УИД: 31RS0016-01-2025-002588-71 № 2а-2419/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

с участием представителем административного ответчика ФИО1- ФИО2,

в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафа,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просит:

-взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 317858, 29 руб., где:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 256762, 29 руб.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 24375 руб.,

-штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 32500 руб.,

-налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 – 2021 годы в сумме 4221 руб., в том числе:

-гаражи, № ОКТМО 14701000, 308000, <адрес>, за 2018 год в размере 133 руб., за 2019 год в размере 175 руб., за 2020 год в размере 129 руб.,

-квартиры, №, ОКТМО 14701000, 308000, <адрес> за 2018 год в размере 896 руб., за 2019 год в размере 1182 руб., за 2020 год в размере 759 руб.,

-квартиры, №, ОКТМО 14701000, 308015, <адрес> за 2020 год в размере 434 руб., за 2021 год 286 руб.,

-квартиры, №, ОКТМО 03701000, <адрес> за 2021 год в размере 227 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме административный ответчик не выполнила. После направления уведомлений, требований недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании от 16.04.2025 представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме, по обстоятельствам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, обеспечила преставление своих интересов представителем по доверенности ФИО2, которая административные исковые требования не признала, по основаниям изложенным в отзыве, в дополнение указала, что в сентябре 2024 ею (ФИО2) в УФНС Российской Федерации по Белгородской области представлена декларация, произведен перерасчет на доходы физических лиц, решением налогового органа штрафы с ФИО1 не взысканы. Оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за гараж и квартиру, расположенную по адресу: <адрес> не имеется, поскольку указанного имущества у ФИО1 в собственности не имелось. Полагает так же, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Порядок представления налоговой декларации регламентирован статьей 229 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Таким образом, при продаже объекта недвижимости налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого объекта недвижимости.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признает физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В силу пункта 1 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Пунктом 7 статьи 408 НК РФ установлено, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании пунктов 2 - 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2021 году административным ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимости, принадлежавшего на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а именно жилого помещения <адрес>, кадастровый номер №, право собственности, которое было зарегистрировано 14.08.2020, прекращение права - 08.04.2021, цена сделки -3500000 руб.

Согласно сведений из ЕГРН ФИО1 приобрела жилое помещение <адрес>, кадастровый номер №, право собственности, на которое было зарегистрировано 16.04.2021, прекращение права - 29.07.2021, цена сделки 2 000000 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В рамках которой установлено, что сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ составляет 2000000 руб., сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ составляет 1000000 руб., всего сумма имущественного налогового вычета за 2021 составляет 3000000 руб.

Указано, что доход от продажи недвижимого имущества, подлежащий налогообложению составляет 5500000 руб., налоговый вычет 3000000 руб., сумма налога к уплате за 2021 по данным налогового органа составляет 325000 руб. (5500000 руб.-3000000 руб.)*13%).

10.01.2023 налоговым органом принято решение N 1336 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику произведено начисление налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 325 500 руб., назначен штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24375 руб., на основании пункта 122 Налогового кодекса Российской Федерации назначен штраф в размере 32500 руб.

28.02.2024 административным ответчиком уплачено 0,50 руб., 25.03.2024 – 2000 руб., 30.04.2024-16235,53 руб.,28.08.2024-1,68 руб., 02.02.2025 -50000 руб.

Указанные суммы зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц, в связи с чем к взысканию административным истцом заявлено -256762,29 руб.

ФИО4, умершему 01.03.2018, на праве собственности принадлежали объекты налогообложения: (гараж, № ОКТМО 14701000, 308000, <адрес> квартира, №, ОКТМО 14701000, 308000, <адрес>

Административный ответчик является наследником имущества ФИО4, зарегистрировала за собой 1/2 долю в праве собственности на указанные объекты недвижимости в установленном законом порядке, о чем нотариусом сообщено в налоговый орган.

В связи с чем, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц (гараж, № ОКТМО 14701000, <адрес> квартира, № ОКТМО 14701000, 308000, <адрес>

Кроме того, ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества

квартиры №, ОКТМО 14701000, 308015, <адрес>; квартиры №, ОКТМО 03701000, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению N 13946794 от 11.07.2019, административному ответчику за 2018 подлежало уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1029 руб. (133 руб. и 896 руб.)

Согласно налоговому уведомлению N 31522352 от 03.08.2020, направленному налогоплательщику почтовым отправлением, административному ответчику за 2019 подлежало уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1357 руб. (175 руб. и 1182 руб.)

