Судья Смирнова Ю.Н. дело № 33а-5872/2023

Номер дела в суде первой инстанции 2а-886/2022

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 августа 2023 года город Ханты-Мансийск

Суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в составе председательствующего судьи Начарова Д.В., при секретаре Атнагулове Ю.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре на решение Сургутского городского суда от 14 января 2023 года, которым в удовлетворении административного искового заявления отказано.

Заслушав доклад председательствующего, суд

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре обратилась с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений просила взыскать со ФИО1: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 343,39 руб. за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 868,93 руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2021 на недоимку за 2019 год; - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 443.56 руб. за период с 01.02.2019 по 02.11.2021 на недоимку за 2016 год; - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 443.56 руб. за период с 03.12.2019 по 02.11.2021 на недоимку за 2018 год; - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 931.77 руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2021 на недоимку за 2019 год; - по налогу на имущество физических лиц в размере 98.30 руб. за период с 02.12.2017 по 24.12.2021 на недоимку за 2016 год; - по налогу на имущество физических лиц в размере 98.31 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2021 на недоимку за 2018 год; - по налогу на имущество физических лиц в размере 81.82 руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2021 на недоимку за 2019 год на общую сумму 17 309,64 руб.

В обоснование искового заявления инспекция указала, что ФИО1 в спорные периоды, являясь плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил возложенную на него обязанность по оплате налогов на основании направленных ему налоговых уведомлений. В связи с чем, ему посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов. Однако в установленные в требовании сроки, пени им не были уплачены. Вынесенный в отношении него мировым судьей судебный приказ от 10 июня 2022 года был отменен определением мирового судьи от 8 июля 2022 года. До настоящего времени задолженность не погашена.

Дело судом первой инстанции рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в удовлетворении иска отказано.

В апелляционной жалобе представитель административного истца просит решение суда первой инстанции отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении административного искового заявления.

В обоснование апелляционной жалобы указывает, что выводы суда о непредоставлении расчетов начисленных пеней с указанием суммы недоимки являются необоснованными, в материалы дела представлены налоговые уведомления с указанием расчета начисления указанных налогов, также предоставлен расчет пени по налогам с указанием суммы налога, на которую начислены пени. Инспекцией своевременно были приняты меры по взысканию основного долга в судебном порядке, что подтверждается судебными приказами.

Возражения на апелляционную жалобу не поступили.

Ввиду подачи апелляционной жалобы на решение суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, руководствуясь частью 2 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрение административного дела по апелляционной жалобе осуществляется судьей единолично.

Извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы административный истец, административный ответчик, в судебное заседание не явились.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом разъяснений пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 2020 года № 5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и видно из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно квартир, находящихся по адресу: (адрес).

Также в спорные периоды на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: Форд Фокус государственный регистрационный знак (номер); Опель Астра государственный регистрационный знак (номер); Мерседес Бенс государственный регистрационный знак (номер); Рено Аркана государственный регистрационный знак (номер).

Кроме того, в спорные налоговые периоды 2017 и 2019 годов, ответчиком был получен доход, с неудержанным налоговым агентом налогом, согласно налоговых уведомлений № 81288994 от 1 сентября 2020 года на сумму 58384 рублей и № 48537540 от 29 августа 2018 года на сумму 1658 рублей.

На основании положений статьи 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов:

от 22.09.2017 № 78140943 на уплату транспортного налога и налога на имущество физически лиц за 2016 год в общей сумме 56 232,00 рублей;

от 29.08.2018 № 48537540 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в общей сумме 57 435,00 рублей;

от 24.11.2018 № 76191 на уплату транспортного налога за 2015-2016 года в общей сумме 109 470,00 рублей;

от 10.07.2019 № 37179796 на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 55 777,00 рублей;

от 01.09.2020 № 81288994 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в общей сумме 114 700,00 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, на недоимку были начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 25.12.2021 № 153088 о необходимости уплаты пени по следующим налогам и периодам: в размере 4 212,32 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в т.ч. 343,39 руб. за период с 04.12.2018 по 01.11.2021 на недоимку за 2017 год; 3 868,93 руб. за период с 02.12.2020 по 24.12.2021 на недоимку за 2019 год. В размере 12 818,89 руб. по транспортному налогу с физических лиц за период с 01.02.2019 по 24.12.2021 на недоимку за 2016, 2018-2020 года. В размере 278,443 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 02.12.2017 по 24.12.2021 на недоимку за 2016, 2018, 2020 года. В общей сумме налоговое требование содержит задолженность в размере 17309 рублей 64 копеек.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Сургутского судебного района города окружного значения Сургута ХМАО-Югры от 10 июня 2022 года со ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям.

8 августа 2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

1 ноября 2022 года административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Отказывая в удовлетворении административного искового заявления суд первой инстанции исходил из того, что из представленных истцом документов невозможно установить на какую именно недоимку (размер недоимки) и за какой период начислены пени.

