Решение по делу № 2А-997/2025 от 25.06.2025 | Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила (Свердловская область)

УИД: 66RS0009-01-2025-001174-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Нижний Тагил 24 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Гуриной С.А.,

при секретаре Гладыш А.А.

с участием административного ответчика – адвоката Лысковой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-997/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Лысковой Оксане Сергеевне, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО15 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

25.03.2025г. административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к Лысковой Оксане Сергеевне, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО16 в общей сумме 54912 рублей 88 копеек, в том числе просит взыскать:

- задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере 262 рубля 00 копеек и пени за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 30 рублей 95 копеек; задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 349 рублей 00 копеек и пени за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1 рубль 75 копеек;

- задолженность по налогу на имущество за 2020г. в размере 59 рублей 00 копеек и пени за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 6 рублей 97 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 70 рублей 00 копеек и пени за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 8 рублей 27 копеек;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47770 рублей 00 копеек, пени за период с 02.10.2022г. по 11.12.2023г. в размере 6354 рубля 94 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что несовершеннолетняя ФИО17 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № 16 по Свердловской области, обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО18 на праве собственности владела следующими объектами налогообложения:

- 2/9 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано 23.07.2020г., дата прекращения права 15.04.2021г. ;

- земельным участком по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 614 кв.м., дата регистрации права 15.04.2021г.

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. на уплату земельного налога за 2021г. в размере 262 рубля, налога на имущество за 2020г. в размере 59 рублей, за 2021г. в размере 70 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.; налоговое уведомление № от 01.08.2023г. на уплату земельного налога за 2022г. в размере 349 рублей, со сроком уплаты 01.12.2023г. В установленный срок налоги не уплачены.

ФИО20 в установленный срок (не позднее 04.05.2022г.) не была представлена декларация по налогам на доходы физических лиц. 15.04.2021г. была продана квартира по адресу <адрес> за 2000000 рублей, доход ФИО19 составил 444444,44 руб. (2000000х2/9), сумма налогового вычета 222222,22 руб. (1000000х2/9). Сумма налога к уплате составляет 28889 руб. (444444,44-222222,22)х13%. В 2021г. в дар ФИО21 в праве общей долевой собственности на земельный участок (кадастровый №) и жилой дом (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес>. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2021г. составляет 231916,69 рублей, доход ФИО2 – 115958,35 руб. (1/2 доля), сумма налога 15074 руб. (115958,35х13%). Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2021г. составляет 349028,30 руб., доход ФИО22 174514,15 руб. (1/2 доля), сумма налога 22687 руб. (174514,15х13%).

По результатам налоговой проверки составлен акт от 12.09.2022г. № 9331 и вынесено решение № 6258 от 28.10.2022г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку ФИО3 не достигла возраста 16 лет; произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере 66650 рублей.

Решение было обжаловано Лысковой О.С. в УФНС России по Свердловской области. Решением УФНС России по Свердловской области от 02.10.2023г. в решение Инспекции № 6258 от 28.10.2022г. внесены изменения в части налога, установлена сумма налога в размере 47770 рублей, в том числе 18881 рубль по объектам, полученным в дар и 28889 рублей по проданному объекту. Решение Инспекции вступило в законную силу 02.10.2023г., в судебном порядке не обжаловалось. Налог налогоплательщиком не уплачен.

За нарушение сроков уплаты налогов налоговым органом на сумму недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени в размере 6402 рубля 88 копеек. Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 91682 от 23.07.2023г. об уплате задолженности, со срок исполнения до 16.11.2023г., требование не исполнено. 20.02.2024г. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. № 4711 о взыскании с ФИО23 задолженности в размере 54912,88 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-934/2024 от 22.02.2024г., который был отменен мировым судьей 08.11.2024г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Лыскова О.С. в судебном заседании заявленные требования не признала по доводам, изложенным в письменном отзыве. Суду пояснила, что для продажи квартиры, в которой были доли ее несовершеннолетних детей, поскольку она была приобретена с использованием средств материнского капитала, необходимо было наделить детей долями в ином жилом помещении. С этой целью ее супругом в дар детям был передан жилой дом и земельный участок по ? доле, данное имущество являлось общим совместно нажитым имуществом супругов, поскольку было приобретено в период брака. При совершении сделок полагали, что не надо будет платить налоги. При расчете налога это учтено не было, также не учтено, что квартира была приобретена с использованием средств материнского капитала. О наличии задолженности по налогам узнала только в 2023г. с сайта Госуслуги, до этого времени никаких уведомлений и требований по почте не получала. Налоги на имущество и земельный налог за дочь не оплачивала.

