Дело № 2а-47/2023

18RS0017-01-2022-000907-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года п.Кизнер

Кизнерский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Собина А.Л.,

при секретаре Степановой Я.Ю.,

с участием ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы №7 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №7 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 11559,38 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2020 год в размере 7461 руб., пени в размере 14,92 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27,17 руб. (2012 – 7,55 руб., 2015 – 19,62 руб.); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4056,29 руб. (2015 – 1088,92 руб., 2016 - 2307,22 руб., 2018 – 660,15 руб.).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода, выплаченного ему ООО «Управляющая компания «Жилищно-коммунальное объединение-3» в 2020 году по коду дохода 4800 «иные доходы» в размере 57390,07 руб., в отношении которого не удержан НДФЛ в размере 7461 руб. по ставке 13%, предусмотренной п.1 ст.224 НК РФ. Данная сумма налога была начислена инспекцией по налоговому уведомлению от 01.09.2021 №38896588, срок уплаты 01.12.2021. Налог ФИО1 не уплачен, в связи с чем начислены пени.

Ответчик является собственником объектов недвижимости, в том числе: здания столовой, налог на данное имущество за 2012 год взыскан в приказном порядке, сумма пени за неуплату налога по состоянию на 22.06.2020 по требованию №10916 составила 7,55 руб.; жилой дом, налог на данное имущество за 2015 год взыскан в приказном порядке, сумма пени за неуплату налога по состоянию на 22.06.2020 по требованию №10916 составила 19,62 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении пяти автомобилей, срок уплаты транспортного налога не позднее 01 декабря, следующего за налоговым периодом. Налог уплачивался ответчиком несвоевременно, в связи с чем начислены пени.

Свои требования истец основывает на нормах статей 23,31,45,48, 52,69,70,75 НК РФ, ст.85, 286, 288 КАС РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Судом определено рассматривать дело в отсутствие административного истца в порядке ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик и его представитель не согласны с исковыми требованиями, просят в удовлетворении административного иска отказать. Свои возражения основывают на том, что в отношении ФИО1 возбуждались исполнительные производства и взыскивалась сумма по налогам и сборам. По стоянию на декабрь 2020 года исполнительное производство окончено в связи с полным погашением задолженности. Из представленных административным истцом документов усматривается, что по исполнительному производству с ответчика взыскивалась как основная задолженность по налогам и сборам, так и пени, которые были уплачены в полном объеме, в связи с чем и окончено исполнительное производство, дальнейшее начисление пеней является незаконным. Налоговый орган просит взыскать задолженность по пеням за период 2015, 2016, 2018 годы при текущем характере пени, за 2017 год при этом пени не взыскиваются по неизвестным причинам. В соответствии со 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Отрицательное сальдо в отношении ФИО1 сформировано в 2011 году, расчет ведется именно с 2011 года, однако налоговое требование выставлено лишь в 2013 году, что является нарушением срока выставления требования об уплате задолженности. Административный ответчик и его представитель полагают, что необходимо применить срок давности и отказать в удовлетворении требований.

Изучив совокупность собранных по делу доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п. 5 настоящей статьи.

На момент начисления налога за 2012-2019 г.г. налоговая база определялась в соответствии со ст.402 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По правилам ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России №7 по УР ответчику были начислены налоги:

за 2012 год (налоговое уведомление №384742) - на имущество - жилой дом по адресу: <адрес> в размере 652, 24 руб., транспортный налог (5 автомобилей, указанных в иске) в размере 17360 руб. (л.д.31);

за 2015 (налоговое уведомление №68688949) - на имущество - жилой дом по адресу: <адрес> квартиру по адресу: <адрес>9, в размере соответственно 243 руб. и 608 руб., транспортный налог (5 автомобилей, указанных в иске) в размере 16775 руб. (л.д.32);

за 2016 (налоговое уведомление №54494190) - на имущество - жилой дом по адресу: <адрес>, квартиру по адресу: <адрес>9, в размере соответственно 243 руб. и 776 руб., транспортный налог (5 автомобилей, указанных в иске) в размере 50477 руб. (л.д.34);

за 2018 (налоговое уведомление №16995477) - на имущество - жилой дом по адресу: <адрес>, квартиру по адресу: <адрес>9, в размере соответственно 243 руб. и 1039 руб., транспортный налог (3 автомобиля) в размере 13135 руб. (л.д.38).

