Решение по делу № 2А-2795/2024 от 05.02.2025 - о взыскании единого налогового платежа.

УИД 62RS0004-01-2024-003982-02

дело №2а-492/2025 (2а-2795/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 05 февраля 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 53850 руб. 18 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 55080 руб. 40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №61 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа. Определением мирового судьи от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2021-2022г.г., однако определением от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен по заявлению должника представившего возражения относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 38713 руб. 91 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 2992 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в размере 2992 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1453 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2128 руб. 00 коп.; пени в размере 29148 руб. 91 коп.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 факт наличия у неё задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы и их размер не оспаривала, однако в удовлетворении административного искового заявления просила отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом шестимесячного срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности. Также просила суд отказать в удовлетворении требований о взыскании пени ссылаясь на то, что у неё отсутствует задолженность по уплате НДФЛ за 2009 год на сумму недоимки которой были начислены пени.

Суд, посчитав возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 и до 150 лошадиных сил – 20 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2021, 2022 годах УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство РЕНО АРКАНА, гос.номер К046ТК62, мощностью двигателя 149,6 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2021 и 2022 годы в отношении транспортного средства РЕНО АРКАНА, гос.номер К046ТК62 составил 2992 руб. (149,6 л.с. х 20 руб. х 12/12 мес.).

Факт владения ФИО1 указанным автомобилем и рассчитанная налоговым органам сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2992 руб. и транспортному налогу за 2022 год в размере 2992 руб. не оспаривалась.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, комната.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в 2021, 2022 годах на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>;

- машино-место с кадастровым номером <...> по адресу: <адрес>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2021, 2022 годах.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества в следующем размере:

- 633 руб. 00 коп. за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (575 руб. 00 коп. (сумма налога за 2020 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 560 руб. 00 коп. за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (509 руб. 00 коп. (сумма налога за 2020 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 260 руб. 00 коп. за 2021 год в отношении нежилого помещения с кадастровым номером <...> (236 руб. 00 коп. (сумма налога за 2020 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 696 руб. 00 коп. за 2022 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (633 руб. 00 коп. (сумма налога за 2021 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 616 руб. 00 коп. за 2022 год в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (560 руб. 00 коп. (сумма налога за 2021 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 286 руб. 00 коп. за 2022 год в отношении нежилого помещения с кадастровым номером <...> (260 руб. 00 коп. (сумма налога за 2021 год) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент));

- 530 руб. 00 коп. за 2022 год в отношении машино-места с кадастровым номером <...> (321402 руб. 00 коп. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент)).

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество в 2021 и 2022 годах, общая сумма налога к уплате в 2021 году составила 1453 руб. 00 коп., в 2022 году - 2128 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до дд.мм.гггг., которое было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последней дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до дд.мм.гггг., которое было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последней дд.мм.гггг..

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, а также пени в срок до дд.мм.гггг..

Требование от дд.мм.гггг. № получено ФИО1 дд.мм.гггг..

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

Учитывая, что сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила менее 10000 руб., налоговый орган в силу положений ст.48 НК РФ не имел права обращаться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Поскольку сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, а также сумм пени составила более 10000 руб., административный истец обратился к мировому судье судебного участка №61 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с неё имеющейся задолженности дд.мм.гггг., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога от дд.мм.гггг. № (дд.мм.гггг.).

Определением мирового судьи судебного участка №61 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2021-2022 годы в размере 38713 руб. 91 коп.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате транспортного налога и налога на доход физических лиц за 2021 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 523 руб. 55 коп., исходя из следующего расчета:

4445 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 233 дн. = 258 руб. 92 коп.

4445 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 27 руб. 71 коп.

4445 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 60 руб. 45 коп.

4445 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 80 руб. 90 коп.

4445 руб. х (1/300 х 15 %) х 43 дн. = 95 руб. 57 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате транспортного налога и налога на доход физических лиц за 2022 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 23 руб. 04 коп., исходя из следующего расчета:

5120 руб. х (1/300 х 15 %) х 9 дн. = 23 руб. 04 коп.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой НДФЛ за 2009 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. год в размере 26168 руб. 84 коп.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства было установлено, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. в удовлетворении требований УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по неуплате налога на доходы физических лиц за 2009 год отказано.

Так как в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2009 год отказано, оснований для взыскания с административного ответчика пени за просрочку исполнения обязательств по уплате НДФЛ за 2009 год не имеется, поэтому в удовлетворении административного иска в указанной части надлежит отказать.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 546 руб. 59 коп. (523 руб. 55 коп. + 23 руб. 04 коп.).

В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 404 руб. 46 коп. (из расчета взысканных судом сумм 10111 руб. 59 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 10111 руб. 59 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2992 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2992 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1453 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2128 руб. 00 коп.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 546 руб. 59 коп.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 404 руб. 46 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен 19 февраля 2025 года