Решение по делу № 2А-1294/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-1294/2023

18RS0003-01-2022-006062-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество. Сумма налога на указанное имущество за период с 2016 г. по 2019 г. составляет 1 336,27 руб., за 2020 г. – 173 650,48 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и пени направлены в адрес административного ответчика. В установленные в требованиях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженности.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике с учетом заявлений об уточнении исковых требований просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 92701000) за 2016-2019 г.г. в размере 1 335,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 92701000) за 2016-2019 г.г., налог на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. в размере 173 651,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО94701000) за 2020 г. за период с <дата> по <дата>.

В ходе рассмотрения дела по ходатайству административного истца ненадлежащий административный ответчик заменен на ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административным истцом представлены письменные объяснения по делу, в соответствии с которым ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

- <номер> от <дата> за налоговый период 2016 по сроку уплаты 01.12.2017г;

- <номер> от <дата> за налоговый период 2017 по сроку уплаты 03.12.2018г;

- <номер> от <дата> за налоговый период 2018 по сроку уплаты 02.12.2019г;

- <номер> от <дата> за налоговый период 2019 по сроку уплаты 01.12.2020г;

- <номер> от <дата> за налоговый период 2020 по сроку уплаты 01.12.2021г;

- <номер> от <дата> за налоговый период 2020 по сроку уплаты <дата>;

В связи с неуплатой налогов в срок предусмотренный законодательствам, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени:

- <номер> от <дата> и <номер> от <дата> по задолженности за 2016г.

- <номер> от 17.19.2018. <номер> от <дата>. <номер> от <дата> по задолженности за 2017г.

- <номер> от <дата> и <номер> от <дата> по задолженности за 2018г.

- <номер> от <дата> и <номер> от <дата> по задолженности за 2019г.

- <номер> от <дата> по задолженности за 2019-2020г.

Задолженность по налогу на имущество по объекту находящемуся в <адрес> погашена только за период 2020г. в размере 423 руб. (18.09.2021г.)

Учитывая, что сумма задолженности по объекту находящемуся в <адрес> составляет менее 3 000 руб. налоговый орган по месту нахождения данного объекта на основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ мог обратиться в суд только в течение шести месяцев после истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Задолженность по налогу на имущество по объектам находящимся в <адрес> за периоды 2016-2019г. погашалась частично, последний платеж погасивший задолженность в полном объеме произведен 07.09.2021г.

Остаток непогашенной задолженности по налогу на имущество за 2020 составляет 173 651,48 руб., при этом все представленные в судебное заседание поручения за исключением платежного поручения от <дата> <номер> учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество (налог и пени) числящейся за ответчиком. Указанное платежное поручение заполнено с нарушением порядка предусмотренного Приказом Минфина России от <дата> N 107н., поэтому денежные средства в связи с ошибочным заполнением платежного документа учтены в счет погашения налога на имущество иного лица за 2020г.

Административным ответчиком представлены письменные возражения на иск, согласно которым исковые требования о взыскании с налога на имущество физических лиц (ОКТМО 92701000) подлежат оставлению без рассмотрения, поскольку в судебном приказе <номер>а-603/2022 взыскана задолженность по ОКТМО 94701000. В состав задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 173 651,48 руб. включена задолженность за 2019 год, которая полностью погашена. Представленные административным истцом сведения по объекту 18:26:030106:2297 не соответствуют сведениям полученным МИФНС Росси <номер> по Удмуртской Республике (разница составляет 5 руб). Административным истцом пропущен срок для обращения в суд на основании требований об уплате налога <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, поэтому иск о взыскании задолженности по налогу в размере 1 335,27 руб. подлежит оставлению без удовлетворения. Кроме того, налоговым органом не учтены имеющиеся со стороны административного ответчика переплаты.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости по состоянию на <дата> административному ответчику ФИО1 принадлежали (принадлежат) следующее недвижимое имущество (в части, касающейся предмета административного иска):

- с <дата> ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>213, кадастровый <номер> (раздел 1 выписки);

- с <дата> нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый <номер> (раздел 8 выписки);

- с <дата> здание по адресу: <адрес>, кадастровый <номер> (раздел 5 выписки);

- с <дата> квартира по адресу: <адрес>72, кадастровый <номер> (раздел 9 выписки);