Согласно налоговому уведомлению N 19893779 от 01.09.2021, направленному налогоплательщику почтовым отправлением, административному ответчику за 2020 подлежало уплатить налог на имущество физических лиц в размере 1322 руб. (129 руб. и 759 руб.)

Согласно налоговому уведомлению N 1124963 от 01.09.2022, направленному налогоплательщику почтовым отправлением, административному ответчику за 2021 подлежало уплатить налог на имущество физических лиц в размере 513 руб. (227 руб. и 286 руб.)

В связи с не уплатой налоговых платежей налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование N 130918 об уплате заложенности по состоянию на 07.07.2023 на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 325000 руб., пени в размере 30103,63 руб., штрафа 56875 руб., налога на имущество физических лиц 3994 руб., 227 руб. в срок до 28.07.2023, направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Данные требования административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены.

11.10.2023 УФНС России по Белгородской области принято решение № 10164 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так ж электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № N 130918 в размере 427409,34 руб.

Сведений о предъявлении решения № 10164 от 11.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 приведенной задолженности.

Мировым судьей <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от 09.01.2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье 13.11.2023, в суд с настоящим административным исковым заявлением 19.03.2025, то есть в установленные статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Отмена судебного приказа от 09.01.2025 позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены -19.03.2025.

В настоящий момент у ФИО1 имеется задолженность, которая до настоящего времени не погашена.

Расчет налога обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета налога не представлено.

Доказательств того, что данные обязательства административным ответчиком исполнены в полном объеме, в суд не представлено.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на нее обязанность добровольно не исполнила, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности в размере 316829, 29 руб.

Отказывая в части взыскания недоимки н по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1029 руб. (133 руб. и 896 руб.), суд исходит из тех обстоятельств, что административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика уведомления N 13946794 от 11.07.2019. Представленный акт о выделении к уничтожению от 03.05.2024, указанных обстоятельств не подтверждает, поскольку уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений и требований налогоплательщику.

При таких установленных данных административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2 об отсутствии оснований для взыскания штрафов с Благовещенской В.В, поскольку после подачи ею (ФИО2) налоговой декларации налоговым органом принято решение № 10218 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.10.2024 нельзя признать состоятельными, поскольку как следует из указанного решения ФИО1 не привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку ранее решением № 1336, которое вступило в законную силу 22.05.2023, уже привлечена к ответственности за непредставление декларации в установленный законом срок, и оно не отменено.

Нельзя признать состоятельными и доводы представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2 об отсутствии у ФИО1 права собственности на гараж и квартиру, расположенную по адресу: <адрес> поскольку как указывалось выше, право собственности на указанное имущество у ФИО1 возникло в порядке наследования 01.03.2018, и указанное право ею (ФИО1) было зарегистрировано в ЕГРН в установленном законом порядке.

Как следует из выписки из ЕГРН 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> зарегистрирована за ФИО1 13.12.2018, прекращено право 14.08.2020, 1/2 доля в праве собственности на гараж зарегистрирована 13.12.2018, прекращено право 18.08.2020.

Не состоятельно и утверждение представителя административного ответчика ФИО1- ФИО2 о пропуске срока на обращение в суд.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из требования от N 130918 об уплате заложенности по состоянию на 07.07.2023 налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность в срок до 28.08.2023.

Налоговый орган за выдачей судебного приказа обратился к мировому судье 13.111.2023, то есть с соблюдением указанного срока.

В последующем названный судебный приказ был отменен 09.01.2025 в связи с подачей возражений на судебный приказ.

Административный иск подан в суд 19.03.2025, то есть с соблюдением указанного шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как и шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 6 368,29 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород".

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 316829, 29 руб., где:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 256762, 29 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год, в размере 24375 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 32500 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 – 2021 годы в сумме 3192 руб., в том числе:

-гараж, № ОКТМО 14701000, <адрес>, за 2019 год в размере 175 руб., за 2020 год в размере 129 руб.,

-квартира, №, ОКТМО 14701000, <адрес> за 2019 год в размере 1182 руб., за 2020 год в размере 759 руб.,

-квартира, №, ОКТМО 14701000, <адрес> год в размере 434 руб., за 2021 год 286 руб.,

-квартира, №, ОКТМО 03701000, <адрес> за 2021 год в размере 227 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст изготовлен 30.04.2025.

Судья Р.Л. Гладченко