Решение по делу № 2А-70/2025 от 16.04.2025

Дело №2а-70/2025

УИД: 68RS0014-01-2025-000044-94

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 16 апреля 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Косых И.В.,

при секретаре судебного заседания Андреевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, пени,

Установил :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 39 334 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец УФНС России по Тамбовской области указал в административном исковом заявлении (л.д.4-8 т.1), с учетом их уточнения (л.д.169-170 т.1; л.д.15-16 т.2), следующее.

Ссылаясь на положения ст.ст.45 п.1, 11 п.2, 11.3 п.1, п.3 и п.5, 45 п.3, 48 п.1 и п.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец указал, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа (далее – ЕНП), равной отрицательному сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на дату платежа. До настоящего времени за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 08.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-825/2024.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Руководствуясь статьей 123.7 КАС РФ, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №а-825/2024.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером № площадью 74,60, находящейся по адресу: <адрес>, р.<адрес>; его доля в праве – 0,67.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6820: налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 425,00 руб..

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6800: налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 425,00 руб..

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей не уплачен.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

1. легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> мощностью 106, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта – 393601, Россия, <адрес>, р.<адрес>,

2. грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощностью 280, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта – 393601, Россия, <адрес>, р.<адрес>.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 3180 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который составил 3180 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета транспортного налога за 2021 год в отношении легкового автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6820: налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб..

В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 рублей не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 3180 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который составил 3180 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета транспортного налога за 2022 год в отношении легкового автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6800: налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб..

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 3180 рублей не уплачен.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД):

- за 4 квартал 2014 года с исчисленной суммой к уплате 4514 рублей,

- за 1 квартал 2015 года с исчисленной суммой к уплате 4855 рублей.

В установленный срок ЕНВД за указанные периоды налогоплательщиком не уплачен.

В силу п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 за несвоевременную уплату:

- налога на имущество начислены пени на недоимку 1059 рублей за 2016 год в сумме 382,15 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- налога на имущество начислены пени на недоимку 1215 рублей за 2017 год в сумме 191,14 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- налога на имущество начислены пени на недоимку 1370 рублей за 2018 год в сумме 215,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- налога на имущество начислены пени на недоимку 1507 рублей за 2019 год в сумме 188,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- налога на имущество начислены пени на недоимку 1658 рублей за 2020 год в сумме 108,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- налога на имущество начислены пени на недоимку 425 рублей за 2021 год в сумме 3,19 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 33583,50 рубля за 2014 год в сумме 14481,61 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 5518 рублей за 2015 год в сумме 2379,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2016 год в сумме 1147,53 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2017 год в сумме 500,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2018 год в сумме 500,27 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2019 год в сумме 398,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2020 год в сумме 208,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом принятых мер взыскания налога и взысканной ранее пени),

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2021 год в сумме 23,85 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, начисленные пени до ДД.ММ.ГГГГ и подлежащие взысканию составляют 20730,27 рублей, из которых: 19640,53 рублей (сумма пени по транспортному налогу) + 1089,74 рублей (сумма пени по налогу на имущество физических лиц).

В силу п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 за несвоевременную уплату:

- ЕНВД начислены пени на недоимку 4514 рублей за 4 квартал 2014 года (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 1109,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- ЕНВД начислены пени на недоимку 4855 рублей за 1 квартал 2015 года (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 1545,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего начисленные пени до ДД.ММ.ГГГГ (ЕНВД) составили 2655,49 рублей.

В отношении задолженности по пени в размере 3776,81 рублей применены меры взыскания:

- судебный приказ №2а-974/2020 от 02.07.2020 (сумма взыскания по документу: всего – 12710,17 руб., в том числе пени – 4369,99 руб.), непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года – 1097,27 руб.,

- судебный приказ №2а-2051/2019 от 29.07.2019 (сумма взыскания по документу: всего – 6098 руб., в том числе пени – 1703 руб.), непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года – 1358,78 руб.,

- судебный приказ №2а-811/2020 от 05.06.2020 (сумма взыскания по документу: всего – 4605,47 руб., в том числе пени – 55,47 руб.), непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года – 55,47 руб.,

- судебный приказ №2а-656/2022 от 13.05.2022 (сумма взыскания по документу: всего – 11219,95 руб., в том числе пени – 1694,95 руб.), непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года – 1265,29 руб.,

итого непогашенный остаток по документам в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года – 3776,81 руб..

