Решение по делу № 2А-364/2025 от 15.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 15 мая 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-364/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса, РЭО ГИБДД, Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области установлено, что ФИО1 ИНН № (далее - налогоплательщик, ответчик) является собственником транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав, следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год (налоговое уведомление №):

Отч.год

марка

Рег.знак

мощность

Ставка

Руб.

Кол-во

Мес.

Размер

Нал.льгот

Сумма

налога

2022

№

238,00

52,50

12/12

12495,00

итого

12495,00

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (далее ЛК), что подтверждается принт-скринами из ЛК.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скринами информационного ресурса налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к ЛК ДД.ММ.ГГГГ и профиля ЛК, согласно которому налогоплательщик подтвердил адрес электронной почты, осуществлял вход и редактирование профиля ЛК.

В силу п.п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Исчисленные суммы транспортного налога за 2022 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Иркутской области, Инспекцией установлено, что ответчик является собственником имущества, объекты налогообложения приведены в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленной на электронных носителях.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №).

Отч.

год

объект

Налоговая

база

Доля

праве

Ставка

Кол-во мес.

Коэф-т

Сумма

налога

2022

<адрес>, <адрес>,78

575768

0,10

11/12

1,1

528,00

2022

<адрес>

694027

0,10

12/12

0,60

305,00

2022

<адрес>

854088

1/2

0,50

1/12

0,6

1303,00

1/2

0,50

11/12

2022

<адрес>,89

1086380

1/2

0,10

12/12

0,6

239,00

итого

2375,00

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скринами из ЛК.

Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год не оплачен налогоплательщиком в установленный срок.

На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, инспекцией установлено, что ответчик является собственником земельных участков, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на земельные участки, представленных на электронных носителях.

В соответствии с ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год (налоговое уведомление №):

Нало-

говый

период

Объект

налогооб-

обложения

Адрес нахождения

собственности

Доля

праве

Ставка

налога

Кол-во

Мес.

Кадастровая

ст-ть

Повыш. К.

Сумма

налога

2022

Земельный

Участок

665415, <адрес>, 1

0,30

12/12

123276

740,00

2022

Земельный

участок

665415, <адрес>, 1

1,50

12/12

73266

932,00

итого

1672,00

Исчисленные суммы земельного налога за 2022 год не оплачен налогоплательщиком в установленный срок.

Согласно данным налогового органа и ответа Адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответу является плательщиком страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842,00 руб.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в виде штрафа в размере 1008,00 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 233650,07 руб. (расшифровка сальдо указана в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10275,78 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

Формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Соответственно новое требование не формируется до момента исполнения действующего требования.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скринами из ЛК.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. При этом, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах, в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение получено налогоплательщиком лично, что подтверждается принт-скрином информационного ресурса. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк в, поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

Однако, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-3171/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №, обязательные платежи в сумме 73667,78 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 12495,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2375,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 1672,00 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842 руб.; пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 10275,78 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1008,00 руб. в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

