Дело №Э2а-182/2023

УИД 46RS0018-01-2023-000206-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Поныри Курской области 19 сентября 2023 года

Поныровский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Самсонниковой О.И.,

при секретаре Помогаевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области (далее - административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, указав в обоснование, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, с суммой подлежащей уплате в бюджет в размере 26000 руб. По данным декларации и сведениям ЕГРН ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества: ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, с кадастровым номером 48:18:010101:3067, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения в сумме 450000,00 руб. (регистрация права собственности 29.04.2021г., прекращение права собственности 15.12.2021г.). Однако, в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в размере 26000 руб. не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на сумму задолженности начислены пени за период с 16.07.2022г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 247,43 руб.

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в добровольном порядке № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, пени не исполнено в установленный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Поныровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в солидарном порядке с законных представителей ФИО2- ФИО4 и ФИО5 указанной задолженности по налогам и пени в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщиком до настоящего времени указанные требования не исполнены, УФНС по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 26000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, представил письменный отзыв, требования поддержал, его явка не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, представила в адрес суда заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, в своих возражениях на иск указала о несогласии с заявленными требованиями, сославшись на ст. 217.1 НК РФ указала, что на момент продажи квартиры двое собственников были несовершеннолетние, и сумма полученного дохода от продажи ? доли квартиры не превышала суммы облагаемой налоговым вычетом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон согласно положениям ст. 150, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч.1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании ст. ст. 216, 224 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ч.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с ч.ч.2,3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетней, в лице ее законных представителей ФИО4, ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлена сумма дохода от продажи недвижимого имущества: ? доли в праве общей долевой собственности квартиры, с кадастровым номером 48:18:010101:3067, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения в сумме 450000 руб. сумма налогового вычета составила 250000 руб. Заявлена сумма налога к уплате 26000 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила исчисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок, установленный в п.4 ст. 228 НК РФ, ей административным истцом были начислены пени и направлено требование № от 19.08.2022г., в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГг. погасить имеющуюся задолженность.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога за 2021 год, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога.

В установленный срок требование административного истца об уплате недоимки и пени по налогу административным ответчиком не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Поныровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в солидарном порядке с законных представителей ФИО2- ФИО4 и ФИО5 задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 года в размере 26000 руб. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных

физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 26000 руб. административным ответчиком не погашена.

Данные обстоятельства подтверждаются письменными доказательствами: налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц, требованием № от 19.08.2022г., отчетом об отслеживании отправления, расчетом сумм пени, учетными данными налогоплательщика, определением мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенные доказательства оцениваются как относимые, допустимые, достоверные и достаточные, поскольку они соответствуют требованиям законодательства об административном судопроизводстве, согласуются между собой и другими имеющимися доказательствами.

Оснований не согласиться с расчетом взыскиваемой суммы не имеется, доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в указанный период административным ответчиком в суд не представлено.

Доводы возражений административного ответчика ФИО1 о несовершеннолетии двоих собственников на момент продажи квартиры и наличии оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности в соответствии с п.2.1 ст.217.1 НК РФ ошибочны ввиду следующего.

В соответствии с 2.1 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

В данном случае условия, установленные п. 2.1 ст.217.1 НК РФ, не соблюдены.

Сведения о приобретении налогоплательщиком ФИО1 (членами ее семьи) на основании договора купли-продажи (договора мены) иного жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, о зарегистрированных правах на объекты недвижимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 (членами ее семьи) отсутствуют.

Относительно доводов возражений административного ответчика о том, что сумма полученного дохода от продажи ? доли квартиры не превышала суммы облагаемой налоговым вычетом, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г., сумма полученного дохода ФИО1 от продажи ? доли квартиры составила 450000 рублей.

Сумма налогового вычета, приходящегося на ? доли ФИО1, составила 250000 рублей, исчислена в соответствии с положениями ст.220 НК РФ.

При исчислении суммы налога, подлежащего уплате, налоговый вычет применен. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 26000 рублей.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 не исполнены обязательства по уплате указанного налога, в связи с чем, административные исковые требования УФНС по <адрес> о взыскании с нее в доход бюджета задолженности по налогу в сумме 26000 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Срок на обращение в суд, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден, так как определением мирового судьи судебного участка Поныровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании в солидарном порядке с законных представителей ФИО2- ФИО4 и ФИО5 задолженности по налогу в общей сумме 26000 руб., административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Поскольку административный истец от уплаты госпошлины в соответствии с п.9 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ, п.8 ст.333.20 НК РФ госпошлина, размер которой в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ составляет 980 руб., подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>-Мансийский АО-<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального района «<адрес>» <адрес> в размере 980 (девятьсот восемьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Поныровский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - с ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.И. Самсонникова

Копия верна:

Судья О.И.Самсонникова

Секретарь Е.Ю.Помогаева