транспортному налогу в размере 52 руб. 79 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, транспортный налог за 2020 год в сумме 11 731 руб. и пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 52 руб. 79 коп. уплачены не были.

Частью 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога указанными лицами, установлены Налоговым кодексом РФ.

Так, в силу п.2 ч.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленной статьей 225 Кодекса.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст.227, 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год (дата представления в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ), с исчисленной к уплате сумме налога 5 027 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 14.10.2021 в размере 98 руб. 78 коп.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 5 027 руб. и пени по НДФЛ в размере 98 руб. 78 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, НДФЛ за 2020 год в сумме 5 027 руб. и пени по НДФЛ за период со 16.07.2021 по 14.10.2021 в сумме 98 руб. 78 коп. уплачены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб., в том числе 31184 руб. 70 коп. последним требованием со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6месяцев, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в пределах вышеуказанного пресекательного срока в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 310 руб. 48 коп., в том числе: земельный налог за 2020год вразмере 19298 руб., пени в размере 86 руб. 84 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 руб., пени в размере 0,07 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 11 731 руб., пени в размере 52 руб. 79 коп., НДФЛ в размере 5027 руб., пени в размере 98 руб. 78 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

До вынесения судом решения по настоящему делу административным ответчиком перечислены в бюджет в счет уплаты земельного налога за 2020 - 6 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 - 16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0.07 руб., НДФЛ за 2020 - 5 027 руб., в подтверждение чему в материалы дела представлены платежные документы, которые содержат указание на назначение платежей, подлежащих уплате.

С учетом данного обстоятельства, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 6 000 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0.07 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, НДФЛ за 2020 год в сумме 5 027 руб., в связи с чем требования административного иска в части взыскания с административного ответчика указанных платежей подлежат оставлению без удовлетворения.

При этом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 до настоящего времени задолженности по земельному налогу аз 2020 в размере 13 298 руб., пени по земельному налогу в размере 86 руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, по транспортному налогу за 2020 в размере 11 731 руб., пени по транспортному налогу в размере 52 руб. 79 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, пени по НДФЛ в размере 98 руб. 78 коп. за период с 16.07.2021 по 14.10.2021, требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» пропорционально удовлетворенным требованиям государственная пошлина в размере 958 руб. 01 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 в сумме 19298 руб., пени 86 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 16 руб., пени 0.07 руб., транспортному налогу за 2020г. в сумме 11731 руб., пени 52 руб. 79 коп., НДФЛ за 2020 в размере 5027 руб., пени 98 руб. 78 коп., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу аз 2020 в размере 13298 руб., пени по земельному налогу в размере 86 руб. 84 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, по транспортному налогу за 2020 в размере 11731 руб., пени по транспортному налогу в размере 52 руб. 79 коп. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, пени по НДФЛ в размере 98 руб. 78 коп. за период с 16.07.2021 по 14.10.2021.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 в сумме 6000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 16 руб., пени 0.07 руб., по НДФЛ за 2020 в размере 5027 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 958 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 12.01.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.