- с <дата> по <дата> квартира по адресу: <адрес>65, кадастровый <номер> (раздел 2 выписки);

- с <дата> по <дата> ? доля в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>65, кадастровый <номер> (раздел 14 выписки);

- с <дата> по <дата> нежилое помещение по адресу: <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 5,6,9,10,14,15, кадастровый <номер> (раздел 10 выписки);

- с <дата> по <дата> нежилое помещение по адресу: <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1, кадастровый <номер> (раздел 11 выписки);

- с <дата> по <дата> нежилое помещение по адресу: <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1-3,16,17,17а,18-21,65,66 кадастровый <номер> (раздел 12 выписки);

- с <дата> нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый <номер> (раздел 15 выписки).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформированы следующие налоговые уведомления (в части, касающейся предмета административного иска):

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 180 руб. и за 2016 год в размере 289 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 16:50:220505:1251 (л.д. 14), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 15);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 318 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 16:50:220505:1251 (л.д. 16), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 17);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 349 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 16:50:220505:1251 (л.д. 18), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 19);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 385 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 16:50:220505:1251 (л.д. 20), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 21);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 158 211,48 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 18:26:030011:2927, 18:26:030907:2432, 18:26:030394:2558, 18:26:030394:2557, 18: 26:030394:2559, 16:50:220505:1251, 18:26:010651:342 (л.д. 7), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 8),

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16 329 руб. в отношении имущества с кадастровыми номерами 18:26:030394:2558, 18:26:030394:2557, 18:26:030394:2559 (л.д. 9), уведомление выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 9).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена в полном объеме, в связи с чем с учетом положений статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования:

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 283,27 руб.; пени в сумме 9,45 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, требование сформировано МИФНС России <номер> по <адрес> (л.д. 22);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 318 руб.; пени в сумме 17,73 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, требование сформировано МИФНС России <номер> по <адрес> (л.д. 25);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 349 руб.; пени в сумме 7,14 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, требование сформировано МИФНС России <номер> по <адрес> (л.д. 28);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 385 руб.; пени в сумме 0,71 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, требование сформировано МИФНС России <номер> по <адрес> (л.д. 31);

- <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 173 651,48 руб.; пени в сумме 259,84 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>, требование сформировано МИФНС России <номер> по Удмуртской Республике (л.д. 11).

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомление и требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от <дата> N 243-ФЗ, от <дата> N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 ч. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени в сумме 259,84 руб. не истек, поскольку сумма задолженности по требованию <номер> от <дата> превысила 10 000 руб., а срок для его исполнения установлен до <дата>.

Как следует из материалов дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-603/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление подано в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в размере 259,84 руб., в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вместе с тем, по состоянию на <дата> право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 92701000) у административного истца не наступило.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от <дата> N 243-ФЗ, от <дата> N 343-ФЗ) правом на обращение в суд наделен налоговый орган направивший требование об уплате налога либо налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно сведениям ЕГРН по состоянию на <дата> ФИО1 с <дата> является собственником ? доли в вправе собственности квартиры по адресу: <адрес>213.

Из представленных в материалы дела налоговых уведомления следует, что ФИО1 в связи с тем, что является собственником недвижимого имущества на территории Республики Татарстан, состоит на учете в налоговом органе с ко<адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>).

В материалы дела не представлено сведений о том, что ФИО1 снята с учета в МИФНС России <номер> по <адрес>, поэтому учитывая, что требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> сформированы МИФНС России <номер> по <адрес>, общая сумма задолженности по которым не превысила 10 000 руб., то срок для обращения в суд по указанным требованиям по состоянию на <дата> не наступил, в связи с чем административный иск в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2016-2019 г.г. и пени в сумме 35,03 руб. подлежит оставлению без удовлетворения.

Суд отмечает, что изменения, внесенные в ст. 48 НК РФ Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ на момент обращения административного истца с рассматриваемым иском в суд <дата> в силу не вступили.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для оставления административного иска без рассмотрения ввиду того, что в судебном приказе налог по имуществу с ОКТМО 92701000 не взыскан, подлежат отклонению судом, поскольку из материалов дела <номер>а-603/2022 с достаточной степенью очевидности следует, что налоговый орган обращался в суд с требованиями о взыскании указанного налога, а в вынесенном судебном приказе допущена явная описка.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2020 год в сумме 173 651,48 руб. исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры, нежилые помещения и здания, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>213, кадастровый <номер>, относится к категории жилых помещений (квартир, комнат).