Ссылаясь на положения пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пункт 6 статьи 75 НК РФ, административный истец указал, что с 01.01.2023 по 02.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС (7234 рубля (стартовая задолженность по налогу на имущество за 2016-2021 годы) + 58181 рубль (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 годы) + 425 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) + 3180 рублей (начисление транспортного налога за 2022 год) начислены пени в сумме 11394,36 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 97291,41 рубль, в том числе: по налогу – 65415 рублей, по пени – 31876,41 рублей, из которых: транспортный налог за 2014 год в сумме 33583 рубля, транспортный налог за 2015 год в сумме 5518 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 3180 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 3180 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 3180 рублей, транспортный налог за 2019 год в сумме 3180 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 3180 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1059 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1215 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1370 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1507 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1658 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС в размере 65415 рублей начислены пени в сумме 6903,46 рубля за период с 01.01.2023 по 01.12.2023.

Денежные средства в счет погашения задолженности за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 не поступали.

Кроме этого, в ЕНС ФИО1 отображено начисление по транспортному налогу в сумме 3180 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 425 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

ФИО1 уплата не производилась.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 69020 рублей начислены пени в сумме 4490,90 рублей.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 ФИО1 начислены и подлежат взысканию размер пени в сумме 11394,36 рубля:

- дата начала действия недоимки: 01.01.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 23.07.2023 года, число дней просрочки: 204, недоимка для пени: 65415 руб., ставка ЦБ: 7,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,00025, начислено пени за день: 16,35375, начислено пени за период: 3336 рублей 17 копеек;

- дата начала действия недоимки: 24.07.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 14.08.2023 года, число дней просрочки: 22, недоимка для пени: 65415 руб., ставка ЦБ: 8,5, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,000283333, начислено пени за день: 18,53425, начислено пени за период: 407 рублей 75 копеек;

- дата начала действия недоимки: 15.08.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 17.09.2023 года, число дней просрочки: 34, недоимка для пени: 65415 руб., ставка ЦБ: 12, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,0004, начислено пени за день: 26,166, начислено пени за период: 889 рублей 64 копейки;

- дата начала действия недоимки: 18.09.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 29.10.2023 года, число дней просрочки: 42, недоимка для пени: 65415 руб., ставка ЦБ: 13, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,000433333, начислено пени за день: 28,3465, начислено пени за период: 1190 рублей 55 копеек;

- дата начала действия недоимки: 30.10.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 01.12.2023 года, число дней просрочки: 33, недоимка для пени: 65415 руб., ставка ЦБ: 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,0005, начислено пени за день: 32,7075, начислено пени за период: 1079 рублей 35 копеек;

- дата начала действия недоимки: 02.12.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 17.12.2023 года, число дней просрочки: 16, недоимка для пени: 69020 руб., ставка ЦБ: 15, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,0005, начислено пени за день: 34,51, начислено пени за период: 552 рубля 16 копеек;

- дата начала действия недоимки: 18.12.2023 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 14.01.2024 года, число дней просрочки: 28, недоимка для пени: 69020 руб., ставка ЦБ: 16, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,000533333, начислено пени за день: 36,81066667, начислено пени за период: 1030 рублей 70 копеек;

- дата начала действия недоимки: 15.01.2024 года, операция изменения сальдо – совокупная обязанность, дата окончания действия недоимки: 02.04.2024 года, число дней просрочки: 79, недоимка для пени: 69020 руб., ставка ЦБ: 16, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100: 0,000533333, начислено пени за день: 36,81066667, начислено пени за период: 2908 рублей 04 копейки.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов, соответственно, расчет пени с 01.01.2023 года отдельно по каждому виду налога не предусмотрен действующим законодательством.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на 02.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 32124,63 рубля, из которых: 20730,27 рублей (сумма начисленных пени по состоянию на 31.12.2022) + 11394,36 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024).

