Решение по делу № 2А-574/2025 от 22.09.2025 | Зареченский городской суд (Пензенская область)

Дело № 2а-574/2025 (УИД: 58RS0009-01-2025-000904-66)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 19 сентября 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Скляр А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последний является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

Административный истец указал, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 55,1; размер доли в праве 0,5, дата регистрации права на собственность 24.02.2010, и владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: ВАЗ-2107, VIN: (Номер), год выпуска 1977, дата регистрации права 27.08.1999 (14.12.2022 в связи с поступлением в налоговый орган информации о том, что данный автомобиль находится в розыске, начисления по транспортному налогу за 2019- 2021 годы аннулированы);

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: ГАЗ-3102, VIN: (Номер), год выпуска 1996, дата регистрации права 24.06.1996.

Также в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.02.2017 по 04.05.2021 (ОГРНИП (Номер)).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления:

- № 74723885 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в размере 5595,00 руб.;

- № 57931801 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в размере 5595,00 руб.;

- № 7053642 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2020 год в размере 5595,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги уплачены не были.

14.12.2022 по решению налогового органа сторнированы (отменены) начисления по транспортному налогу за 2019 – 2021 года, в связи с получением сведений из УМВД России по Пензенской области об угоне одного из транспортных средств, на который начислен налог (ВАЗ-2107). В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведён перерасчёт суммы ранее начисленного транспортного налога за 2019-2021 годы и в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 57881527 от 15.12.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2019 год в размере 4500,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 4500,00 руб. и транспортный налог за 2021 год в размере 4500,00 руб.;

- № 75273471 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в размере 4500,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги уплачены не были.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере на себя. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, начисленных ФИО1, составили: в 2017 году – 19569,64 руб., в 2018 году – 26545,00 руб., в 2019 году – 29354,00 руб., в 2020 году – 32448,00 руб., в 2021 году – 11164,90 руб.; расчёт суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: в 2018 году – 5840,00 руб., в 2019 году – 6884,00 руб., в 2020 году – 8426,00 руб., в 2021 году – 2899,27 руб. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 предоставил налоговую декларацию по упрощённой системе налогообложения за 2018 год с нарушением установленного законодательством срока (не позднее 30.04.2019) – дата фактического предоставления 24.09.2020, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отсутствует. В ходе проведения камеральной налоговой проверки при исчислении налога нарушений не выявлено, сумма к доначислению налога отсутствует. Количество просроченных месяцев предоставления налоговой декларации – 16 полных и 1 неполный. Решением налогового органа № 922 от 16.11.2021 ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с учётом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 500,00 руб.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам, в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 10874 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 11720,83 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 года в размере 1927,57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 года в размере 111137,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018- 2021 года в размере 23227,34 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 39511,01 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 1000,00 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В период действия неисполненного требования об уплате задолженности у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 в размере 4500,00 руб., за 2020 год в размере 4500,00 руб., за 2021 год в размере 4500,00 руб., за 2022 год в размере 4500,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности:

- транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом № 2а-863/2018 от 13.08.2018, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 19.12.2022 по делу № 2а-909/2022 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность;

- транспортный налог за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2017 год взысканы судебным приказом № 2а-1447/2019 от 13.09.2019, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 04.02.2020 по делу № 2а-61/2020 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность;

- транспортный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год взысканы судебным приказом № 2а-1320/2020 от 29.06.2020, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 29.12.2022 по делу № 2а-922/2022 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность;

- транспортный налог за 2019 год и налог на имущество физических лиц за 2019 год взысканы судебным приказом № 2а-987/2021 от 28.05.2021, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учётом уточнения заявленных требований, в связи с получением налоговым органом сведений из УМВД России по Пензенской области об угоне транспортного средства ВАЗ-2107 и сторнированием (отменой) 14.12.2022 начислений по транспортному налогу за 2019 год, о предъявлении ко взысканию только задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, решением Зареченского городского суда Пензенской области от 29.12.2022 по делу № 2а-930/2022 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность. Налоговым органом произведён перерасчёт суммы исчисленного транспортного налога за 2019 год;

- транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год взыскан судебным приказом № 2а-513/2022 от 14.03.2022, который не отменялся. В связи с получением налоговым органом сведений из УМВД России по Пензенской области об угоне транспортного средства ВАЗ-2107 начисления по транспортному налогу за 2020 год сторнированы (отмены) 14.12.2022. Налоговым органом произведён перерасчёт суммы исчисленного транспортного налога за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканы постановлением налогового органа № 58380005031 от 29.06.2018 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год взысканы судебным приказом № А49-11416/2019 от 02.10.2019, который не отменялся;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы постановлением налогового органа № 319 от 04.03.2020 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год взысканы постановлением налогового органа № 197 от 24.02.2021 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год взысканы судебным приказом № 2а-1538/2021 от 26.08.2021, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 19.12.2022 по делу № 2а-932/2022 с ФИО1 взыскана вышеуказанная задолженность.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 23.05.2024 УФНС России по Пензенской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1143/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем он был отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.01.2025.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Так, по состоянию на 28.04.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4500,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб., штрафа в размере 500,00 руб., пени в размере 29550,49 руб., в том числе: - в размере 1032,92 руб., начисленные за период с 18.02.2022 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32448,00 руб., - в размере 864,85 руб., начисленные за период с 29.10.2021 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 11164,90 руб., - в размере 27652,72 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки 11625,78 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки в размере 11164,90 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 5018,07 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 2899,27 руб.; транспортного налога за 2016 год на сумму недоимки 2720,83 руб., за 2017 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 4500,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 216,57 руб., за 2018 год на сумму недоимки 369,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 405,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 446,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 491,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 526,00 руб.) ФИО1 не погашена до настоящего времени.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 49067 рублей 49 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 4500,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб.,

- штраф в размере 500,00 руб.,

- пени в размере 29550,49 руб., в том числе:

- в размере 1032,92 руб., начисленные за период с 18.02.2022 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32448,00 руб.,

- в размере 864,85 руб., начисленные за период с 29.10.2021 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 11164,90 руб.,

- в размере 27652,72 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки 11625,78 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки в размере 11164,90 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 5018,07 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 2899,27 руб.,

- транспортного налога за 2016 год на сумму недоимки 2720,83 руб., за 2017 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 4500,00 руб.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 216,57 руб., за 2018 год на сумму недоимки 369,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 405,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 446,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 491,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 526,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие, указав, что поддерживает заявленные административные исковые требования в полном объёме, просит их удовлетворить. Ранее в судебном заседании, состоявшемся 18.08.2025, представитель административного истца УФНС России по Пензенской области по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нём, а также отзыве на возражения административного ответчика на административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск УФНС России по Пензенской области не признал, полагал, что законных оснований для его удовлетворения не имеется, ссылаясь на представленные суду письменные возражения и дополнения к ним на административное исковое заявление.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно указанной норме, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, в том числе квартир, на территории г. Заречного Пензенской области.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса.

Согласно статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадь 55,1; размер доли в праве 0,5, дата регистрации права на собственность 24.02.2010 (л.д. 37-39).

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: ГАЗ-3102, VIN: (Номер), год выпуска 1996, дата регистрации права 24.06.1996 (л.д. 37-39).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления:

- № 7053642 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2020 год в размере 5595,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб. (л.д. 25-26). По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги уплачены не были.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведён перерасчёт суммы ранее начисленного транспортного налога за 2019-2021 годы, и в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 75273471 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в размере 4500,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб. (л.д. 29-30). По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги уплачены не были.

Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.02.2017 по 04.05.2021 (ОГРНИП (Номер)) (л.д. 86-89) и, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

Кроме того, в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 предоставил налоговую декларацию по упрощённой системе налогообложения за 2018 год с нарушением установленного законодательством срока (не позднее 30.04.2019) – дата фактического предоставления 24.09.2020, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отсутствует. В ходе проведения камеральной налоговой проверки при исчислении налога нарушений не выявлено, сумма к доначислению налога отсутствует. Количество просроченных месяцев предоставления налоговой декларации – 16 полных и 1 неполный. Решением налогового органа № 922 от 16.11.2021, полученным лицом 01.12.2021, ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с учётом обстоятельств смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 500,00 руб. (л.д. 40-45, 212-213).

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам, в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 10874 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 26.09.2023 (л.д. 31-32, 33). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 11720,83 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 года в размере 1927,57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 года в размере 111137,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018- 2021 года в размере 23227,34 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в размере 39511,01 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1000,00 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В связи с неисполнением вышеназванного требования об уплате задолженности для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности административным истцом были совершены следующие действия:

- по транспортному налогу за 2016 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-863/2018 от 13.08.2018. В связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 19.12.2022 по делу № 2а-909/2022 с ФИО1 взыскана данная задолженность (л.д. 171-172). Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 28.08.2025 было возбуждено исполнительное производство № 129348/25/58024-ИП (л.д. 216-218);

- по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-1447/2019 от 13.09.2019. В связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 04.02.2020 по делу № 2а-61/2020 с ФИО1 взыскана данная задолженность (л.д. 169-170). Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 18.09.2025 было возбуждено исполнительное производство № 141071/25/58024-ИП (л.д. 229);

- по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-1320/2020 от 29.06.2020. В связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 29.12.2022 по делу № 2а-922/2022 с ФИО1 взыскана данная задолженность (л.д. 176-179). Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 28.08.2025 было возбуждено исполнительное производство № 129349/25/58024-ИП (л.д. 219-221);

- по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-987/2021 от 28.05.2021, в связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учётом уточнения заявленных требований, в связи с получением налоговым органом сведений из УМВД России по Пензенской области об угоне транспортного средства ВАЗ-2107 и сторнированием (отменой) 14.12.2022 начислений по транспортному налогу за 2019 год, о предъявлении ко взысканию только задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, решением Зареченского городского суда Пензенской области от 29.12.2022 по делу № 2а-930/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 180-183). Налоговым органом произведён перерасчёт суммы исчисленного транспортного налога за 2019 год. Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 28.08.2025 было возбуждено исполнительное производство № 129341/25/58024-ИП (л.д. 222-224);

- по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-513/2022 от 14.03.2022, который до настоящего времени не отменён, что подтверждается материалами соответствующего административного дела, обозреваемого в ходе судебного заседания. В связи с получением налоговым органом сведений из УМВД России по Пензенской области об угоне транспортного средства ВАЗ-2107 начисления по транспортному налогу за 2020 год сторнированы (отмены) 14.12.2022. Налоговым органом произведён перерасчёт суммы исчисленного транспортного налога за 2020 год. Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 18.09.2025 было возбуждено исполнительное производство № 141074/25/58024-ИП (л.д. 228);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год вынесено постановление налогового органа № 58380005031 от 29.06.2018 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. Постановление до настоящего времени не отменено, в установленном законом порядке не обжаловано;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № А49-11416/2019 от 02.10.2019, который до настоящего времени не отменён (л.д. 198). Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 18.09.2025 было возбуждено исполнительное производство № 141070/25/58024-ИП (л.д. 230);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год вынесено постановление налогового органа № 319 от 04.03.2020 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. Постановление до настоящего времени не отменено, в установленном законом порядке не обжаловано;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год вынесено постановление налогового органа № 197 от 24.02.2021 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ. Постановление до настоящего времени не отменено, в установленном законом порядке не обжаловано;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-1538/2021 от 26.08.2021. В связи с отменой должником судебного приказа ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и решением Зареченского городского суда Пензенской области от 19.12.2022 по делу № 2а-932/2022 с ФИО1 взыскана данная задолженность (л.д. 173-175). Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области, после окончания на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» 20.06.2025 ранее возбужденного на основании данного решения суда исполнительного производства, 28.08.2025 было возбуждено исполнительное производство № 168612/24/58024-ИП (л.д. 225-227).

В период действия неисполненного требования об уплате задолженности у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 в размере 4500,00 руб., за 2020 год в размере 4500,00 руб., за 2021 год в размере 4500,00 руб., за 2022 год в размере 4500,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб.

В связи с утратой силы с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Статьёй 69 НК предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счёта.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ 23.05.2024 УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обращалось с заявлением № 11332 от 16.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 49067,49 руб. (по налогам – 19017,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 29550,49 руб., штраф – 500,00 руб.) в отношении налогоплательщика, на основании которого 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1143/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем он был отменен кассационным определением судьи Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.01.2025, что подтверждается материалами соответствующего административного дела, обозреваемого в ходе судебного заседания.

26.06.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет.

По состоянию на 28.04.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 4500,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4500,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб., штрафа в размере 500,00 руб., пени в размере 29550,49 руб., в том числе: - в размере 1032,92 руб., начисленные за период с 18.02.2022 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 32448,00 руб., - в размере 864,85 руб., начисленные за период с 29.10.2021 по 30.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 11164,90 руб., - в размере 27652,72 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки 11625,78 руб., за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки в размере 11164,90 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму недоимки 5018,07 руб., за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 2899,27 руб.; транспортного налога за 2016 год на сумму недоимки 2720,83 руб., за 2017 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2018 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 4500,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 4500,00 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 216,57 руб., за 2018 год на сумму недоимки 369,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки 405,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки 446,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки 491,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки 526,00 руб.) ФИО1 не погашена до настоящего времени, что не оспаривалось последним в ходе судебного заседания.

В судебном заседании бесспорно установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, обязан был в установленные действующим законодательством сроки и размеры оплачивать соответствующие налоги, однако им данные налоги за 2019 - 2022 года, соответственно, своевременно уплачены не были, не произведена по ним оплата и до настоящего времени.

Также правомерно, с учётом вышеустановленных обстоятельств, ФИО1 был привлечён и к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение налогового органа № 922 от 16.11.2021 до настоящего времени оспорено не было.

Следовательно, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 19017,00 руб. (транспортные налоги за 2019 – 2022 года, налоги на имущество физических лиц за 2021 – 2022 года) и штрафа в размере 500,00 руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, в судебном заседании бесспорно установлено и то, что на основании вступивших в законную силу судебных актов (решений Зареченского городского суда Пензенской области от 19.12.2022 по делу № 2а-909/2022, от 04.02.2020 по делу № 2а-61/2020, от 29.12.2022 по делу № 2а-922/2022, от 29.12.2022 по делу № 2а-930/2022, от 19.12.2022 по делу № 2а-932/2022, а также судебных приказов № 2а-513/2022 от 14.03.2022 и № А49-11416/2019 от 02.10.2019) с ФИО1 на момент рассмотрения настоящего дела взыскиваются в принудительном порядке неоплаченные налогоплательщиком в установленные законом сроки и размерах транспортный налог за 2017 - 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 - 2020 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 и 2021 года.

Также, поскольку налогоплательщик не исполнил свои обязанности по уплате налогов в установленный срок, постановлениями налогового органа, вынесенными в порядке ст. 47 НК РФ (№ 58380005031 от 29.06.2018, № 319 от 04.03.2020 и № 197 от 24.02.2021) с ФИО1 взысканы и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2019 - 2020 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2020 года.

Ссылка ФИО1 на неправомерность взыскания с него страховых взносов по постановлениям налогового органа № 58380005031 от 29.06.2018, № 319 от 04.03.2020 и № 197 от 24.02.2021 ввиду их фальсификации, является несостоятельной, и не может быть принята во внимание, поскольку указанные постановления в установленном законом порядке административным ответчиком обжалованы не были, достоверных, допустимых доказательств признания их фальсифицированными материалы дела не содержат, суду представлено не было.

Постановления № 58380005031 от 29.06.2018, № 319 от 04.03.2020 и № 197 от 24.02.2021 налоговым органом были сформированы в связи с тем, что ФИО1, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, с 28.02.2017 по 04.05.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и не исполнил своевременно свои обязательства по оплате страховых взносов, что последним не оспаривалось в ходе судебного заседания, и направлены в Зареченский ГОСП УФССП России по Пензенской области в электронном виде посредством электронного документооборота без дублирования на бумажном носителе в соответствии с письмом ФССП России № 00014/14/12315-ТИ, ФНС России № НД-4-8/4154@ от 06.03.2014 «О переходе на безбумажный электронный документооборот ФССП России и ФНС России», где, при соответствии исполнительного документа требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, были возбуждены исполнительные производства № 20394/18/58024-ИП от 05.07.2018, № 19855/20/58024-ИП от 04.03.2020 и № 17395/21/58024-ИП от 25.02.2021, соответственно, оконченные только 20.06.2025 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» при наличии по каждому остатка заложенности на момент их окончания (л.д. 153).