В соответствии с Распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от <дата> <номер>-р Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости жилого и нежилого назначения (за исключением земельных участков), расположенных на территории Республики Татарстан кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости за 2020 год составила 1 691 016 руб.

В соответствии с п.3-7 ст. 403 Налогового кодекса РФ для определения налоговой базы по налогу на имущество, в отношении квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость указывается с учетом уменьшения на 20 кв.м.

Площадь объекта с кадастровым номером 16:50:220505:1251 составляет 34,9 кв.м, то есть налоговая база для определения налога на имущество физических лиц за 2020 год составит: 1 691 016 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) / 34,9 кв.м, (общая площадь) * 14,9 кв.м. (34,9 кв.м. - 20 кв.м.) = 721 952 руб.

В силу Решения Казанской городской думы от <дата> <номер> «о налоге на имущество физических лиц», для данного объекта применяется налоговая ставка 0,2 %.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не может превышать 424 руб. (385 (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.)*1.1).

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., в отношении объекта недвижимости, адрес: <адрес>213, за 2020г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 721 952 руб. * налоговая ставка 0,2%* 1/2 (доля в праве)* 12/12 (количество месяцев владения) = 722 руб., что превышает 424 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>213, составила 424 руб., что соответствует заявленным истцом требованиям.

Объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, относится к категории прочих объектов налогообложения.

В силу Решения городской думы <адрес> от <дата> <номер> о внесении изменений в Решение городской думы <адрес> от <дата> <номер> для данных объектов применяется налоговая ставка 0.5 %.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не может превышать 35 328 руб. (32 116 (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.)* 1.1).

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за 2020 г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 4 620 612 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* 12/12 (количество месяцев владения) = 23 103 руб., что не превышает 35 328 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу <адрес>, составила 23 103 руб.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>72, кадастровый <номер>, относится к категории жилых помещений (квартир, комнат).

В соответствии с Постановлением от <дата> N 419 Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Удмуртской Республики (Таблица <номер>, <адрес>, <номер>) кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости за 2020 год составила 2 325 758,78 руб.

Площадь объекта с кадастровым номером 18:26:030106:254 составляет 65,60 кв.м., то есть налоговая база для определения налога на имущество физических лиц за 2020 год составит: 2 325 758,78 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) / 65,60 кв.м, (общая площадь) * 45,60 кв.м. (65,60 кв.м. - 20 кв.м.) = 1616685 руб.

В силу Решения городской думы <адрес> от <дата> <номер> о внесении изменений в Решение городской думы <адрес> от <дата> <номер>, для данного объекта применяется налоговая ставка 0,12 %.

С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не может превышать 978 руб. (889 (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.)*1.1) л.д. 20.

Исходя из вышеизложенного должен быть начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., в отношении объекта недвижимости, адрес: <адрес>72, за 2020г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 1616685 * налоговая ставка 0,12%* 12/12 (количество месяцев владения) = 1 940 руб., что превышает 978 руб.

В соответствии с. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании налога по данному объекту недвижимости в размере 905 руб., с учетом перерасчета за 2019 года (474 + 431) л.д. 7.

Таким образом, подлежащая взысканию с ответчика сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>72, составит 905 руб.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, относится к категории прочих объектов налогообложения.

В силу Решения городской думы <адрес> от <дата> <номер> о внесении изменений в Решение городской думы <адрес> от <дата> <номер> для данных объектов применяется ставка налоговая ставка 0,9 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за 2020 г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 11 078 481 * налоговая ставка 0,9%* 1/1 (доля в праве)* 12/12 (количество месяцев владения) = 99 706 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объект недвижимости, расположенному по адресу <адрес>, Кадастровый <номер>, составила 99 706 руб.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за 2020 г.: кадастровая стоимость (налоговая база) 3 798 344 * налоговая ставка 0,9%* 1/1 (доля в праве)* 12/12 (количество месяцев владения) = 34 185 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объект недвижимости, расположенному по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, составила 34 185 руб.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>65, кадастровый <номер>, относится к категории жилых помещений (квартир, комнат).

В соответствии с Постановлением от <дата> N 419 Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков) на территории Удмуртской Республики кадастровая стоимость вышеуказанного объекта недвижимости за 2020 год составила 4 042 491 руб.