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

УФНС России по Тамбовской области в связи с вынесенным определением мирового суда Мордовского района Тамбовской области от 04.07.2024 об отмене судебного приказа №2а-825/2024, в соответствии со статьей 48 НК РФ, обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1.

В поданном административном исковом заявлении к взысканию предъявлялась задолженность в сумме 51722,40 рубля, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей, за 2022 год в сумме 425 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 рублей, за 2022 год в сумме 3180 рублей, за 2015 год в сумме 5518 рублей,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 38994,40 рубля, из которых: 27600,04 рублей – начисленные до 01.01.2023, 11394,36 рубля – начисленные с 01.01.2023 по 02.04.2024.

Административное исковое заявление направлено через интернет-портал ГАС «Правосудие» 25.12.2024, зарегистрировано судом 09.01.2025, то есть, налоговым органом соблюден установленный шестимесячный срок для направления административного искового заявления.

Определением от 10.01.2025 судом возвращено предъявленное административное исковое заявление на основании пункта 5 статьи 129 КАС РФ.

УФНС России по Тамбовской области с учетом определения от 10.01.2025 Мордовского районного суда Тамбовской области произведена корректировка предъявляемой к взысканию суммы задолженности, требования уточнены.

Со ссылками на положения ст.ст.45 п.1, 11 п.2, 11.3 п.1, п.3 и п.5, 45 п.3, 48 п.1 и п.2, 400, 401 п.1, 408 п.1 и п.2, 403, 357, 75 п.3 и п.6, 95 НК РФ, на положения ст.ст.95 ч.1, 129, 286, 289, 290 КАС РФ, п.4 ст.48 НК РФ, административный истец УФНС России по Тамбовской области просит суд:

1. Признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок;

2. Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 39334,63 рубля, из которых:

- налог на имущество в сумме 850 рублей: 425 рублей – 2021 год, 425 рублей – 2022 год;

- транспортный налог в сумме 6360 рублей: 3180 рублей – 2021 год, 3180 рублей – 2022 год;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 32124,63 рубля, из которых: 20730,27 рублей (сумма начисленных пени по состоянию на 31.12.2022), 11394,36 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024).

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения дела административный истец УФНС России по Тамбовской области извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д.8 т.1).

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 возражает об удовлетворении административных исковых требований, так как считает, что срок исковой давности административным истцом пропущен и просит суд на основании истечения срока исковой давности в административных исковых требованиях УФНС России по Тамбовской области отказать в полном объеме, указав в обоснование, со ссылками на положения абз.1 ч.1 ст.113, п.3 ст.363, абз.4 п.4 ст.69, ст.69 и ст.75 НК РФ, следующее: Административный истец основывает свои требования на требованиях, в том числе на требованиях, срок которых течь начал с 2015 года. Административный истец обращался многократно за вынесением судебных приказов, которые были впоследствии отменены, пропустил срок для обращения в суд после их отмены. Часть данных требований были удовлетворены по делам №2а-226/2020 и №2а-283/2016 Мордовским районным судом Тамбовской области и находятся на исполнении в ФССП. Из анализа ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Так, в силу п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи (т.е. в отношении каждого физического лица), в валюте Российской Федерации. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п.10 ст.45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности послужило неисполнение ФИО1 Требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №76905 по сроку уплаты до 28.11.2023 (л.д.127 т.1) на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц - 7234,00 руб., недоимки по транспортному налогу - 58181,00 руб., начисленных пени - 34644,61 руб..

В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом 02.04.2024 ему направлена копия Решения от 02.04.2024 №22382 о взыскании задолженности на счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.72 т.1).

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением №10359 от 02.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по состоянию на 02.04.2024 года (с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо), за период с 2015 по 2022 годы в размере 51722 руб. 40 коп., в том числе по налогам – 12728 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 38994 руб. 40 коп. (л.д.28-29 т.1).

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области 08 мая 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-825/2024 по указанному выше заявлению УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности: по единому налоговому платежу за период с 2015 года по 2022 год в размере 51722 руб. 40 коп., в том числе по налогам – 12728 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 38994 руб. 40 коп. (л.д.237 т.1).

04.07.2024 года на судебный участок мирового судьи Мордовского района Тамбовской области поступили возражения ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа, и Определением мирового судьи от 04 июля 2024 года судебный приказ №2а-825/2024 был отменен (л.д.34 т.1, л.д.238 т.1).

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 НК РФ (ст.ст.399-409).

В силу абзаца первого п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании абзаца первого п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацам первому и второму п. 2 ст. 403 НК РФ, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.118 т.1), который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6820: налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 425,00 руб..

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей ФИО1 не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.119 т.1), который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6800: налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 1.1, сумма исчисленного налога – 425,00 руб..

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей не уплачен.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл.28 НК РФ (ст.ст.356-363.1).

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

1. легкового автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощностью 106, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта – 393601, Россия, <адрес>, р.<адрес>,

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 3180 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.118 т.1), который составил 3180 руб. 00 коп., исходя из следующего расчета транспортного налога за 2021 год в отношении легкового автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6820: налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб..

В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 рублей ФИО1 не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 3180 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.119 т.1), который составил 3180 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета транспортного налога за 2022 год в отношении легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком №, ОКТМО 68614151, код налогового органа 6800: налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб..

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 3180 рублей ФИО1 не уплачен.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД): за 4 квартал 2014 года с исчисленной суммой к уплате 4514 рублей и за 1 квартал 2015 года с исчисленной суммой к уплате 4855 рублей.

До ДД.ММ.ГГГГ действовала глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (статьи 346.26 - 346.33).

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-51 т.2).

В установленный срок ЕНВД за указанные периоды налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применены меры взыскания: Постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (л.д.126 т.1); возбуждено исполнительное производство по Постановлению о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное Постановлением об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35 т.1).

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции закона с учетом внесенных изменений от ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изменения налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.127 т.1) на суммы: недоимки по налогу на имущество физических лиц - 7234,00 руб., недоимки по транспортному налогу - 58181,00 руб., начисленных пени - 34644,61 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 97291,41 руб..

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 3180 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 руб., отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.119 т.1).

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 не уплачен, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону увеличения.

В связи с изменением налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

ФИО1 налоговым органом производился расчет следующих налогов:

- транспортного налога за 2014 год в сумме 33583 рубля, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а-283/2016 от 17.05.2016 г., также указанным решением взысканы пени по транспортному налогу за 2013 и 2014 годы в размере 2378 руб. 56 коп. (л.д.151-152 т.1), возбуждено исполнительное производство №122/17 от 12.01.2017 г. (л.д.31 т.1);

- транспортный налог за 2015 год в сумме 5518 рублей и транспортный налог за 2016 год в сумме 3180 рублей, которые налогоплательщиком своевременно уплачены не были, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взысканы вступившим в законную силу Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а-226/2020 от 13.10.2020 г., также указанным решением взысканы пени по транспортному налогу за 2015 г.: за период с 02.12.2016 г. по 19.02.2017 г. – 147 руб. 15 коп., за период с 20.02.2017 г. по 15.05.2017 г. – 458 руб. 04 коп., за 2016 г.: за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. – 60 руб. 79 коп., за период с 01.12.2015 г. по 15.05.2017 г. – 6111 руб. 83 коп. (л.д.153-157 т.1); выдан исполнительный лист ФС №№ от 17.11.2020 г. (л.д.33 т.1);

