Дело № 2а-1614/2025

УИД 36RS0004-01-2024-002214-55

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1 де Родригес О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 де ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 де ФИО2, в котором указала, что ответчиком был получен доход от продажи квартиры (<адрес>) который облагается НДФЛ, ей была подана соответствующая налоговая декларация за 2021 год о доходе в размере 1116666,67 рублей, но налог в размере 13%, а именно 145167 рублей оплачен не был. В настоящее время с учетом частичной уплаты, оставшаяся задолженность составляет 114466,37 рублей, которую административный истец просит взыскать ответчика, а также пени на указанную сумму за период с 16.07.2022 года по 26.07.2022 года в размере 491,15 рублей, а всего 114957,52 рубля.

Дело рассмотрено после перерыва с 19.05.2025 года.

В судебное заседание МИФНС № 15 и заинтересованное лицо МИФНС №16 по Воронежской области представителей не направили, извещены надлежащим образом согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России.

Административный ответчик ФИО1 де Родригес О.Ю. в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, пояснив суду, что ошибочно подала декларацию по форме 3-НДФЛ, так как на тот момент полагала, что налог подлежит уплате. Однако затем она узнала, что проданная квартира не должна облагаться налогом, так как она находилась в её собственности с 1997 года. Административный истец пыталась обращаться в налоговые органы с уточненной декларацией и заявлениями о перерасчёте, однако по существу её обращения не рассматривались со ссылками на пропуск срока.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ в отношении ФИО1 де Родригес О.Ю. был отменен мировым судьёй судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области 23.10.2024 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 06.03.2025 года, что следует из входящего штампа, то есть срок давности им не пропущен.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источника в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, в частности, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного кодекса.

На основании пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (квартирой) составляет три года.

По правилу, установленному пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Согласно ст. 33 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» он был введён в действие на всей территории Российской Федерации через шесть месяцев после его официального опубликования.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 де Родригес О.Ю. приобрела в собственность квартиру по адресу: <адрес> порядке приватизации на основании договора от 17.10.1997 года, заключенного с Кисловодской городской администрацией согласно постановлению главы администрации от 17.10.1997 года № 1128.

Таким образом квартира была передана в собственность до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», то есть право собственности ФИО1 де Родригес О.Ю. на квартиру следует исчислять с 17.10.1997 года.

Сторонами не оспаривается, что ФИО1 де Родригес О.Ю. подала декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой сама указала подлежащую уплате сумму налога от продажи квартиры 145167 рублей (л.д. 17-19).

Вместе с тем при уплате налога прежде всего необходимо исходить не только из того, что доход заявлен и налог рассчитан, но также и оценивать наличие оснований для его начисления.

В данном случае ФИО1 де Родригес О.Ю. являлась собственником квартиры с 1997 года и продала её в 2021 году, получив доход, то есть оснований для его налогообложения не имелось. ФИО1 де Родригес О.Ю. пыталась подать уточняющую декларацию 21.03.2025 года, однако письмом от 05.05.2025 года № 09-07/06181 в проведении камеральной проверки ей было отказано.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации. Согласно ч. 4 ст. 217.1 НК РФ для иных случаев минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом суд полагает, что у ФИО1 де Родригес О.Ю. не возникла обязанность по уплате налога от продажи квартиры за 2021 год, как в силу срока владения, так и основания приобретения, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания налога и пени, то есть в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска МИФНС № 15 по Воронежской области к ФИО1 де ФИО2 о взыскании налоговой задолженности 114466,37 рублей, а также пени в размере 491,15 рублей, а всего 114957,52 рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.06.2025 года