В силу п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога. Согласно ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога:

- №7768 по налоговому уведомлению №68688949, со сроком уплаты до 09.02.2017 (л.д.33);

- №7489 по налоговому уведомлению №54494190, со сроком уплаты до 30.01.2018 (л.д.37);

- №7692 по состоянию на 29.06.2020 на сумму задолженности 128,20 руб., со сроком уплаты до 17.11.2020 (л.д.41);

- №10916 по состоянию на 22.06.2021 на суммы пеней 6320 руб., 19,62 руб., 7,55 руб., со сроком уплаты до 23.11.2021 (л.д.45).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка Кизнерского района от 19.05.2022 отменен судебный приказ N 2а-5/2022 от 03.03.2022, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.11.2022, т.е. в установленный законом срок.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пеней за просрочку уплаты.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в предусмотренном порядке.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 21.12.2022 распределено бремя доказывания, на административного истца возложена обязанность представить доказательства обстоятельств, приведённых в административном исковом заявлении, в том числе наличие и размер задолженности, расчёт задолженности.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество – столовая по адресу: <адрес>, по задолженности за 2012 год в размере 7,55 руб., по налогу на имущество - жилой дом по адресу: <адрес>, по задолженности за 2015 год в размере 19,62 руб.

Из текста искового заявления следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год, 2015 год и пени взысканы в приказном порядке мировым судьёй судебного участка Кизнерского района.

В соответствии с положениями ч.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки.

Административным истцом в доказательство своих требований не представлены документы, подтверждающие начисление ответчику налога на имущество (столовая) за 2012 год, не произведён расчёт, указывающий период просрочки, дату возникновения недоимки, дату исполнения обязанности, сумму недоимки для расчёта пени. В приложенном к иску расчёте, на который административный истец ссылается (л.д.47 оборот) изложен расчёт пени за период 2019-2022г.г.

Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу по задолженности за 2015, 2016, 2018г.г.

Из текста искового заявления следует, что задолженность по транспортному налогу на 2015, 2016 г.г. взыскана в приказном порядке, задолженность по налогу за 2018 год уплачена не своевременно. В приложенном к иску расчёте, на который административный истец ссылается (л.д.48-50) изложен расчёт пени за период 2017-2020г.г. Расчёт пени за 2015, 2016г.г. отсутствует.

Административным ответчиком предоставлена информация Кизнерского РОСП в адрес МИФНС №7 по УР о взыскании транспортного налога с должника ФИО1 по судебному приказу №2а-33/2018 от 20.04.2018, должником произведена оплата налога 10.12.2020, задолженность по судебному приказу отсутствует.

Кроме того, административный ответчик предоставил чеки-ордера об уплате налогов по налоговым уведомлениям за налоговые периоды:2017, 2018, 2019, 2020, 2021г.г., в сроки, указанные в уведомлении. Представитель административного истца в судебные заседания не являлся, в связи с чем у суда не было возможности разрешить возникшие спорные вопросы по исковым требованиям в части недоимки по транспортному налогу.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27,17 руб. (2012 – 7,55 руб., 2015 – 19,62 руб.); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4056,29 руб. (2015 – 1088,92 руб., 2016 - 2307,22 руб., 2018 – 660,15 руб.).

Разрешая требование истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, суд пришёл к следующему.

По норме ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ст.210 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Российские организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч.1,5 ст.226 НК РФ).

По смыслу приведённых норм законодательства налогоплательщиком налога на доходы является лицо, получившее доход в денежной или натуральной форме от организации.

Из справки о доходах №2 за 2020 год усматривается, что ФИО1 получил от ООО «Управляющая компания «Жилищно коммунальное объединение-3» доход 57390,06 руб., код дохода 4800 (л.д.44). Исходя из кода дохода сумма, предъявленная к налогообложению, представляет собой иной доход, т.е. не является заработной платой, премией, материальной помощью, пособием.

Судом установлено, что ФИО1 в трудовых отношениях с ООО «Управляющая компания «Жилищно коммунальное объединение-3» не состоял, доход в денежном либо натуральном виде в этой организации не получал. Наличие каких-либо долговых обязательств у ФИО1 перед Управляющей компанией не признанных должником и не присужденных судом, не свидетельствует о возникновении у должника дохода.

Согласно выписке ЕГРЮЛ организация ликвидирована 11.12.2020.

Проверить достоверность информации, представленной налоговым агентом ФИО6 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год №2 от 10.12.2020 года, не представляется возможным.

По поступившей в суд информации МУП «Единый кассовый центр города вятские Поляны» - ООО «УК «ЖКО-3» не вела деятельность по обслуживанию жилищного фонда с 01.07.2015, общество ликвидировано 11.12.2020, информации о платежах по абонентам не сохранилось.

При изложенных обстоятельствах у суда не имеется законных оснований для удовлетворения заявленных налоговой инспекцией требований о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 год в размере 7461 руб., пени в размере 14,92 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной службы №7 по УР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 11559,38 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, за 2020 год в размере 7461 руб., пени в размере 14,92 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 27,17 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4056,29 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2023 года.

Судья А.Л. Собин