УИД 63RS0030-01-2025-000445-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 апреля 2025 года г. Тольятти
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,
при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-981/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в лице представителя ФИО2 предъявила административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по требованию об уплате № 101608 от 23.07.2023 г. пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджета Российской Федерации, в размере 12 288,94 рублей.
Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.
Поскольку пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-1188/2024 от 07.05.2024 г. был отменен 04.06.2024 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил, ходатайствовал о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что с суммой пеней он не согласен, так как ему непонятно, почему сложилась такая сумма и за какой период, считает, что она завышена за просрочку в 4 месяца. Задолженность за транспортный налог и налог на имущество им оплачена 23 марта 2025г. Автомобили БМВ Х5 3.01, транспортное средство 7953, г МИЦУБИСИ OUTLANDER числятся за ним, но они проданы, на них стоят ограничения. Новый собственник автомобилей пытался переоформить на себя в судебном порядке, но ему было отказано. Квартира ... по .... принадлежит его родителям, была куплена, когда он являлся несовершеннолетним. О решении, вынесенном Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области от 12 декабря 2024г. он не знал, по этой причине его не обжаловал. Просил в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска налоговому органу отказать, поскольку уважительных причин для пропуска срока не представлено.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено. Уважительных причин неявки в судебное заседание не представлено.
Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:
- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;
- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).
Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.
Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующим органом сведений.
В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах 2014-2023 г.г. на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:
- 1/3 доли в жилом помещении с кадастровым номером ... по адресу: .... (период владения с 27.02.1997г. по настоящее время), общая совместная собственность в жилом помещении с кадастровым номером ... по адресу: .... .... (период владения с 14.05.2018 г. по настоящее время); автомобили: ВА321124, г/н ..., (период владения с 29.04.2009 г. по 05.05.2010г.); ФИО3 КВАТРО 4.2,, г/н ... (период владения с 16.06.2010г. по 16.06.2010г.); ФОРД ГОСиБ,, г/н ... (период владения с 14.04.2011г. по 26.12.2012г.); ФИО4, г/н ... (период владения с 19.02.2013г. по 30.07.2016г.); БМВ Х5 3.01, г/н ... (период владения с 05.08.2016г. по настоящее время); транспортное средство 7953, г/н ... (период владения с 07.03.2017 по настоящее время); МИЦУБИСИ OUTLANDER, г/н ... (период владения с 15.09.2023 г. по настоящее бремя.).
Принадлежность автомобилей и объектов недвижимости административному ответчику подтверждается сведениями, представленными ГИБДД У МВД по г. Тольятти, сведениями ЕРГН и административным ответчиком не оспаривалась. В связи с чем, административный ответчик является лицом, обязанным уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ имущественные налоги. Вопреки доводам административного истца, наложенные на его транспортные средства ограничения на совершение регистрационных действий основанием для освобождения его обязанности от уплаты установленных налогов и начисленных пеней не является.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 сформированы налоговые уведомления: № 97512996 от 04.09.20216 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2015 год) и налог на имущество физических лиц (за 2015 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 01.12.2016г.; № 54499159 от 23.08.2018г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2017 год) и налог на имущество физических лиц (за 2017 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 03.12.2018г.; № 44309945 от 25.07.2019 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2018 год) и налог на имущество физических лиц (за 2018 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 02.12.2019г.; № 53932495 от 01.09.2020 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2019 год) и налог на имущество физических лиц (за 2019 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 01.12.2020г.; № 45371384 от 01.09.2021 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2020 год) и налог на имущество физических лиц (за 2020 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 01.12.2021г.; № 9248668 от 01.09.2022 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2021 год) и налог на имущество физических лиц (за 2021 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 01.12.2022г.; № 88114577 от 09.08.2023 г. с предложением оплатить начисленный транспортный налог (за 2022 год) и налог на имущество физических лиц (за 2022 год, ОКТМО 36701330, 36740000) в срок до 01.12.2023г.; Направление указанных налоговых уведомлений ФИО1 подтверждается отчетами об отслеживании почтового отправления с почтовыми идентификаторами (60385127223863 от 13.09.2018г.; 45091838576860 от 07.08.2019г.; 60385050267927 от 03.10.2020г..; 80537463080257 от 01.10.2021г.; 80533775733751 от 13.09.2022г.; 80530388479311 от 18.09.2023г.). Доказательств направления ФИО1 налогового уведомления № 97512996 от 04.09.20216 г., а также налогового уведомления за налоговый период 2014 года суду административным истцом не представлено.
Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2015 г. административному ответчику сформировано требование № 4000 по состоянию на 20.12.2016г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 2621 рубль и пеней в размере 15,72 рублей в срок до 14.10.2017г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 225680.
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 г. административному ответчику сформировано требование № 1738 по состоянию на 31.01.2019г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 37 428 рублей и пеней в размере 556,74 рублей в срок до 26.03.2019г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 891225.
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018г. административному ответчику сформировано требование № 1738 по состоянию на 31.01.2019г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 37 428 рублей и пеней в размере 556,74 рублей в срок до 26.03.2019г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком отчетом об отслеживании заказных почтовых отправлений 60384132437807 (л.д. 46).
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019г. административному ответчику сформировано требование № 77719 по состоянию на 29.12.2020г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 41 467 рублей и пеней в размере 158,62 рублей в срок до 08.02.2021г. При этом, сведения об отправке требования отсутствуют.
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020г. административному ответчику сформировано требование № 35371 по состоянию на 28.06.2021г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 1 508 рублей и пеней в размере 47,58 рублей в срок до 23.11.2021г. При этом, сведения об отправке требования отсутствуют.
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2020г. административному ответчику сформировано требование №97745 по состоянию на 16.12.2021г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 43 168 рублей и пеней в размере 151,10 рубля в срок до 31.01.2022г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком отчетом об отслеживании заказных почтовых отправлений 60383766278404 (л.д. 60).
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021г. административному ответчику сформировано требование №52193 по состоянию на 05.12.2022г. о необходимости уплаты пеней в размере 1 269,42 рублей в срок до 10.01.2023г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком отчетом об отслеживании заказных почтовых отправлений 80104379158686 (л.д. 66).
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022г. административному ответчику направлено требование №101608 по состоянию на 23.07.2023г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 125585,86 рублей и пеней в размере 27241,37 рубля в срок до 16.11.2023г. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком отчетом об отслеживании заказных почтовых отправлений 80530388479311 (л.д. 12).
В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу на основании требования №101608 от 23.07.2023г. административному ответчику направлено решение № 17260 от 29.11.2023г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 159 424,42 рубля. Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком отчетом об отслеживании заказных почтовых отправлений 80092391456326 (л.д. 22).
Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из представленного Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области расчета, задолженность ФИО1 по пеням в размере 12288,94 рублей образовалась в период с 05.12.2023 г. по дату подачи заявления о вынесении судебного приказа – 18.04.2024 г. и рассчитана на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика за указанный период. При этом, отрицательное сальдо административного ответчика с 05.12.2023 г. по 04.04.2024 г., состоящее из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2018-2022 г., составило 169 346,86 рублей.
Согласно представленной налоговым органом информации, структура отрицательного сальдо по налогам у административного ответчика представляла из себя следующее:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округах с внутригородским делением с ОКТМО 36701330: налог за 2018 г. в сумме 970 руб. (частичное погашение 13.07.2022г. в сумме 887 руб.); налог за 2019 г. в размере 1 508 руб.; налог за 2020г. в размере 1 659 руб.; налог за 2021г. в размере 1 825 руб.; налог за 2022 г. в размере 2 008 руб.
- задолженность по транспортному налогу: налог за 2019 г. в сумме 41 050 руб. (частичное списание недоимки по налогу ... в сумме 4 020,14 руб.); налог за 2020 г. в сумме 41 050 руб.; налог за 2021г. в сумме 41 050 руб., налог за 2022г. в сумме 41 050 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ких округов с ОКТМО 36740000: налог за 2019 г. в размере 417 руб.; налог за 2020г. в размере 459 руб.; налог за 2021г. в размере 505 руб.; налог за 2022г. в размере 703 руб.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судом установлено, что 11.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1366/2021, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 050 рублей и пеням в размере 157,02 рублей, недоимка по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1 538 рублей и пеням в сумме 22,17 рубля.
Также 06.04.2022г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018г. оставлены без удовлетворения. При указанных обстоятельства включение в сумму отрицательного сальдо задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год является необоснованным и подлежит снижению судом на сумму непогашенной задолженности в размере 83 рублей.
22.07.2022г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2015г., 2017г. оставлены без удовлетворения.
22.02.2023г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность за 2020г. по транспортному налогу в размере 41050 рублей, пени по транспортному налогу в размере 143,68 рублей, по налогу на имущество в размере 3626 рублей, пени по налогу на имущество в размере 55 рублей.