Площадь объекта с кадастровым номером 18:26:030106:2297 составляет 112 кв.м, то есть налоговая база для определения налога на имущество физических лиц за 2020 год составит: 4 042 491 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) / 116 кв.м, (общая площадь) * 96 кв.м. (116 кв.м. - 20 кв.м.) = 3 345 509 руб.

Исходя из вышеизложенного должен быть начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г., в отношении объекта недвижимости, адрес: <адрес>65, за 2020г.:

кадастровая стоимость (налоговая база) 3 345 509 * налоговая ставка 0,12% * 1 (доля в праве собственности) * 11/12 (количество месяцев владения) = 3 680 руб.

кадастровая стоимость (налоговая база) 3 345 509 * налоговая ставка 0,12% * 1/2 (доля в праве собственности) * 1/12 (количество месяцев владения) = 167 руб.

Итого: 3 680 + 167 = 3 847 руб.

Таким образом, подлежащая взысканию с ответчика сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>65, составит 3 847 руб.

Кроме того, по данному объекту недвижимости с учётом уведомлений <номер> от <дата> и <номер> от <дата> подлежит взысканию сумма налога в размере 5 руб. за 2019 год (302 - 297). Указанный перерасчет с учетом оплаты налога <дата> по платежному поручению <номер> не противоречит ч. 2.1 ст. 52 НК РФ.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>, пом. 5,6,9,10,14,15, кадастровый <номер>, относится к категории прочих объектов налогообложения.

Исходя из вышеизложенного, налог на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>, пом. 5,6,9,10,14,15, кадастровый <номер> составит: кадастровая стоимость (налоговая база) 406 750 * налоговая ставка 2%* 1/1 (доля в праве)* 2/12 (количество месяцев владения) = 1 356 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объект недвижимости, расположенному по адресу <адрес>, пом. 5,6,9,10,14,15, кадастровый <номер>, составила 1 356 руб.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1-3,16,17,17а,18-21,65,66 кадастровый <номер>, относится к категории прочих объектов налогообложения.

Исходя из вышеизложенного, налог на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1-3,16,17,17а,18-21,65,66 кадастровый <номер> составит: кадастровая стоимость (налоговая база) 4 527 604 * налоговая ставка 2%* 1/1 (доля в праве)* 2/12 (количество месяцев владения) = 15 092 руб.

Таким образом, подлежащая уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по объект недвижимости, расположенному по адресу <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1-3,16,17,17а,18-21,65,66 кадастровый <номер>, составит 15 092 руб.

Объект недвижимости, расположенный по адресу <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1, кадастровый <номер>, относится к категории прочих объектов налогообложения.

Исходя из вышеизложенного, налог на имущество физических лиц, в отношении объекта недвижимости по адресу: <адрес>ёжная, <адрес>, пом. 1, кадастровый <номер>составит: кадастровая стоимость (налоговая база) 581 202 * налоговая ставка 2%* 1/1 (доля в праве)* 2/12 (количество месяцев владения) = 15 092 руб.

Итого с учетом имеющейся у административного ответчика переплаты и сторнирования задолженности в размере 889 руб.: 424 + 23103 + 905 + 99 706 + 34 185 + 3 847 + 5 + 1 356 + 15 092 + 1 937 – 5 595,52 – 424 – 889 = 173 651,48 руб.

На основании вышеизложенного, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составила 173 651,48 руб., указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Суд отмечает, что в расчетах административного истца учтены все внесенные ФИО1 платежи, при этом платеж на основании платежного поручения <номер> от <дата> учтен в пользу задолженности иного лица в связи с нарушением порядка заполнения платежного поручения (ИНН в полях «22, 60, 61» платежного поручения).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного и с учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, которые составят 259,84 руб. (173 651,48 ? 6 ? 1/300 ? 7.5% = 260,48).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налога в сумме 173 651,48 руб. за 2020 год в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 4 668,93 руб. (иск удовлетворен на 99,22 %; 4 705,63 * 99,22 %).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (межрегиональная иснпекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя Отделение Тула Банка России/УФК по тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН <***>, Код ОКТМО 94701000 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173 651,48 руб. (КБК 18210601020041000110); пени по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата> в размере 259,84 руб. (КБК18210601020042100110).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 668,93 руб.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени в остальной части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 марта 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов