Решение по делу № 2А-175/2024 от 22.01.2025

Дело №а-3/2025 (2а-175/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 января 2025 г.

Баевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Вахроломеевой Е.Г.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Баевский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 18 250 руб., по земельному налогу в размере 50 806 руб., по налогу на имущество 47003 руб., пени – 23 013, 72 руб., а всего 139072, 72 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2022 году являлся собственником транспортных средств, объектов недвижимости и земельных участков, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. В представленных в суд письменных возражениях выражает несогласие с административными исковыми требованиями. Указывает на то, что в исковом заявлении не указан расчет о правильном начислении налогов, отсутствуют доказательства, подтверждающие начальную сумму для начисления налога. Право собственности на автомобили, трактора и самоходные машины за которые истец просит взыскать транспортный налог за 2022 год, прекращено еще в период с 2007 по 2016 год, право собственности на земельные участки прекращено в 2010-2011 году, право собственности на имущество прекращено в 1999-2013 гг.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее положения НК РФ приведены в редакции возникшей на дату правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ жилой дом, квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям ГУ МВД России по <адрес> следует, что на имя ФИО1 в 2022 году было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФИО3, мощность двигателя 180, 0 л.с.

Согласно представленным по запросу суда сведениям «Инспекции п надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на имя ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы самоходные машины: (самоходный комбайн) марки Ск-5, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 100, 0 л.с., (самоходный комбайн) марки Енисей 1200 (комбайн), государственный регистрационный знак:№, мощность двигателя 145 л.с., (тракторы) марки Т-4А (трактор) государственный регистрационный знак:№, мощность двигателя 130, 0 л.с.

Представленными в материалы административного дела доказательствами, а также представленными по запросу суда выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в 2022 году: земельных участков: с кадастровым номером 22:03:010603:221 расположенного по адресу: <адрес>, в; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ул Терешковой, 19а; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; объектов недвижимости: общежития, расположенного по адресу: <адрес>, с Баево, <адрес>, с кадастровым номером №, (12 мес.); гаража по ремонту комбайнов, расположенного по адресу: <адрес> ул.74в, с кадастровым номером №, (12 мес.); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> ул.74, с кадастровым номером № (12 мес.); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> ул.76, с кадастровым номером №, (12 мес.).

В связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не являлся в 2022 году собственником вышеуказанных объектов недвижимости и транспортных средств, являются несостоятельными и опровергаются материалами дела.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, полученное им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета. В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог в размере 18 250 руб., земельный налог в размере 50 806, 00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 47003, 00 руб. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени произведен в требовании согласно представленного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102893, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество в размере9073,20 руб., транспортному налогу- 2062,61 руб., транспортному налогу- 18919,90 руб., земельному налогу-23086,58 руб., земельному налогу-49451,92 руб.,НДС-185,99 руб.

Отправка требования подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из АИС налог-3, о присвоении ШПИ документу, списками почтовых отправлений.

В установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ), требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ, на основе возражений ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога и пени соблюдена, налоговые уведомления и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2022 год верным:

- ФИО3, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 180 л.с. период регистрации 12 мес.- 180 л.с.* 50 = 9 000, 00 руб.,

- самоходный комбайн марки Ск-5, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя 100, 0 л.с., период регистрации 12 мес.- 100 л.с.* 25 = 2 500, 00 руб.,

- самоходный комбайн марки Енисей 1200 (комбайн), государственный регистрационный знак:№, мощность двигателя 145 л.с., период регистрации 12 мес.- 145 л.с.* 25 = 3 625, 00 руб. Вместе с тем, администртивным истцом указана мощность двигателя 140 л.с. и исчислена в меньшем размере – 3500, 00 руб., счем суд не имеет оснований не согласиться;

-трактор марки Т-4А (трактор) государственный регистрационный знак:№, мощность двигателя 130, 0 л.с., период регистрации 12 мес.- 130 л.с.* 25 = 3 250, 00 руб.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет земельного налога правильным для земельных участков:

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, в: 502041 руб. кадастровая стоимость земельного участка / 100*1,5= 7 531, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 130758 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3= 392, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, 135924 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3= 408, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*4= 3 148, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*2= 1 574, 00 руб.,

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*4= 3 148, 00 руб.,

-с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*2= 1 574, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*4= 3148, 00 руб.,

-с кадастровым номером №,расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*4= 3148, 00 руб.,

- с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>, 7056307 (указанная согласно выписки из ЕГРН) 517114 кадастровая стоимость земельного участка

( указанная истцом в расчете и с которой суд не имеет оснований не согласится, поскольку она является меньшей) / 100*0,3= 1 551, 00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*2= 1574.00 руб.,

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*4= 3 148, 00. Вместе с тем, административным истцом в расчетах не применен повышающий коэффициент 4, в связи с чем, указана стоимость 1574,00 руб., с которой суд соглашается, поскольку она указана в меньшем размере,

