Дело №а-8638/2025

УИД 50RS0001-01-2025-009053-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 189 руб., за 2022г в размере 1230 руб. и за 2023г. в размере 1353руб.; по транспортному налогу за 2022г в размере 5138 руб., за 2023г в размере 5100 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023г в размере 4788 руб. и пени за период с 02.12.2023г. по 02.04.2025г. в размере 2860,33 руб.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества и транспортное средство, в установленный законом срок ФИО2 не уплатила недоимку по налогам за заявленный период и НДФЛ за 2023г с полученных доходов, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим исковым заявлением.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами определен статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога определены ст.228 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020г, 2022-2023гг являлась собственником транспортного средства «Мазда СХ-5» г.р.з. №, квартиры по адресу: Мо, <адрес>, гаражного бокса по адресу: Мо, <адрес>, <адрес>-<адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, на которые в 2020г, 2022-2023гг исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В материалы дела представлена справка о доходах и суммах налога ФИО2 за 2023г, согласно которой, доход административного ответчика, подлежащего налогообложению и налоговая база для исчисления налога составили 36828 руб., в связи с чем, сумма налога, исчисленная к уплате составила 4788 руб., налог не удержан Банком России.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023г о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020г, 2022г и транспортного налога за 2022г, налоговое уведомление № от 09.08.2024г о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023г, налога на доходы физических лиц за 2023г и транспортного налога за 2023г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Административному ответчику, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №, по состоянию на 16.12.2023г, об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, пени, срок уплаты до 16.01.2024г.

По истечении срока уплаты налогов, 27.05.2025г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени, 30.05.2025г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от 02.06.2025г. отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 02.09.2025г ИФНС России по г. Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в размере 2860,33 руб. за период с 02.12.2023г по 02.04.2025г, состоящей из пени за несвоевременную уплату:

-налога на доходы физических лиц за 2023г в размере 405,54 руб. за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 4788 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-транспортного налога за 2022г в размере 382,25 руб. и в размере 1109,69 руб. за период с 02.12.2023г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 1303 руб. и в размере 3825 руб., который взыскивается по настоящему делу;

- транспортного налога за 2023г в размере 431,97 руб. за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 5100 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 55,45 руб. за период с 02.12.2023г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 189 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 360,83 руб. за период с 02.12.2023г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 1230 руб., который взыскивается по настоящему делу;

-налога на имущество физических лиц за 2023г. в размере 114,60 руб. за период с 03.12.2024г по 02.04.2025г, пени исчислено от суммы налога в размере 1353 руб., который взыскивается по настоящему делу.

Представленный налоговым органом расчет пени, судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Сведений об уплате ФИО2 задолженности по налогам и пени, единых налоговых платежей после 01.01.2023г, в материалы дела не представлено.

Согласно сведений с сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбужденных исполнительных производств о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком возражений по иску не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц и имея в своей собственности недвижимое имущество и транспортное средство, получая доходы в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимок по налогам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам в заявленном размере в спорный период или оснований для освобождения от уплаты налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г, 2022-2023гг, по транспортному налогу за 2022-2023гг, по налогу на доходы физических лиц за 2023г в заявленных к взысканию размерах и пени в размере 2860,33 руб. (405,54+382,25+1109,69+431,97+55,45+360,83+114,60), за период с 02.12.2023г по 02.04.2025г, подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 189 руб., за 2022г в размере 1230 руб. и за 2023г. в размере 1353руб.; по транспортному налогу за 2022г в размере 5138 руб., за 2023г в размере 5100 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2023г в размере 4788 руб. и пени за период с 02.12.2023г. по 02.04.2025г. в размере 2860,33 руб., а всего 20658 (Двадцать тысяч шестьсот пятьдесят восемь) руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 17.11.2025 года

Судья