УИД 44RS0№<***>

Дело №<***>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Толстовой М.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 к котором просила об удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, взыскании задолженности по пеням в размере 8687 руб. 39 коп., в случае отказа в восстановлении срока признать задолженность по пени безнадежной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №<***>). Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. По данным ГИБДД УМВД России по Костромской области в собственности у ФИО1 имеются следующие транспортные средства: Автомобиль грузовой №<***> г.н. №<***> период регистрации права собственности с 07.05.2011 по настоящее время. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год по а/м №<***>, г.н. №<***> в сумме 1659,21 руб.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт. Ветлужский, _________. Дата регистрации владения 21.08.2015, по настоящее время. Земельный участок с кадастровым номером №<***> по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________. Дата регистрации владения 19.05.2015, по настоящее время. Согласно данных, представленных Росреестра, административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год: по ОКТМО №<***> в сумме 380.43 руб., по ОКТМО №<***> - 1561.67 руб.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт.Ветлужский, _________. Дата регистрации владения 21.08.2015, по настоящее время, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №00023 расположенные по адресу: Костромская область, _________, эл/цех. Дата регистрации владения ДД.ММ., дата прекращения владения 27.06.2024; жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенная по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________. Дата регистрации владения ДД.ММ., по настоящее время. Согласно данных, представленных Росреестра, административному ответчику, начислен налог на имущество за 2020 год: по ОКТМО №<***> в сумме 115.00 руб. по ОКТМО №<***> - 186.05 руб., по ОКТМО №<***> - 35428.93 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Уплата страховых взносов согласно п.3 ст. 432 НК РФ производится плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По данным налогового учета за налогоплательщиком числилась следующая задолженность по взносам за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды 2021 года в фиксированном размере в размере 4152.57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2021 года в фиксированном размере в размере 1078.33 руб.

Недоимку для начисления пеней составляют имущественный налог, транспортный налог и земельный налог за 2020 год, страховые взносы за 2021 год в размере 44 562.19 рублей. По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням в сумме 8 687.39 рублей, из них: пени в размере 36.27 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 186.05 руб.; пени в размере 6906.87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 35428.93 руб.; пени в размере 22.42 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 115.00 руб.; пени в размере 323.46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 1659.21 руб.; пени в размере 74.16 руб., начисленные на недоимку по земельном; налогу (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 380.43 руб.; пени в размере 304.45 руб., начисленные на недоимку по земельном налогу (ОКТМО №<***>) за 2020 год - 1561.67 руб.; пени в размере 809.54 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 4152.57 руб.; пени в размере 210.22 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 1078.33 руб.

В связи с применением п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ задолженность по имущественным налогам списана. При этом обязанность по уплате пеней является производной от основного налогового обязательства и следует судьбе основного налогового обязательства.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от №<***> от 05.04.2021 (по сроку платы до 24.05.2021), №<***> от 15.12.2021 (01.02.2022), №<***> от 01.02.2022 (по сроку уплаты до 22.03.2022), в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени задолженность ответчиком не уплачена.

Административным истцом заявлено ходатайство в порядке ст.95 КАС РФ о восстановлении пропущенного срока, пропуск которого произошел по техническим причинам, связанным со сбоем компьютерной программы. Просят суд, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, признать задолженность безнадежной к взысканию, при этом просят признать что все пени, начисленные на задолженность по налогам, так же являются безнадежными ко взысканию.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца. Извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления (л.д.39), просившего рассмотреть дело без его участия (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении не заявлено. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 40).

Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу положений ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 имела в собственности следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт. Ветлужский, _________. Дата регистрации владения 21.08.2015, по настоящее время; Земельный участок с кадастровым номером №<***> по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________. Дата регистрации владения 19.05.2015, по настоящее время.

- жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенный по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт.Ветлужский, _________. Дата регистрации владения 21.08.2015, по настоящее время, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №<***> расположенные по адресу: Костромская область, _________, эл/цех. Дата регистрации владения 14.08.2012, дата прекращения владения 27.06.2024; жилой дом с кадастровым номером №<***>, расположенная по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________. Дата регистрации владения 19.05.2015, по настоящее время;

- транспортное средство №<***> г.н. №<***>, период регистрации права собственности с 07.05.2011 по настоящее время (л.д.10).

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО2 обязана уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

Кроме этого согласно, выписке из ЕГРИП ФИО1 с 13.02.2009 года по 15.02.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 41-43)

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с налоговым уведомлением №<***> от 01.09.2021 налоговым органом ФИО1 за 2020 год исчислен транспортный налог за автомобиль №<***> г.н. №<***> в сумме 1837 руб. 00 коп., земельный налог за земельный участок по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________ в сумме 427 руб. 00 коп., земельный налог за земельный участок по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт. Ветлужский, _________ сумме 1729 руб. 00 коп.; имущественный налог за жилой дом по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________ в сумме 115 руб. 00 коп., иные строения, помещения и сооружения по адресу: Костромская область, _________, эл/цех в сумме 41445 руб. 00 коп., жилой дом по адресу: Костромская область, г. Шарья, пгт. Ветлужский, _________ сумме 206 руб. 00 коп., а всего к уплате 45 759 руб. 00 коп. со роком уплаты не позднее 01.12.2021г. (л.д.22).

