Решение по делу № 2А-96/2025 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности по пени на сумму отрицательного сальдо за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Дело № 2а-96/2025

УИД 21RS0007-01-2025-000072-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Козловка

Судья Козловского районного суда Чувашской Республики Ефимов О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на сумму отрицательного сальдо за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике - Чувашии (далее - УФНС, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 12.12.2023 по 01.10.2024 в размере 11 045 руб. 70 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик, будучи собственником транспортного средства УАЗ-374102, государственный регистрационный знак <***>, пяти земельных участков с кадастровыми номерами 21:12:121501:183, 21:12:121201:217, 21:12:120801:109, 21:12:123202:82 и 21:21:160135:86, а также четырех объектов недвижимого имущества (квартира/здание/строение/сооружение/помещение) с кадастровыми номерами 21:12:000000:1732, 21:12:000000:5238, 21:12:000000:5082 и 21:01:010504:1070, является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика (административного ответчика) были направлены налоговые уведомления:

- N 21665671 от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 год, в срок не позднее <дата>;

- N 73494982 от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее <дата>.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ УФНС в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование N 201176 об уплате задолженности по состоянию на <дата>, срок исполнения данного требования установлен до <дата>;

- решение N 43509 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <дата>.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

На <дата> задолженность по пени в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 г.г., по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - г. Козловка) за 2021-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - г. Козловка) за 2021-2022 г.г., составляет 11 045 руб. 70 коп.

УФНС по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка N 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ N 2а-3233/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению должника определением мирового судьи от <дата> был отменен.

Приведя вышеуказанные обстоятельства, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" и нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований Чувашской Республики, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 непогашенной задолженности в порядке административного судопроизводства.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, определением от 31.01.2025 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Лицам, участвующим в деле, предоставлен срок до 25.02.2025 для представления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 18.03.2025 установлен срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При рассмотрении административного дела судьей установлено, что в спорный период времени ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) являлся собственником:

- транспортного средства:

1. Легкового автомобиля марки УАЗ-374102, VIN <число>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 74 л.с.;

- земельных участков:

1. с кадастровым номером 21:12:121501:183, площадью 29 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, для размещения индивидуальных гаражей, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 28 594 руб.;

2. с кадастровым номером 21:12:121201:217, площадью 22 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, для размещения индивидуальных гаражей, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 22 627 руб.;

3. с кадастровым номером 21:12:120801:109, площадью 24 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, для размещения индивидуальных гаражей, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 23 744 руб.;

4. с кадастровым номером 21:12:123202:82, площадью 947 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 313 646 руб.;

5. с кадастровым номером 21:21:160135:86, площадью 1000 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 349 420 руб.;

- объектов недвижимости:

1. двухэтажное кирпичное здание - Столовая N 2, кадастровый <число>, площадью 583,70 кв. м, расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 6 234 919 руб.;

2. гараж, кадастровый <число>, площадью 19,7 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>., дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 59 143 руб.;

3. помещение, кадастровый <число>, площадью 74,2 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 1 275 217 руб.;

4. квартира, кадастровый <число>, площадью 65,3 кв. м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - <дата>, кадастровая стоимость 1 891 161 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений части 2 статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363 НК РФ).

Ставки транспортного налога на территории Чувашской Республики установлены статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации", согласно которой налоговая ставка в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (включительно) составляет 16 рублей (за налоговый период 2021-2022 г.г.).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пункт 1 статьи 15 НК РФ к местным налогам относит земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 и пунктом 1 статьи 389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1 и 4 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Положениями пугктов 1, 4 статьи 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ в редакции, действующей до 26.03.2022).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Определение налоговых ставок земельного налога и налога на имущество физических лиц относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Козловского городского поселения от 25.09.2008 N 91/1 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в Козловском городском поселении, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления.

Статьей 18 указанного Положения налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земель под домами индивидуальной жилой затройки (г. Козловка);

- 0,3 процента в отношении земель гаражей и автостоянок.