В представленных возражениях указал, что с исковыми требованиями не согласен по следующим основаниям. Он не был уведомлен о судебном производстве, возбужденном в отношении него, а также о том, что взыскатель Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области взыскивает с него какую бы то ни было задолженность. Копию судебного приказа он не получил, о чем свидетельствовало уведомление о получении, почтовый конверт, в связи с чем в десятидневный срок реализовала свое право обратиться в судебный участок, вынесший судебный приказ, с возражениями относительно его исполнения и заявлением о его отмене. Никаких извещений от МИФНС России № 21 о наличии заявления о выдаче судебного приказа он не получал. Заявление о вынесении судебного приказа, а также исковые требования по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налог НДФЛ, обязательные платежи ТФОМС заявлены административным истцом с пропуском срока исковой давности. Все указанные недоимки по обязательным платежам, пени, налогам и сборам не существуют. Порядок взыскания задолженности с частных лиц устанавливается статьей 48 НК РФ. В досудебном порядке если налогоплательщик не внес налог в срок, ИФНС направляет ему требование. Его необходимо исполнить в течение 8 дней с момента получения. За налоговый период принимается 1 год. Частные лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, который идет за налоговым периодом. То есть до ДД.ММ.ГГГГ нужно внести налог за 2017 год, до ДД.ММ.ГГГГ нужно внести налог за 2018 год, до ДД.ММ.ГГГГ-го года - за 2019 и т.д. Таким образом, транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком вносится до ДД.ММ.ГГГГ Уведомление о необходимости оплатить налоги высылается ИФНС на адрес налогоплательщика минимум за 1 месяц (30 дней) до крайнего срока уплаты налога. К ДД.ММ.ГГГГ-19-20 года должна была прийти квитанция на транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 год. Никаких уведомлений от налоговой инспекции, а также требований, квитанций об уплате налога в установленный законодательством период ему не направлялось. О том, что не поступил платеж за 2017, 2018, 2019 года административному истцу стало известно после ДД.ММ.ГГГГ, а по платежу за 2018 год административному истцу стало известно после ДД.ММ.ГГГГ и аналогично за другие периоды. Срок исковой давности по взысканию в судебном порядке суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц и других налогов за 2017, 2018, 2019 г. таким образом, до декабря 2021 года максимум. Поскольку судебные приказы по взысканию был вынесены до ДД.ММ.ГГГГ, то с заявлением о вынесении судебного приказа первоначально налоговая инспекция обратилась в августе 2022 г., т.е. с пропуском установленного законом срока исковой давности. Судебные приказы по взысканию транспортного налога были отменены. Срок давности для нарушений в сфере налоговых правоотношений составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ). Точкой отсчёта этого срока является день совершения нарушения или следующий день после завершения налогового периода. Таким образом, необходимо применение последствий пропуска срока исковой давности по административному исковому требованию о взыскании суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и других налогов, заявленных истцом в рамках настоящего административного иска, и вытекающих из требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. Просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании обязательных платежей отказать в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело приказного производства № 2а-3171/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

По правилам пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является владельцем транспортного средства №, государственный регистрационный знак № в том числе, в период, обозначенный по иску - 2022 г., и в соответствии со ст.ст. 357,358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно представленным доказательствам, налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 12495,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Исчисленная сумма транспортного налога за 2022 год не оплачена налогоплательщиком в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2022 год) ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве 1), кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения по адресу: <адрес>, доля в праве ?, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого помещения по адресу: <адрес> стр.1, доля в праве 1, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- помещения по адресу: <адрес>, доля в праве ?, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан оплачивать указанный налог, в том числе, и за периоды, обозначенные по иску.

Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом налогоплательщику за 2022 год в размере 2375,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Исчисленные сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2022 год) ФИО1 являлся собственником земельных участок: находящегося по адресу: <адрес>1, кадастровый №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Земельный налог исчислен налоговым органом за 2022 год в размере 1672,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщик земельный налог за 2022 год в срок, установленный законодательством, не уплатил.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ИНН № состоит на учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 45842,00 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. налогоплательщиком не были уплачены.

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Отрицательное сальдо ФИО1 по уплате обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 233650,07 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином личного кабинета.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по пени не уплачена.

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и сборах, в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение получено налогоплательщиком лично, что подтверждается принт-скрином информационного ресурса. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк, поручение о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

Налоговым органом принимались меры для взыскания задолженности.

Из материалов дела следует, что на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 112 г.Черемхово и г.Свирска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-3171/2024 о взыскании задолженности, состоящей из следующих начислений: Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 1672 руб. 0 коп.; Налог на имущ.ФЛ по ставке прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год в размере 2375 руб. 0 коп.; Страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 0 коп.; Суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16602 руб. 56 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 12495 руб. 0 коп.; Штрафы за налог, правонар. установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 1008 руб. 0 коп. Всего взыскано 79994 рубля 56 копеек

Определением мирового судьи судебного участка № 112 г.Черемхово и г.Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-3171/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 79994,56 руб., отменен на основании возражения должника.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, штрафа, как и пени, нашли подтверждение.

При этом расчет налогов и пени за спорный период налогоплательщиком не оспаривался. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности, пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.

Следовательно, довод административного ответчика о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд основан на неверном толковании норм права. Доводы возражений административного истца заявлены относительно взыскания задолженности по налогам за период 2017-2020 г.г., тогда как истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам за 2022 г.г., а также пени.

Административным истцом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюден срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюден срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 73667,78 рублей.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, временно пребывающего в <адрес>, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам в сумме 73667,78 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 12495,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 2375,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 1672,00 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842 руб.; пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере 10275,78 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1008,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.