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налогов и страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный срок сумм налога, УФНС ФИО1 были начислены пени на недоимку по налогу на имущество, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС, по земельному налогу, по транспортному налогу на сумму 8697,39 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов не в установленный срок и не в полном объеме, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности: №<***> по состоянию на 05.04.2021 г. (л.д. 11-13), №<***> по состоянию на 15.12.2021 (л.д. 14-17), №<***> по состоянию на 01.02.2022 г. (л.д. 18-21)

В подтверждение наличия у административного ответчика ФИО1 задолженности по пеням суду представлены расчет. Согласно, которому пени за период с даты начала действия недоимки 02.10.2022г. по дату окончания действия недоимки 05.04.2024: налог на имущество ОКТМО №<***> в сумме 186,05 руб., пени 36,27 руб.; земельный налог ОКТМО №<***> в сумме 1561,67 руб., пени 304,45 руб.; СВ на ОПС ОКТМО №<***> в сумме 4152,57 руб., пени 809,54 руб.; СВ на ОМС ОКТМО №<***> в сумме 1078,33 руб., пени 210,22 руб.; налог на имущество ОКТМО №<***> в сумме 115,00 руб., пени 22,42 руб.; земельный налог ОКТМО №<***> в сумме 380,43 руб., пени 74,16 руб.; транспортный налог ОКТМО №<***> в сумме 1659,21 руб., пени 323,46 руб.; налог на имущество ОКТМО №<***> в сумме 35428,93 руб., пени 6906,87 руб. Таким образом, общая сумма пеней составляет 8697,39 руб. (л.д.26-27).

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Как следует из представленных материалов недоимка по налогу на имущество, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС, по земельному налогу, по транспортному налогу возникла у ФИО1 02.12.2021 года, в связи с неоплатой в установленный срок начисленной суммы налога.

Доказательств, что недоимка ФИО1 по налогу на имущество, страховые взносы на ОМС, страховые взносы на ОПС, по земельному налогу, по транспортному налогу, была выявлена налоговым органом в более поздний срок в материалы дела не представлено.

Также административным истцом в материалы дела не представлено доказательств, направления в адрес административного ответчика ФИО1 требований об уплате задолженности, образовавшейся на дату формирования отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОПС, земельного налога, транспортного налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности: №<***> по состоянию на 05.04.2021 г., согласно которому общая задолженность ФИО1 составила 190948 руб. 94 коп. и должна была быть уплачена в срок до 24.05.2021 года. Данное требование получено адресатом 08.04.2021 года; №№<***> по состоянию 15.12.2021 г., согласно которому общая задолженность ФИО1 составила 197614 руб. 56 коп. и должна была быть уплачена в срок до 01.02.2022 года. Данное требование получено адресатом 08.04.2021 года; №<***> по состоянию на 01.02.2022г., согласно которому общая задолженность ФИО1 составила 177659 руб. 87 коп. и должна была быть уплачена в срок до 22.03.2022 года. Данное требование получено адресатом 08.04.2021 года (л.д.11-21).

Таким образом, поскольку на момент формирования отрицательного сальдо (01.01.2023 года) у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество, по земельному налогу, по транспортному налогу за 2020 год в сумме 45759,00 руб., которая в принудительном порядке до 1 января 2023 года налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены) и требования в отношении которой не выставлялись, суд считает, что у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31 декабря 2022 года, оснований для удовлетворений требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пеням в сумме 8687 руб. 39 коп. не имеется.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

От административного истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд. В обоснование указано, что пропуск срока для обращения за взысканием указанной задолженности в суд, связан со сбоем компьютерной программы, просят суд в случае отказа в восстановлении срока на взыскание признать задолженность по пени начисленным на недоимку по земельному налогу безнадежной к взысканию.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 60 Постановления от 30.07.2013 года № 57, внутренние организационные причины налогового органа, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин для восстановления указанного срока.

Каких-либо других доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пени, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, административный истец не предоставил.

При указанных обстоятельствах у суда не имеется оснований для восстановления срока подачи рассматриваемого административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, требования Управления ФНС по Костромской области удовлетворению не подлежат в связи с истечением срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам и отсутствием уважительных причин его пропуска.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, в связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд задолженность по взносам и все пени, начисленные на недоимку по налогам следует признать безнадежными к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к ФИО1 (ИНН №<***>) о взыскании пеней - отказать.

В удовлетворении исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 (ИНН №<***>) о взыскании пеней в сумме 8 687 руб. 39 коп., отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока на обращение в суд для взыскания налоговых платежей.

В связи с отказом в восстановлении пропущенного срока обращения в суд, задолженность по пеням в сумме 8 687 рублей 39 копеек признать безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Толстова

Мотивированное решение по делу изготовлено 17 июня 2025 года.