Судом на основании ст.150 КАС РФ принято решение о рассмотрении административного дела при установленной явке.

Выслушав административного ответчика, огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС № 16 по Свердловской области, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Законным представителем ФИО2 является ее мать – Лыскова О.С., сведения об отце в свидетельстве о рождении отсутствуют (л.д. 24).

ФИО2 владела следующими объектами налогообложения:

- земельным участком по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 614 кв.м., дата регистрации права 15.04.2021г.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014г. № 44.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 17504047 от 01.09.2022г. на уплату земельного налога за 2021г. в размере 262 рубля, налога на имущество за 2020г. в размере 59 рублей, за 2021г. в размере 70 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. (л.д. 30); налоговое уведомление было направлено 26.09.2022г. заказным почтовым отправление (л.д. 31);

- налоговое уведомление № 89954336 от 01.08.2023г. на уплату земельного налога за 2022г. в размере 349 рублей, со сроком уплаты 01.12.2023г. (л.д. 32); налоговое уведомление было направлено 11.09.2023г. заказным почтовым отправление (л.д. 32, оборот).

В установленный срок налоги не уплачены.

Административным ответчиком в судебном заседании факт не уплаты задолженности по указанным налогам подтвержден, размер задолженности по налогу на имущество и земельному налогу не оспаривался.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 47770 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральных формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет ( пп.7 п.1, п.2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Судом установлено, что в 2021г. в дар несовершеннолетней ФИО2 получены ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 614 кв.м. (кадастровый №) и жилой дом, площадью 30,8 кв.м. (кадастровый №), расположенные по адресу <адрес>. По данным ЕГРН право собственности было зарегистрировано 15.04.2021г. (л.д. 48-51).

Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2021г. составляет 231916,69 рублей, доход ФИО2 – 115958,35 руб. (1/2 доля), сумма налога 15074 руб. (115958,35х13%).

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2021г. составляет 349028,30 руб., доход ФИО2 174514,15 руб. (1/2 доля), сумма налога 22687 руб. (174514,15х13%).

Также установлено, что 15.04.2021г. была продана квартира по адресу <адрес> за 2000000 рублей, <...> доли в праве общей долевой собственности на квартиру принадлежали ФИО2, право собственности было зарегистрировано 23.07.2020г. (л.д. 52). Квартира (2/3 доли) была приобретена Лысковой О.С. на основании договора купли-продажи от 17.08.2019г. Для оплаты квартиры были использованы средств материнского (семейного) капитала в размере 408026 рублей, которые по решению ГУ УПФ от 01.10.2019г. были перечислены на счет продавца ФИО5 (л.д. 66). Доля несовершеннолетней ФИО2 в праве собственности на квартиру была зарегистрирована на основании Соглашения об определении (перераспределении) долей в праве общей долевой собственности от 07.07.2020г.

Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2021г. составляла 2055191,78 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.2021г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 на основании ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, рассчитанная пропорционально доле – 319696,50 рублей ((2055191,78х70%)х2/9)

Доход ФИО2 от продажи квартиры составил 444444,44 руб. (2000000х2/9), сумма налогового вычета 222222,22 руб. (1000000х2/9). Сумма налога к уплате составляет 28889 руб. (444444,44-222222,22)х13%.

Законным представителем ФИО2- Лысковой О.С. в установленный срок (не позднее 04.05.2022г.) не была представлена декларация по налогам на доходы физических лиц.

Судом установлено, что камеральная проверка проведена в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021г. Начало налоговой проверки 18.07.2022г., окончание проверки 12.09.2022г.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес налогоплательщика 24.08.2022г. заказным почтовым отправлением (л.д. 106) было направлено требование № от 22.08.2022г. о предоставлении пояснений (л.д. 103-105), которое не было исполнено.

Извещение о времени и месте материалов налоговой проверки № от 12.09.2022г. (дата проверки 28.10.2022г. в 11:20 час.), направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 14.09.2022г. На рассмотрение материалов налоговой проверки Лыскова О.С. 28.10.2022г. не явилась.