Между тем, суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции согласиться не может.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий, в том числе, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из смысла статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на время возникших отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком спорных налогов в налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годов.

Также из материалов дела следует, что инспекцией соблюден порядок взыскания налогов и пеней, путем направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требования в установленные сроки.

Сроки обращения налоговым органом в суд также соблюдены, что следует из даты отмены судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам от 8 августа 2022 года.

Относительно расчета пеней за спорные налоги, суд апелляционной инстанции исходит из того, что расчет пеней, предоставленный в материалы дела соотносится с недоимкой, отраженной в требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года.

Так, согласно предоставленному в материалы дела расчету пеней за неуплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, расчет пеней произведен на сумму недоимки в размере 1658 рублей за период с 4 декабря 2018 года по 1 ноября 2021 года, сумма начисленной пени 343, 39 рублей, что сопоставляется с суммой недоимки и пени, указанных в требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года.

Из расчета пеней за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год следует, что расчет пеней произведен на сумму недоимки в размере 58384 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года, сумма начисленной пени 6267 рублей 33 копеек. В требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года сумма недоимки совпадает с суммой указанной в расчете, пени ко взысканию заявлены в размере 3868,93 рублей.

Из расчета пеней за неуплату транспортного налога за 2016 год следует, что расчет пеней произведен на сумму недоимки в размере 54735 рублей за период с 1 февраля 2020 года по 2 ноября 2021 года, сумма начисленной пени 4443 рублей 56 копеек, что сопоставляется с суммой недоимки и пени, указанных в требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года (л.д. 66 строка 4таблицы).

Из расчета пеней за неуплату транспортного налога за 2018 год следует, что расчет пеней произведен на сумму недоимки в размере 54735 рублей за период с 3 декабря 2019 года по 2 ноября 2021 года, сумма начисленной пени 4443 рублей 56 копеек, что сопоставляется с суммой недоимки и пени, указанных в требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года (л.д. 66 строка 4таблицы).

Согласно расчету пеней за неуплату транспортного налога за 2019 год, расчет пеней произведен на сумму недоимки 55171 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года, сумма начисленной пени 6967, 46 рублей. В требовании № 153088 от 25 декабря 2021 года сумма недоимки (55697 рублей) и пени (3931, 77 рублей) не совпадают с суммой недоимки и пени, указанных в расчете.

Сумма недоимки в расчете по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 годы совпадают с суммами, указанными в требовании № 153088 и соответствующих налоговых уведомлениях. Однако пени по указанному налогу за 2016 и 2019 годы в требовании, не совпадают с суммой пени согласно расчету, представленному в материалы дела. Пени за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 24 декабря 2021 года согласно расчету составили 93,73 рублей, заявлено ко взысканию по требованию 98, 30 рублей, пени за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2021 года согласно расчету составили 80, 04 рублей, заявлено ко взысканию 81, 82 рублей.

Принимая во внимание указанное, при наличии существующей задолженности по пеням за спорные налоги, подтверждающиеся материалами дела, исковые требования МИФНС России №10 по ХМАО-Югре подлежат удовлетворению частично.

Поскольку сумма пени по транспортному налогу за 2019 год и сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, заявленные в иске меньше суммы пени, указанных в расчете, требования в данной части подлежат удовлетворению, задолженность подлежит взысканию, поскольку не ухудшает положение ответчика.

Так как сумма заявленной пени по налогу на имущество за 2016 и 2019 годы в иске не сопоставляется с суммой, указанной в расчете и превышает ее, данные требования подлежат удовлетворению частично, в части подтвержденной расчетом, в размерах 93,73 рублей и 80, 04 рублей соответственно.

На основании изложенного решение суда первой инстанции, в связи с нарушением норм материального права, неправильным определением обстоятельств имеющих значение для дела, на основании пунктов 1, 4 части 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит отмене с вынесением нового решения об удовлетворении административного искового заявления частично.

В силу части 1 стать 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет города Сургута подлежит взысканию государственная пошлина в размере 692 рублей 13 копеек.

Руководствуясь статьями 307, 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

определил:

решение Сургутского городского суда от 14 января 2023 года отменить.

Принять новое решение, которым заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со (ФИО)1 (ИНН (номер)) задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 93 рублей 73 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 343 рубля 39 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3868 рублей 93 копеек; пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 4443 рубля 56 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 4443 рубля 56 копеек; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3931 рубль 77 копеек; пени по налогу на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 98 рублей 31 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 80 рублей 4 копейки, всего в размере 17303 рублей 29 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со (ФИО)1 (ИНН (номер)) в бюджет города Сургута государственную пошлину в размере 692 рублей 13 копеек.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, в течение шести месяцев со дня принятия настоящего апелляционного определения.

Председательствующий Начаров Д.В.