-с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 262332 кадастровая стоимость земельного участка / 100*0,3*2= 1 574, 00 руб.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (абзац 4 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям частей 3, 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9. статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно решению Баевского сельского Совета народных депутатов от 27 сентября 2019 №17 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Баевский сельсовет <адрес>» ставка налога в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5% (подпункт 3 пункта 3 решения).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежали: общежитие, расположенное по адресу: <адрес>, с Баево, <адрес>, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7 056307 руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); гараж по ремонту комбайнов, расположенный по адресу: <адрес> ул.74в, с кадастровым номером №, (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 6677246 руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); помещение, расположенное по адресу: <адрес> ул.74, с кадастровым номером № (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1092992 руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев); здание, расположенное по адресу: <адрес> ул.76, с кадастровым номером №, (кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год – 1833458 руб., доля в праве 1, период владения 12 месяцев). Налоговая база объектов недвижимости, указана в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку исчисленное в соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации отношении объектов налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется следующим образом:

-общежитие, расположенное по адресу: <адрес>, с Баево, <адрес>, с кадастровым номером №; 17 391 (налог на данный объект недвижимости за предыдущий год)*110%= 19 130, 00;

- гараж по ремонту комбайнов, расположенный по адресу: <адрес> ул.74в, с кадастровым номером №; 4336 (налог на данный объект недвижимости за предыдущий год)*110%=4 769, 6.

Поскольку налоговым органом исчислена сумма налога в размере 4 712, 00, которая является меньше исчисленной, суд принимает за основу сумму налога, исчисленную административным истцом в размере 4 712, 00;

- помещение, расположенное по адресу: <адрес> ул.74, с кадастровым номером №, 14448 (налог на данный объект недвижимости за предыдущий год)*110%=15 893, 00 ( с учетом округления);

- здание, расположенное по адресу: <адрес> ул.76, с кадастровым номером №; 6 607 (налог на данный объект недвижимости за предыдущий год)*110%=7 268, 00( с учетом округления).

Суд, проверив представленный расчет считает его верным.

Доказательства оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность, которая была включена при формировании общего сальдо по единому налоговому счету в размере 531963, 11 рублей, из которых недоимка по:

Земельному налогу- 311313,73 руб. (ОКТМО 01632416):

2021 год-61386,00 руб.

2020 год-55000,00 руб.

год-55000,00 руб.

год-41260,00 руб.

год-55000,00 руб.

год-43667,73 руб.

Земельному налогу- 92573,48 руб. (ОКТМО 01603407):

год-1623 5,48 руб.

год-22152,00 руб.

год-9882,00 руб.

-Налогу на имущество- 94746,42 руб.:

год-42782,00 руб.

год-1823,00 руб.

год-3611,00 руб.

год-29276,00 руб.

год-13947,00 руб.

год-1727,64 руб.

год-1579,78 руб.

-Транспортному налогу-26355,76 руб. (ОКТМО 01603407):

год-2131,85 руб.

год-6223,91 руб.

год-9000,00 руб.

- Транспортному налогу-6973,72 руб. (ОКТМО 50701000):

год-2603,65 руб.

год-750,00 руб.

год-53,80 руб.

год- 3566,27 руб.

При этом, как усматривается из содержания административного искового заявления, по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 102893,26 руб. в том числе:

-Налог на имущество- 9073,20 руб.

-Транспортный налог- 2062,61 руб.

-Транспортный налог- 18919,90 руб.

-Земельный налог-23086,58 руб.

-Земельный налог-49451,92 руб.

-НДС-185,99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 148262 руб. 67 коп. сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 171276 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 148262 руб. 67 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23013 руб. 72 коп.

При этом по делу установлено, что решением Баевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы: недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 819,00 рублей, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 22 152,00 рублей, пени в сумме 86, 52 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 8 370, 00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31, 00 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 250, 00 рублей, пени в сумме 68, 74 рублей, всего – 49777, 78 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № выдан исполнительный лист серии ФС №. Согласно ответа начальника отделения ОСП <адрес>, исполнительный лист серии ФС № в ОСП <адрес> на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось и не оканчивалось. Решение суда не исполнено, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ. В связи с истечением срока предъявления названного исполнительного документа к исполнению (ДД.ММ.ГГГГ) возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 год, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год до восстановления этого срока утрачена, соответственно утрачена и возможность взыскания начисленных на них пеней.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС в редакции, действовавшей на момент формирования единого налогового счета (в редакции Закона Алтайского края от 5 марта 2020 года № 10-ЗС), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования недоимки и задолженности по пеням и штрафам прошло не менее трех лет.

В связи с этим недоимка по земельному налогу за 2015 год, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 22 152,00 рублей, пени, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные на нее пени, недоимка по транспортному налогу за 2017 год начисленные на нее пени, не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности, так как являются безнадежными к взысканию.