Несоответствие же сведений о наименовании и других реквизитов в представленных ФИО1, согласно его возражений на административное исковое заявление, Зареченским ГОСП УФССП России по Пензенской области бумажных копий ранее названных постановлений налогового органа, направленных, как отмечено ранее, в службу судебных приставов посредством комплекса электронного документооборота, при наличии действительной обязанности налогоплательщика по уплате указанных в постановлениях налогов, не может являться основанием для признания их недействительными, поскольку каких-либо нарушений действующего законодательства при их изначальном формировании в электронном виде допущено не было, исполнительные документы соответствовали требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, в связи с чем и были возбуждены соответствующие исполнительные производства, и по ним на протяжении длительного периода проводились исполнительные действия в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», чего в противном случае сделано бы не было. Таким образом, высказанные административным ответчиком факты о подложности оспариваемых постановлений являются голословными и расцениваются его желанием избежать ответственности по оплате страховых взносов, пени, и не влияют на законность и обоснованность действий налогового органа по взысканию страховых взносов за 2017 и 2019 - 2020 года и пени, соответственно.

Следует отметить, что ФИО1 не оспаривает размер взыскиваемой по названным постановлениям задолженности по страховым взносам и соответствующих пени, а лишь выражает несогласие с процедурой их взыскания.

Постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, как и требование об уплате налогов, могут быть признаны судом недействительными, только если они не соответствуют фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения, предъявляемые к их содержанию, являются существенными, нарушающими права и законные интересы налогоплательщика.

В данном случае административным ответчиком не доказано, что оспариваемые им постановления возлагают на него какие-либо незаконные обязанности. Налоговый орган не требует от ФИО1 уплаты незаконных налогов, а предъявляет требования об оплате налогов, которые налогоплательщик обязан платить в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 НК РФ.

Постановления № 58380005031 от 29.06.2018, № 319 от 04.03.2020 и № 197 от 24.02.2021, как отмечено ранее, содержат достоверную информацию о наличии обязанности налогоплательщика по уплате налога, являются законными и обоснованными, относятся к внутриведомственным документам, и не предусмотрено, вопреки доводам административного ответчика, их предоставление, в соответствии с действующим законодательством и внутриведомственными регламентами взаимодействия, непосредственно налогоплательщику, что свидетельствует об отсутствии какого-либо нарушения прав ФИО1

Правовых оснований для вынесения частного определения, предусмотренных ст. 200 КАС РФ, на что указывал административный ответчик, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Отсутствие же в настоящее время в Зареченском ГОСП УФССП России по Пензенской области на принудительном исполнении постановлений налогового органа, вынесенных в порядке ст. 47 НК РФ (№ 58380005031 от 29.06.2018, № 319 от 04.03.2020 и № 197 от 24.02.2021), которыми взысканы с ФИО1 страховые взносы за 2017 и 2019 - 2020 года, ввиду окончания 20.06.2025 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» вышеобозначенных исполнительных производств, возбужденных на основании данных постановлений, не исключает, с учётом периода окончания исполнительных производств до настоящего времени, возможности взыскателя для повторного их предъявления для исполнения. Следовательно, налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание данной задолженности.

В рассматриваемом случае доводы административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока взыскания налогов, в частности по страховым взносам за 2017 – 2020 годы, а также обязанности налогового органа во время перехода на ЕНС в добровольном порядке признания задолженности безнадежной к взысканию, также являются несостоятельными, основанными на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку право на взыскание ранее отписываемой недоимки административным истцом, с учётом выше изложенных правовых норм, утрачено не было, как и не было оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, в связи с неисполнением обязательств по уплате вышеобозначенных сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, правомерно были начислены соответствующие пени, в размере 29550,49 руб., которые также подлежат взысканию с административного ответчика. Расчет пени, заявленных к взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведён в строгом соответствии с действующим законодательством, следовательно, требования административного истца в данной части также подлежат удовлетворению.

Доказательств исполнения ФИО1 налоговых требований в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик никаких допустимых, достоверных доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налогов, пени и штрафа, учитывая законность их начисления, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области, как отмечено ранее, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Данные изъяты)) задолженность по налоговым платежам в размере 49067 рублей 49 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 4500,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 4500,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 491,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 526,00 руб.,

- штраф в размере 500,00 руб.,

- пени в размере 29550,49 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 ((Данные изъяты)), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года.

Судья О.Ю. Шарапова