Решение по делу № 02А-0035/2023(02А-0803/2022)~МА-0450/2022 от 17.01.2023 | Кунцевский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Шеровой И.Г.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 35/23 по административному иску ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимки по страховым взносам за 2021 на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года год в размере в общем размере сумма, в том числе сумма - налог, пеня в размере сумма - пени; по страховым взносам за 2021 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в общем размере сумма, в том числе налог сумма - налог, сумма - пени; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общем размере сумма, в том числе сумма - налог, в размере сумма - пени, в размере сумма - штраф; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2020 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере сумма - налог; на общую сумму сумма.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что начисления по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общем размере сумма, в том числе сумма - налог, в размере сумма - пени, в размере сумма — штраф, произведены на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 24/36 от 25.12.2018.

Выездная налоговая проверка, назначена на основании решения от 28.11.2017 № 24/221 за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 по налогам (сборам): налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, НДФЛ и НДС.

Решение вручено 12.12.2017 представителю административного ответчика по доверенности б/н от 18.01.2017 фио.

В рамках проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации 26.12.2017 ИП ФИО1 представлен ответ на требование от 05.12.2017 № 24-12/518 о представлении документов.

В соответствии со ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ИП ФИО1 направлена повестка от 06.07.2018 № 24-12/266 о вызове на допрос. Свидетель в Инспекцию явилась, о чем составлен протокол допроса от 26.07.2018.

фио Н.С. 09.03.2022 была ознакомлена с материалами выездной налоговой проверки, что подтверждается протоколом ознакомления от 09.03.2022 г.

Требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм недоимки основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного ст.196 Гражданского кодекса Российской Федерации, должно осуществляться в соответствии с конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства, т.е. не с учетом правил статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, а на основании Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, общий срок исковой давности, в пределах которого налоговый орган может осуществлять мероприятия по принудительному взысканию исчисляется с момента вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу.

Следовательно, выставление требования об уплате налога от 21.12.2021№ 151697 в пределах трехлетнего срока с даты вступления решения о привлечении к ответственности от 25.12.2018 № 24/36 в законную силу является правомерным.

До настоящего времени недоимка по налогу не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, просила применить последствия пропуска срока исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня. следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения УСН признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом упрощенной системы налогообложения признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В п. 7 ст. 346.21 НК РФ указывается, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со с.400,401 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный должник является плательщиком транспортного налога, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили согласно ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения транспортным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Следовательно, на основании ст. 357, 358 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 НК РФ.

Прием и формы сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории адрес осуществляется на основании гл. 28 НК РФ, Закона адрес от 09.07.2008 №33 «О транспортном налоге», Приказа ФНС России от 17.09.2007 №ММ-3-09/536@, «Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств», Соглашений, заключенных с органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Законом адрес от 09.07.2008г. № 33 установлено, что уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в срок указанный в законе. Налогоплательщик, в нарушение вышеуказанной нормы, в срок, установленный Законом адрес от 09.07.2008 № 33, сумму указанную в налоговом уведомлении в бюджет адрес не уплатил, иного в материалы дела представлено не было.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (абз.1. 1 ст. 210 НК РФ).

В ст. 216 НК РФ указывается, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с абз.1 п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение календарного года удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В п. 1 ст. 419 НК РФ указывается, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объекты обложении страховыми в взносами указаны в ст. 420 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС N 31 по адрес в качестве налогоплательщика.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ответчика, налоговым органом принято решение №24/36 от 25 декабря 2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для проверки явилось решение руководителя (заместителя руководителя) ИФНС №31 по адрес о проведении выездной налоговой проверки от 28.11.2017 г. №24/211 за период с 01.01.2014 г. по 31.12.2016 г. по налогам (сборам): налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, НДФЛ и НДС.

Решение вручено 12.12.2017 представителю административного ответчика по доверенности б/н от 18.01.2017 фио.

Административный истец ФИО1 09.03.2022 была ознакомлена с материалами выездной налоговой проверки, что подтверждается протоколом ознакомления от 09.03.2022.

На основании ст. 101 НК РФ, ответчик привлечен к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы физических лиц в сумме сумма - налог, в сумме сумма - пени, в сумме сумма - штраф.

До настоящего времени указанная сумма пени и штрафа в бюджет не поступила.

Кроме того, Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 72300152, от 01.09.2021 № 72300152 Объекты недвижимого имущества - Квартиру, адрес: 121614, РОССИЯ, Москва г, , , , адрес, 2, 82, Кадастровый номер 77:07:0001002:26912, Площадь 52,9. Дата регистрации права 25.04.2001; Иные строения, помещения и сооружения, адрес: адрес, „ Кадастровый номер 50:09:0030312:304, Площадь 413,5, Дата регистрации права 11.10.2006 от 01.06.2021 № 2020ГД01, от 04.06.2021 № 2020ГД01; Транспортные средства от 01.06.2021 № 2020ГД01, от 04.06.2021 № 2020ГД01; адрес от 01.06.2021 № 2020ГД01, от 04.06.2021 № 2020ГД01 которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п.2 списка приложений) , а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных , но не уплаченных страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 72300152, в котором в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога за 2018-2019 г.

В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налогов не выполнила.

Определением мирового судьи судебного участка N адрес Крылатское адрес от 05 мая 2022, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам отменен.

Учитывая, что доказательств факта погашения указанной задолженности материалы дела не содержат, суд считает требование истца о взыскании задолженности по налогу обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности подлежат отклонению в связи со следующим.

Так, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, пеней и штрафа был отменен 05 мая 2022 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22 июля 2022 года.

Следовательно, срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Порядок исчисления установлен ст. 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая факт наличия задолженности по уплате налога, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени за несвоевременную оплату налога согласно представленного истцом расчета, который не оспорен ответчиком.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию госпошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере сумма, пеня в размере сумма за 2020;В

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма, пеня в размере сумма за 2020;

- Налогам, взимаемым с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере сумма, пеня в размере сумма, штраф в размере сумма за 2015-2016;

- Налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма за 2020;

- Налогам на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере сумма за 2020;

Всего взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №31 по адрес задолженность на общую сумму сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес госпошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Мотивированное решение изготовлено судом 23 января 2023