12.12.2024г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение, согласно которому исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. и пеням удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность за 2021-2022г. по транспортному налогу в размере 82100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20061,27 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 5 041 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 774,97 рублей. В удовлетворении требований о взыскании пеней за период с 01.01.2023 г. по 04.12.2023 г. было отказано.
Из ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 14.03.2025 г., а также иных материалов дела следует, что на основании судебного приказа №2а-1366/2021 от 11.06.2021 г., судебным приставом-исполнителем ОСП Комсомольского района г. Тольятти УФССП России по Самарской области 17.09.2021г. возбуждено исполнительное производство № 109668/21/63029-ИП, которое было окончено 15.07.2022г. на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При указанных обстоятельствах включение административным истцом в отрицательное сальдо задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год в несписанном размере 37 029,86 рублей, а также задолженности административного ответчика по налогу на имущество с физических лиц в сумме 1 538 рублей является необоснованным и подлежит снижению судом общую сумму 38 567,86 рублей.
С учетом изложенного отрицательное сальдо административного ответчика за период с 05.12.2023 г. по 18.04.2024 г. составило 130 696 рублей (169346,86-38 567,86-83).
С учетом произведенного судом расчета размер пеней, начисленных на отрицательное сальдо в размере 130 696 рублей, составил 9 423,18 рубля:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
05.12.2023 – 17.12.2023
13
15
300
849,52
18.12.2023 – 18.04.2024
123
16
300
8573,66
Доказательств уплаты недоимки по пеням на указанную сумму административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области 07.05.2024г. обратилась к мировому судье судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.
13.05.2024г мировым судьей судебного участка №107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.
Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.
Определением от 04.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесенный 13.05.2024г. судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика ФИО1 Копия определения мирового судьи получена налоговым органом, согласно представленной Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области 18.06.2024г.
Между тем, из материал административного дела № 2а-1188/2024, отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80084197039629 следует, что определение от 04.06.2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-1188/2024 от 13.05.2024 г. получено МИ ФНС России № 23 о Самарской области 10.06.2024г.
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области только 05.02.2025 г., то есть по прошествии 8 месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.
В силу требований п.п. 4,5 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока административный истец ссылается на продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки материалов, высокую загруженность, недостаточное количество сотрудников инспекции, а также на сбой сайтов Российских судов, в том числе сайта Судебного департамента и системы ГАС «Правосудие».
Изучением поданных вместе с административным иском материалов, установлено, что их общий объем составляет 15 листов. Административным истцом представлены: определение от 04.06.2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-1188/2024; сведения о налогоплательщике; решение № 17260 от 29.11.2023г., реестры отправки почтовой корреспонденции с отчетами отправки; требование № 101608 по состоянию на 23.07.2023 г., доверенность представителя ФИО2 Из приведённого перечня следует, что все указанные документы у административного истца имелись на момент поступления определения от 04.06.2024 г. об отмене судебного приказа и сложности в их подготовке и обработке не имелось, доказательств обратного суду не представлено.
Доводы административного истца о высокой загруженности с учетом объема, поступивших с административным иском материалов, оцениваются судом как несостоятельные, не являющимися уважительной причиной пропуска срока и основанием для восстановления срока на обращение в суд с вышеназванным иском. По мнения суда у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.
Сбой системы ГАС «Правосудие» не являлся препятствием для подачи административного искового заявления в суд, так как административный истец не был лишён возможности направить исковое заявление по средствам почтовой либо курьерской службы, что и было им сделано 05.02.2025 г., но с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока. Таким образом, само по себе указанное обстоятельство не свидетельствует об уважительности пропуска срока на подачу административного иска в суд.
Принимая во внимание изложенное, установленный факт своевременного получения административным истцом определения мирового судьи об отмене судебного приказа, длительный срок (8 месяцев) непредъявления административного иска в суд, суд приходит к выводу о том, что уважительных причин для восстановления срока обращения в суд настоящим административным истцом не представлено и судом таких уважительных причин не установлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен административным истцом по уважительным причинам.
С учетом изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца и восстановления срока обращения в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).
В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дел суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по пеням на сумму 12 288,94 рублей безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Ходатайство представителя административного истца ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления – оставить без удовлетворения.
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням на сумму 12 288,94 рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.
Судья И.А. Милованов
Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.