Решение по делу № 2А-7017/2024 от 14.04.2025

Дело №2а-983/2025 (№2а-7017/2024)

УИД 03RS0007-01-2024-010631-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1. состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей, являясь собственником недвижимого имущества и транспортного средства не уплатила налог на имущество за 2021, 2022 годы и транспортный налог за 2022 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физически лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 338 000 рублей, штраф в размере 6337,50 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4225 рублей. 09.10.2024 частично уплачен НДФЛ за 2022 год в размере 92 632,44 рублей, не уплаченным числится налог в размере 245 367,56 рублей.

По состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 29403,04 рублей, которое не погашено. По состоянию на 29.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 253276,56 рублей, в том числе налог - 249051,56 рублей, штрафы в размере 4225 рублей. Административным ответчиком в добровольном порядке задолженность не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-НДФЛ с доходов, полученных физическим лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 245367,56 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2170 рублей;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 600 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 914 рублей,

всего задолженность на общую сумму 253 276,56 рублей.

Определениями суда от 17.12.2024 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонный инспекция ФНС №1 по Республике Башкортостан, арбитражный управляющий ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан ИНН ...

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,165%, свыше 7 000 000 руб. - 0,198%, свыше 10 000 000 руб. - 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-квартира, адрес: ..., кадастровый ..., площадью 109,9, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартира, адрес: ..., кадастровый ..., площадью 35,8, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-мотоциклы, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., VIN: ..., год выпуска 1998, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-мотоциклы, государственный регистрационный знак ... марка/модель ..., VIN: ... год выпуска 2008, дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29403,04 рублей.

По состоянию на 29.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 253276,56 рублей, в том числе налог - 249051,56 рублей, штрафы - 4225 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 914 рублей.

Предъявленная ФИО1 сумма налога на имущество физических лиц:

-за 2021 год в размере 2170 рублей исчислена за квартиру с кадастровым номером ... расположенную по адресу: ..., период владения с < дата > по < дата >;

-за 2022 год в размере 600 рублей исчислена за квартиру с кадастровым номером ..., расположенную по адресу: ..., период владения с < дата > по < дата >.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной проверки от 16.10.2023 ... и извещение от 16.10.2023 ... о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. С учетом сведений полученных в рамках проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 за 2022 год не представлена налоговая декларация (первичная), срок которой установлен законодательством не позднее 02.05.2023. Установлено, что ФИО1 получен доход в сумме 3 600 000 рублей от реализации имущества, расположенного по адресу: Россия, ..., с кадастровым номером .... Общая стоимость объекта недвижимости составила 3 600 000 рублей, сумма предоставленного имущественного налогового вычета составила 1 000 000 рублей. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2022 год, составляет 338 000 рублей. Межрайонной ФНС России №1 по Республике Башкортостан принято решение от 18.01.2024 ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику доначислена сумма налога в размере 338000 рублей (с учетом налогового вычета в размере 1 000 000 рублей), в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ штрафа в размере 101 400 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штрафа в размере 67600 рублей. С учетом применения положений статей 112, 114 НК РФ размер штрафа снижен с учетом смягчающих обстоятельств: по ст. 119 НК РФ до суммы в размере 6337,50 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ до суммы в размере 4225 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 ..., от 15.08.2023 ... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 16.09.2022 и 14.09.2023 соответственно.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование ... от 23.07.2023, по состоянию на 23.07.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составила 55534,51 рублей, то есть более 10000 рублей, сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 08.08.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и штрафа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 23.05.2024, мировым судьей судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 23.05.2024 №2а-1870/2024 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 347 503,46 рублей. В связи с поступлением возражений от ФИО1 23.08.2024 года судебный приказ отменен.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на исполнении Советского РОСП г.Уфы находилось исполнительное производство ...-ИП, возбужденное 09.08.2024 на основании судебного приказа №2а-1870/2024. Постановлением от 03.09.2024 указанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, с депозитного счета судебных приставов поступило 0 рублей.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Расчет суммы налога судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 253 276,56 рублей в том числе: налог в размере 249051,56 рублей, штраф в размере 4225 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 8598 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 914 рублей,

всего задолженность на общую сумму 253 276,56 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 8598 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 28.04.2025.