Согласно статье 21.1 Положения ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в размерах:

- 0,3 процента в отношении гаражей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Собрания депутатов Чебоксарского муниципального округа Чувашской Республики от 12.10.2022 N 02-02 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в Чебоксарском муниципальном округе Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, в соответствии со статьей 20 которого налоговая ставка для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых жлищным фондом, составляет 0,3 процента.

Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 N 1287 утверждено Положение о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления.

Пунктом 8.3.1. указанного Положения налоговая ставка для исчисления налога на имущество физических лиц устанавливается в размере 0,1 процент в отношении квартир, кадастровой стоимостью свыше 2 500 000 рублей до 4 000 000 рублей (включительно).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 2, 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, данный Закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей и совершенствования налогового администрирования, позволяя создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании, в том числе, налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога: со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ)

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 N 263-ФЗ и от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктами 1 и 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. С 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, в связи с наличием по состоянию на <дата> отрицательного сальдо единого налогового счета УФНС по Чувашской Республики направило в адрес ФИО1 требование N 201176 об уплате в срок до <дата> задолженности в сумме 41 455 руб. 93 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц - в размере 32 661 руб. 55 коп. (32 223,00 руб. + 438,55 руб.); по траспортному налогу - в размере 1 184 руб.; по земельному налогу - в размере 2 215 руб. (852,00 руб. + 1 363,00 руб.); по пени - в размере 5 395 руб. 38 коп.

Указанное требование направлено налогоплательщику <дата> посредством почтовой связи заказной корреспонденцией.

Срок направления ФИО1 требования N 201176, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", и исчисляемый со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (в данном случае - с 1 января 2023 года), налоговым органом соблюден.

По состоянию на дату истечения срока исполнения требование N 201176 не исполнено, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным. Инспекцией вынесено решение N 43509 от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме 80 225 руб. 73 коп.

Решением Козловского районного суда Чувашской Республики от <дата>, вступившим в законную силу <дата>, удовлетворен административный иск УФНС по Чувашской Республике к ФИО1, с административного ответчика в пользу УФНС по Чувашской Республике взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 75 180,27 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 184,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 184,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - <адрес>) за 2021 год в размере 640,26 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - <адрес>) за 2022 год в размере 627,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - <адрес>) за 2021 год в размере 32 207,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - <адрес>) за 2022 год в размере 32 310,00 руб.;

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с <дата> по <дата> в размере 7 028,01 руб.

В рамках рассматриваемого публично-правового спора административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за 2021-2022 г.г., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - г. Козловка) за 2021-2022 г.г., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 97519000 - г. Козловка) за 2021-2022 г.г.

Согласно расчету налогового органа имеющаяся у ФИО1 на едином налоговом счете задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 01.10.2024 составляет 11 045 руб. 70 коп.

Сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов в сумме 68 361 руб. 55 коп.

<дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 1 Козловского района Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа (дело N 2а-3233/2024) о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по Чувашской Республике задолженности по пени в размере 11 345 руб. 27 коп.

<дата> определением мирового судьи судебный приказ от <дата> по делу N 2а-3233/2024 отменен в связи с поступившими <дата> от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Расчет суммы задолженности по пени судом проверен, признан арифметически и методологически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, принят за основу.

Исследованные доказательства позволяют прийти к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, рассчитанных за период с 12.12.2023 по 01.10.2024, в общей сумме 11 045 руб. 70 коп.

Административным истцом законность взыскания с административного ответчика имеющейся задолженности обоснована, порядок и сроки обращения в суд, процедура направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, налоговым органом соблюдены.

Доказательств уплаты указанной суммы пени ФИО1 не представлено, в связи с чем, сумма задолженности в требуемом административным истцом размере подлежит взысканию с налогоплательщика.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов (пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, дата рождения: <дата>, место рождения: д. <адрес>, адрес места жительства: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 12.12.2023 по 01.10.2024 в размере 11 045 (одиннадцать тысяч сорок пять) рублей 70 копеек.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК банка получателя: 017003983,

Номер счета банка получателя N 40102810445370000059,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

Номер счета получателя: 03100643000000018500,

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,

Код ОКТМО: 0

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>) в доход бюджета муниципального образования "Козловский район Чувашской Республики" государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Козловский районный суд Чувашской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ефимов О.Н.