Решение по делу № 2А-901/2025 от 23.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-901/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-000715-86) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.

ФИО1 как владелец квартир является плательщиком налога на имущество физических лиц, кроме как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.

Однако ФИО1 не уплатила налог на имущество физических лиц за дата. в общей сумме 487 руб. 66 коп., а также не уплатила земельный налог за датаг. в общем размере 1295 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с дата. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, при этом ФИО1 имеет ранее взысканную, но не уплаченную задолженность по страховым взносам за дата

В связи с наличием задолженности по налогам и страховым взносам с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до дата. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с дата. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском, который был возвращен и повторно направлен в суд.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.

Просит суд восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском, с учетом представленного расчета взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за дата. в общей сумме 487 руб. 66 коп., земельный налог за дата.г. в общем размере 1295 руб., пени за период с дата. в размере 27190 руб. 88 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст.419 НК РФ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет следующий размер:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 года,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 года.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что с ФИО1 в период дата. являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

-№ от дата об уплате страховых взносов за дата. на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени по ним, данная задолженность была взыскана постановлением руководителя УФНС России по Тульской области № от дата., на основании которого в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата

-№ от дата., об уплате страховых взносов за дата. на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени по ним, данная задолженность была взыскана постановлением руководителя УФНС России по <адрес> № от дата., на основании которого в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата

-№ от дата., об уплате страховых взносов за дата. на обязательное медицинское страхование в размере 7882,39 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 30354,58 руб., пени по ним, данная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы от дата. №., на основании которого в ОСП Привокзального района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата

Согласно сообщению ОСП Привокзального района г.Тулы от дата. все вышеуказанные исполнительные производства не оканчивались и не прекращались, находятся на исполнении, взысканных денежных средств не имеется.

Таким образом, ввиду несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов, на сумму недоимки подлежат начислению пени, размер которых согласно представленному налоговым органом расчету составляет 20621 руб. 41 коп.

Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым кодексом Российской Федерации также закреплено, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с поименованным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, статья 387 названного кодекса).

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 указанного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности:

-на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с дата.,

-на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с дата., дата утраты права дата

-на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 900 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д.Гостеевка, дата регистрации права дата., дата утраты права дата

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и являлась плательщиком земельного налога.

Для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов ФИО1 направлялись:

-налоговое уведомление № от дата. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г.- 23 руб., за 2015г.- 26 руб., за 2016г.- 56 руб., требование № от 22.11.2018г. об уплате налога в размере 105 руб., пени;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате земельного налога за 2018г. в размере 660 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г.- 90 руб., за 2018г.- 99 руб., требование № от 08.05.2020г. об уплате налога на имущество, пени, требование № от 25.12.2019г. об уплате земельного налога, пени;

-налоговое уведомление № от 03дата. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 989 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 108 руб., требование № от 18.12.2020г. об уплате земельного налога и пени,

-налоговое уведомление № от дата. об уплате земельного налога за 2020г. в размере 989 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 119 руб., требование № от 27.01.2021г. об уплате налога на имущество, пени, требование № от 07.04.2022г. об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020г., пени;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате земельного налога за 2021г. в размере 635 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 263 руб.- 90 руб., за 2018г.- 99 руб., требование № от 18.12.2022г. на эти налоги,

-требование № от дата. об уплате в срок до дата. налога на имущество физических лиц в размере 784,66 руб., земельного налога в размере 1295 руб., страховых взносов и пени.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за дата. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> от дата. №а-1114/2021г., на основании которого в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, земельный налог за 2020г. в размере 660 руб., земельный налог за 2021г. в размере 635 руб., а также налог на имущество физических лиц: за 2014г. в размере 23 руб., за 2015г. в размере 26 руб., за 2016г. в размере 56 руб., за 2017г. в размере 90 руб., за 2020г. в размере 119 руб., за 2021г. в размере 263 руб. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию в судебном порядке.

Таким образом, на взысканную, но не уплаченную задолженность по налогам за 2018-2019г.г., а также по земельному налогу за 2020-2021г.г., налогу на имущество физических лиц за 2014-2017г.г., 2020-2021г.г. подлежат начислению пени, размер которых согласно представленному административным истцом расчету составляет 6569 руб. 47 коп.

Налоговым органом представлен подробный расчет пеней по указанным налогам на общую сумму 1982 руб. 27 коп.

Расчет пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления пени, действовавшему в соответствующий период образования задолженности.

Доказательства, подтверждающие уплату транспортного налога, земельного налога, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

О взыскании указанной задолженности ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 2155 от 16.05.2023г. об уплате в срок до 15.07.2023г. налога на имущество физических лиц в размере 784,66 руб., которое не было исполнено, после чего 16.10.2023г. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 60 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец впервые обратился в суд с административным иском в декабре 2024г., однако административный иск был возвращен для устранения выявленных недостатков, затем направлялся повторно и в третий раз-24.03.2025г.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем нарушенный срок для обращения в суд подлежит восстановлению.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: земельный налог за <...>., а всего взыскать 29 062 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Афонина