- транспортный налог за 2017 год в сумме 3180 рублей, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области – исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Мордовского района №2а-2051/2019 от 29.07.2019 г., также указанным судебным приказом взысканы пени – 51 руб. 42 коп. (л.д.42-43 т.2); Постановление о возбуждении исполнительного производства №17703/19/68010-ИП от 18.11.2019 г. (л.д.38-39 т.1);

- транспортный налог за 2018 год в сумме 3180 рублей, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-810/2020 от 05.06.2020 года, так же указанным судебным приказом взысканы пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. – 38 руб. 77 коп. (л.д.226 т.2); Постановление о возбуждении исполнительного производства №15027/20/68010-ИП от 24.08.2020 г. (л.д.42-43 т.1); Постановление о принятии исполнительного производства к исполнению судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 08.10.2020 г. (л.д.230 т.1);

- транспортный налог за 2019 год в сумме 3180 рублей и транспортный налог за 2020 год в сумме 3180 рублей, которые налогоплательщиком своевременно уплачены не были, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взысканы вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-656/2022 от 13.05.2022 года, так же указанным судебным приказом взысканы пени по транспортному налогу – 500 руб. 91 коп. (л.д.231 т.1); Постановление о возбуждении исполнительного производства №16879/22/68010-ИП от 09.08.2022 г. (л.д.40-41 т.1); Постановление о принятии исполнительного производства к исполнению заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 01.09.2022 г. (л.д.236 т.1);

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1059 рублей, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а-226/2020 от 13.10.2020 г., также указанным решением взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.: за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. – 20 руб. 24 коп. (л.д.153-157 т.1); выдан исполнительный лист ФС №031677328 от 17.11.2020 г. (л.д.33 т.1);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1215 рублей, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области – исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Мордовского района №2а-2051/2019 от 29.07.2019 г., также указанным судебным приказом взысканы пени – 19 руб. 64 коп. (л.д.42-43 т.2); Постановление о возбуждении исполнительного производства №17703/19/68010-ИП от 18.11.2019 г. (л.д.38-39 т.1);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1370 рублей, который налогоплательщиком своевременно уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взыскан вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-810/2020 от 05.06.2020 года, так же указанным судебным приказов взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 29.01.2020 г. – 16 руб. 70 коп. (л.д.226 т.2); Постановление о возбуждении исполнительного производства №15027/20/68010-ИП от 24.08.2020 г. (л.д.42-43 т.1); Постановление о принятии исполнительного производства к исполнению судебного пристава-исполнителя Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 08.10.2020 г. (л.д.230 т.2);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1507 рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1658 рублей, которые налогоплательщиком своевременно уплачены не были, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания: взысканы вступившим в законную силу Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-656/2022 от 13.05.2022 года, так же указанным судебным приказом взысканы пени по налогу на имущество физических лиц – 200 руб. 21 коп. (л.д.231 т.1); Постановление о возбуждении исполнительного производства №16879/22/68010-ИП от 09.08.2022 г. (л.д.40-41 т.1); Постановление о принятии исполнительного производства к исполнению заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава Токаревского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 01.09.2022 г. (л.д.236 т.1).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени – установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) ФИО1 за несвоевременную уплату:

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 1059 рублей за 2016 год в сумме 382,15 рубля за период с 13.02.2018 по 31.12.2022,

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 1215 рублей за 2017 год в сумме 191,14 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022,

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 1370 рублей за 2018 год в сумме 215,53 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022,

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 1507 рублей за 2019 год в сумме 188,91 рублей за период с 09.02.2021 по 31.12.2022,

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 1658 рублей за 2020 год в сумме 108,82 рублей за период с 15.12.2021 по 31.12.2022,

- налога на имущество физических лиц начислены пени на недоимку 425 рублей за 2021 год в сумме 3,19 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 33583,50 рубля за 2014 год в сумме 14481,61 рубль за период с 09.06.2017 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 5518 рублей за 2015 год в сумме 2379,64 рублей за период с 09.06.2017 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2016 год в сумме 1147,53 рублей за период с 13.02.2018 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2017 год в сумме 500,27 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2018 год в сумме 500,27 рублей за период с 30.06.2020 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2019 год в сумме 398,65 рублей за период с 09.02.2021 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2020 год в сумме 208,71 рублей за период с 15.12.2021 по 31.12.2022,

- транспортного налога начислены пени на недоимку 3180 рублей за 2021 год в сумме 23,85 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, начисленные пени до 01.01.2023 и подлежащие взысканию составляют 20730,27 рублей, из которых: 19640,53 рублей (сумма пени по транспортному налогу) + 1089,74 рублей (сумма пени по налогу на имущество физических лиц).