По результатам налоговой проверки составлен акт от 12.09.2022г. № (л.д. 17-19).

МИФНС № 16 по Свердловской области было вынесено решение № 6258 от 28.10.2022г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку ФИО3 не достигла возраста 16 лет; произведено доначисление налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере 66650 рублей (л.д.20-23). Указанное решение было направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 07.11.2022г. (список № 53).

Решение было обжаловано Лысковой О.С. в УФНС России по Свердловской области (л.д. 24).

Решением УФНС России по Свердловской области от 02.10.2023г. в решение Инспекции № 6258 от 28.10.2022г. внесены изменения в части налога, установлена сумма налога в размере 47770 рублей, в том числе 18881 рубль по объектам, полученным в дар и 28889 рублей по проданному объекту. Решение Инспекции вступило в законную силу 02.10.2023г., в судебном порядке не обжаловалось.

Доводы административного ответчика о том, что переданное в дар имущество являлось общей совместной собственность супругов нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания, были учтены Решением УФНС России по Свердловской области от 02.10.2023г.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с ГК РФ.

Судом установлено, что имущество в виде <...> доли земельного участка и жилого дома получено ФИО2 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО8 (даритель) и ФИО1, действующей в интересах своих несовершеннолетних детей ФИО6 и ФИО2

29.06.2018г. между ФИО8 и Лысковой (ФИО13) О.С. был зарегистрирован брак (л.д. 71).

Лысковой О.С. 14.04.2021г. было дано нотариально удостоверенное согласие своему супругу ФИО7 на дарение несовершеннолетним ФИО6 и ФИО2, по <...> доле каждому, приобретенных ими в период брака жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>. Подтверждено отсутствие брачного договора, изменяющего правовой режим имущества супругов (л.д. 65).

ФИО8 не является отцом ФИО2, является супругом ее матери, даритель и одаряемая не являются членами одной семьи и близкими родственниками.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договоров между ними не установлен иной режим этого имущества.

Подаренное ФИО8 по договору дарения имущество было приобретено им в период брака с Лысковой О.С. на основании договора купли-продажи от 25.01.2021г. Указанное имущество было приобретено в период брака между ФИО8 и ФИО4, является общей совместной собственностью супругов.

С учетом положений абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК, статей 34,39 Семейного кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения совместной собственности, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц только в части стоимости имущества, принадлежащего члену семьи или близкому родственнику по отношению к одаряемому.

С учетом изложенного, доходы, полученные в порядке дарения совместно нажитого имущества, подлежат налогообложению в части стоимости имущества, принадлежащего дарителю – ФИО7 (с учетом равенства долей супругов ФИО7 принадлежала <...> доля в праве собственности на земельный участок и жилой дом, ? доля принадлежала Лысковой О.С. – матери одаряемых). Следовательно, в состав ? доля, полученной ФИО2 в дар, вошли: <...> доля, принадлежащая ее матери и <...> доля, принадлежащая ее отчиму ФИО7

Решением УФНС России по Свердловской области от 02.10.2023г. в связи с изложенными обстоятельствами правомерно произведено определение суммы налога в размере 18881 рубль (231916,69+349028,30)х1/4х13%. Данный размер налога предъявлен налоговым органом к взысканию по настоящему исковому заявлению.

Доводы административного ответчика, что после продажи квартиры был приобретен объект недвижимости, стоимостью 2400000 рублей, площадью 153,5 кв.м., что является основанием для освобождения от уплаты налога на доходы, также были оценены при вынесении решения УФНС России по Свердловской области от 02.10.2023г.

Лысковой О.С. по договору купли-продажи с использованием кредитных средств от 27 июля 2022г. в собственность был приобретен жилой дом, площадью 153,5 кв.м. по адресу <...>, стоимостью 1000000 рублей, право собственности зарегистрировано 28.07.2021г.

Из фактически установленных обстоятельств следует, что положения п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, применению в данном конкретном случае не подлежат, поскольку не соблюдено обязательное условие о необходимости приобретения в собственность другого жилья до 30 апреля следующего года.

Принимая во внимание вышеизложенные положения законодательства, а также то, что административный истец владел спорными объектами недвижимости менее минимального предельного срока владения спорными объектами недвижимого имущества (5 лет), то у последнего возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2021 год с продажи спорных объектов недвижимости, в этой связи, доход, полученный от продажи объектов, не подлежит освобождению от налогообложения.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка установлена в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п.3 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ).

