Решение по делу № 2А-6112/2022 от 02.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-007516-09 (2а-844/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В основание иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, ей на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимости, в связи с чем она обязана оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 392 рубля, за 2018 год в размере 1 625 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 175 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ему направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В нарушение требований статей 52, 69, 70, 357, 358, 363, 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик своевременно не уплатила налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана оплатить пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 5,71 рублей, за 2019 год в размере 2,38 рубля, за 2020 год в размере 1,24 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 94 копейки, пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2,26 рублей.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесены судебный приказ <Номер обезличен>а-2037/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определениями мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 392 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 625 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год размере 5,71 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,38 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,24 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 175 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 94 копейки, пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2,26 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении, что является надлежащим извещением. В письменных возражениях ФИО1 просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, а также указала на то, что в установленные законом сроки ею были оплачены налоги и пени (л.д.62).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В силу требований статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество физических лиц, который подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные статьей 409 НК РФ.

Приложением <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от 31.08.2005 <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 до 1000 (включительно) в отношении жилых домов, квартир и комнат определена в размере 0,31%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем она обязана уплатить налог на имущество физических лиц:

за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, комн.1, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), за 2018 год в размере 1 218 рублей (2 356 536 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/6 доли х 0,31% х 12/12 месяцев), за 2020 год в размере 230 рублей (1 322 439 рублей (кадастровая стоимость) х 1/6 доли х 0,10% х 8/12 месяцев + 1 498 296 рублей (кадастровая стоимость) х 1/6 доли х 0,10% х 4/12 месяцев);

за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), за 2017 год в размере 392 рублей (631 796 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,31% х 12/12 месяцев), за 2018 год в размере 407 рублей (656 625 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,31% х 12/12 месяцев).

Всего налоговый орган начислил налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 625 рублей, просит взыскать налог в размере 392 рублей.

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 378.2, 402, 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, в связи с чем обязана уплатить земельный налог за 2020 год в размере 175 рублей (291 541 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/5 доли х 12/12 месяцев (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьями 391, 394, 396 НК РФ, пунктом 2 решения Думы Оекского муниципального образования от <Дата обезличена> <Номер обезличен> Д/сп.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена> об уплате налогов (л.д.14-15, 19-21, 28-30, 35-36, 50).

В нарушение требований статей 363, 397 НК РФ административный ответчик не уплатила в сроки, установленные законом, налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязана уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 5,71 рублей за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,24 рубля, за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 94 копейки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в органах МВД России было зарегистрировано транспортное средство «Мерседес Бенц», 1998 года выпуска, мощность двигателя 150 л.с., государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем она обязана оплатить транспортный налог за 2017, 2018 годы в размере 1 425 рублей за каждый год, за 2019 год в размере 713 рублей.

Также ФИО1 обязана оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 665 рублей.

Транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы, а также налог на имущество физических лиц за 2019 год оплачены административным ответчиком добровольно <Дата обезличена>, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2,26 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,83 рубля.

В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Суд, проверив доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам в связи с оплатой, полагает их необоснованными, не нашедшими своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, поскольку как следует из письменных пояснений административного истца при заполнении платежных документов в реквизите «106» указывается значение основания платежа, в реквизите «107» указывается значение показателя налогового периода. В представленных в материалы дела квитанциях данные реквизиты не указаны. Оплаченные суммы поступили с основанием платежа «ЗД» и учтены по хронологии в счет уплаты налога за иные налоговые периоды (л.д.75-77).

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвела уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена>, до <Дата обезличена> соответственно (л.д.16-17, 22-23, 25-26, 31-32, 37-39).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 было направлено требование (самое раннее) <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, по которому срок исполнения определен <Дата обезличена>, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <Дата обезличена> (с учетом положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (статьи 6.1, абз. 3 п. 2 ст. 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 106 рублей (2 440,63 рублей х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ....,) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 392 (триста девяносто два) рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 625 (одна тысяча шестьсот двадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 рублей 71 копейка (пять рублей семьдесят одна копейка), пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 рубля 38 копеек (два рубля тридцать восемь копеек), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230 (двести тридцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 24 копейки (один рубль двадцать четыре копейки), по земельному налогу за 2020 год в размере 175 (сто семьдесят пять) рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 94 копейки, пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2 рубля 26 копеек (два рубля двадцать шесть копеек), всего взыскать 2 440 рублей 63 копеек (две тысячи четыреста сорок рублей шестьдесят три копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 февраля 2023 года.