Решением Баевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы: задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 23679, 00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 505,95 рублей, транспортному налогу за 2016 год в сумме 26638,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 413,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 9083,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 194,04 рублей всего – 60513,79 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно материалов дела №) на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № выдан исполнительный лист серии ФС №. Согласно ответа начальника отделения ОСП <адрес>, исполнительный лист серии ФС № в ОСП <адрес> на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось и не оканчивалось. Решение суда не исполнено, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ. В связи с истечением срока предъявления названного исполнительного документа к исполнению (ДД.ММ.ГГГГ) возможность взыскания недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год до восстановления этого срока утрачена, соответственно утрачена и возможность взыскания начисленных на них пеней.

В связи с этим недоимка по земельному налогу за 2016 год, начисленные на нее пени, недоимка по транспортному налогу за 2016 год, начисленные на нее пени, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленные на нее пени, не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности, так как являются безнадежными к взысканию.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 01632416 в сумме

руб. вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>, который направлен на взыскание в ОСП <адрес>. Судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 01632416 в сумме 55 000,00 руб. вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>.

После того, как налогоплательщик обратился с возражениями но данному судебному приказу, мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

Дальнейших мер для взыскания не применялось.

Задолженность по земельному налогу за 2018 ОКТМО 01632416 год в сумме 55 000,00 руб., вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>.

После того, как налогоплательщик обратился с возражениями по данному судебному приказу, мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

Дальнейших мер для взыскания не применялось.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 01603407 в сумме 3 902,60 руб., по транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 50701000 в сумме 750,00 руб., по налогу на имущество за 2018 год ОКТМО 01603407 в сумме 8 698,00 руб., по земельному налогу за 2018 ОКТМО 01603407 год в сумме 22 152,00 руб., вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>, который направлен на взыскание в ОСП <адрес>а, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Решением Баевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы: недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 55 000, 00 рублей, пени по недоимке по земельному налогу за 2019 год в размере 171, 42 руб., а всего в сумме 55 171, 42 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № выдан исполнительный лист серии ФС №. Согласно ответа начальника отделения ОСП <адрес>, исполнительный лист серии ФС № поступил в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 ОКТМО 01603407 год в сумме 10 000 руб., по транспортному налогу за 2018 ОКТМО 01603407 год в сумме 917,00 руб., по налогу на имущество за 2020 ОКТМО 01603407 год в сумме 29 276,00 руб., по налогу на имущество за 2018 ОКТМО 01603407 год в сумме 3 611,00 руб., по налогу на имущество за 2019 ОКТМО 01603407 год в сумме 1823,00 руб., но земельному налогу за 2020 ОКТМО 01632416 год в сумме 550000,00 руб., по земельному налогу за 2020 ОКТМО 01603407 год в сумме 22 152,00 руб., вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ в Баевский районный суд.

Решением Баевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы (с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ): задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 000 рублей, пени в размере 29, 25 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 77 152, 00 рублей, пени в размере 35, 48 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 823 рубля, пени в размере 5, 92 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 29 276 рублей, пени в размере 95, 15 рублей, всего -117 416, 8 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № выдан исполнительный лист серии ФС №. Согласно ответа начальника отделения ОСП <адрес>, исполнительный лист серии ФС № поступил в ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 ОКТМО 01603407 год в сумме 1 961,31 руб., по налогу на имущество за 2019 ОКТМО 01603407 год в сумме 13 947,00 руб., по налогу на имущество за 2017 ОКТМО 01603407 год в сумме 2105,00 руб., по земельному налогу за 2019 ОКТМО 01603407 год в сумме 22 152,00 руб., вошла в судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес>, который направлен на взыскание в ОСП <адрес>а, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. После того, как налогоплательщик обратился с возражениями по данному судебному приказу, мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ответа начальника отделения ОСП <адрес>, названное исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.5 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отменой исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 год ОКТМО 01632416, транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 01603407, транспортному налогу за 2018 год ОКТМО 50701000, налогу на имущество за 2018 год ОКТМО 01603407, земельному налогу за 2018 ОКТМО 01603407, земельному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, транспортному налогу за 2019 год ОКТМО 01603407, налогу на имущество за 2019 ОКТМО 01603407, налогу на имущество за 2017 ОКТМО 01603407,по земельному налогу за 2019 ОКТМО 01603407 предъявлены к взысканию налоговым органом неправомерно.

В связи с этим, совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 123 050, 00 рублей (61386, 00+9 882, 00+42782, 00+9000, 000)

Соответственно пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 4 844, 08 руб.

1:300*13:100*123050*6=319, 93

1:300*15:100*123050*18=1 107, 45

1:300*15:100*123050*1=61, 53

1:300*15:100*123050*14=861, 35

1:300*15:100*123050*13=799,83

1:300*15:100*123050*3=184, 58

1:300*16:100*123050*3=196, 88

1:300*16:100*123050*20=1312, 53

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 611, 9 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 50806, 00 рублей, налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 47003, 00 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 18250, 00 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 337, 82 рублей, всего взыскать 120 396, 82 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования –<адрес> государственную пошлину в размере 4 611, 9 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Баевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

( Мотивированное решение по делу будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

Судья Е.<адрес>