На основании абзацев двадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ) или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой));

величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 214.10 Кодекса).

Налоговым органом предоставлен налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, не превышающий 100000 рублей. Сумма дохода, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в размере 13%.

Документы, подтверждающие сумму расходов, понесенных на приобретение объекта недвижимости для целей применения пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ (договор купли-продажи квартиры от 17.08.2019г.) Лысковой О.С. в налоговый орган и в суд представлены не были. По данным налогового органа предоставленный налоговый вычет в размере 1000000 рублей превышает сумму расходов Лысковой О.С. на приобретение квартиры, в состав которых в том числе входят и средства материнского (семейного) капитала.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о верном исчислении налоговым органом налога на доходы по указанному объекту.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

С 30.03.2023г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500).

По состоянию на 01.01.2023г. отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляло 69962,08 руб. (л.д. 102), в том числе: налог на имущество за 2020г. в размере 59 рублей, пени в размере 0,44 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; налог на имущество за 2021г. в размере 70 руб., пени в размере 0,52 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; земельный налог за 2021г. в размере 262 руб., пени в размере 1,96 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.; задолженность по НДФЛ за 2021г. в размере 66650 рублей, пени в размере 2918,16 руб. за период с 16.07.2022г. по 31.12.2022г.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией 11.09.2023г. (л.д. 32, оборот) направлено требование № 91682 от 23.07.2023г. об уплате задолженности по налогу на доходы за 2021г. в размере 66650 рублей, по земельному налогу в размере 262 рубля, по налогу на имущество в размере 129 рублей и пени в размере 6340 рублей 14 копеек, в том числе (л.д. 102, оборот): 6317,28 рублей за неуплату НДФЛ за 2021г., 15,32 руб. за неуплату земельного налога за 2021г., 4,09 руб. за неуплату налога на имущество за 2021г., 3,45 руб. за неуплату налога на имущество за 2020г.). Срок исполнения требования до 16.11.2023г. (л.д. 33), в установленный срок требование не исполнено.

За нарушение срока уплаты налога на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 6402 рубля 88 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из представленного налоговым органом расчета пени (т.1 л.д. 14) следует, что заявленные к взысканию пени в сумме 6402 рубля 88 копеек были начислены за неуплату следующих налогов:

на задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере 262 рубля 00 копеек: пени рассчитаны за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 30 рублей 95 копеек;

на задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 349 рублей 00 копеек: пени рассчитаны за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. в размере 1 рубль 75 копеек;

на задолженность по налогу на имущество за 2020г. в размере 59 рублей 00 копеек: пени рассчитаны за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 6 рублей 97 копеек;

на задолженность по налогу на имущество за 2021г. в размере 70 рублей 00 копеек: пени рассчитаны за период с 02.12.2022г. по 11.12.2023г. в размере 8 рублей 27 копеек;

на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47770 рублей 00 копеек: пени рассчитаны за период с 02.10.2022г. по 11.12.2023г. в размере 6354 рубля 94 копейки.

Представленный расчет пени проверен судом, признан обоснованным, доказательства оплаты задолженностей по налогам, в период за который налоговым органом было произведено начисление пени на задолженность по налогам, суду не представлены.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогу, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом в материалы дела представлены все документы, предусмотренные частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

20.02.2024г. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила направлено заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. № 4711 (л.д. 90-92) о взыскании с ФИО24 в лице законного представителя Лысковой О.С. задолженности в размере 54912 рублей 88 копеек. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-934/2024 от 20.02.2024г. (л.д. 94), который был отменен мировым судьей 08.11.2024г. (л.д. 99-100). Определение об отмене судебного приказа было получено налоговым органом 03.12.2024г. (л.д. 101).

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд <адрес> 25.03.2025г. в установленные сроки (л.д. 4).

До настоящего времени ответчиком требование об уплате налога не исполнено в полном объеме, задолженность по налогам и пени не погашена, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, имеются основания удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого она является.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Лысковой Оксане Сергеевне, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения - Лысковой Оксаны Сергеевны (ИНН №) задолженность по налогам и пени в сумме 54912 рублей 88 копеек, в том числе:

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения - Лысковой Оксаны Сергеевны (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение суда изготовлено 25 июня 2025г.

Председательствующий Гурина С.А.