Административным истцом представлены расчеты начисленных административному ответчику пени до 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы (л.д.175-178 т.1, л.д.195-197 т.1) и по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы (л.д.179-184 т.1, л.д.198-203 т.1) за вышеуказанные недоимки, периоды, размер которых полностью соответствует вышеприведенным суммам пени, начисленных налоговым органом ФИО1 к взысканию (л.д.175-178 т.1, л.д.179-184 т.1, л.д.195-197 т.1, л.д.198-203 т.1).

Правильность осуществленных налоговым органом указанных расчетов у суда сомнений не вызывает, поскольку расчеты произведены в соответствии с требованиями закона и являются арифметически верными.

Административным ответчиком произведенные налоговым органом расчеты не оспорены.

Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом с ФИО1 пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы и по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за вышеприведенные периоды административным ответчиком суду не представлено.

При этом учитывается, что в расчет начисленных налоговым органом к взысканию с ФИО1 по настоящему делу пени не вошли периоды их начисления, взысканных с ФИО1 судебными актами и отменными впоследствии соответствующими определениями:

- Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области – мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области №2а-812/2017 от 21.09.2017 г. (взысканы транспортный налог - 5518, пеня – 147,15 руб.) (л.д.215 т.1); отменен Определением мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области №2а-812/2017 от 22.01.2020 г. (л.д.216 т.1);

- Судебный приказ мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-918/2017 от 17.10.2017 г. (взысканы пеня по транспортному налогу за период с 01.12.2015 г. по 15.05.2017 г. – 10978 руб. 12 коп. (л.д.217 т.1); отменен Определением мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области №2а-918/2017 от 22.01.2020 г. (л.д.218 т.1);

- Судебный приказ мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-954/2018 от 10.07.2018 г. (взысканы задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3180 руб., пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. в размере 60 руб. 79 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 1059 руб. 00 коп., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 12.02.2018 г. – 20 руб. 24 коп. (л.д.219 т.1); отменен Определением мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области №2а-954/2018 от 22.01.2020 г. (л.д.220 т.1).

Кроме того, учитывается, что в расчет начисленных налоговым органом с ФИО1 по настоящему делу пени не вошли периоды их начисления, взысканных с ФИО1 вступившими в законную силу следующими судебными актами, приведенными к принудительному исполнению: Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а-283/2016 от 17.05.2016 г. (л.д.151-152 т.1), Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а-226/2020 от 13.10.2020 г. (л.д.153-157 т.1), Судебным приказом мирового судьи судебного участка Жердевского района Тамбовской области – исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Мордовского района №2а-2051/2019 от 29.07.2019 г. (л.д.42-43 т.2), Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-810/2020 от 05.06.2020 года (л.д.226 т.2), Судебным приказом мирового судьи Мордовского района Тамбовской области №2а-656/2022 от 13.05.2022 года (л.д.231 т.1).

Также учитывается, что согласно Постановлению Правительства РФ от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» в совокупности с п.1 ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с 01.04.2022 на шесть месяцев прекращается начисление финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по требованиям, на которые начислены санкции (пени), и которые возникли до введения моратория. Данное требование при расчете вышеприведенных начисленных пени до 01.01.2023 по указанным недоимкам налогов административным истцом соблюдено, в представленных административным истцом расчетах начисленных пени до 01.01.2023 не имело места начисление пеней за период действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022.

В силу п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) ФИО1 за несвоевременную уплату:

- ЕНВД начислены пени на недоимку 4514 рублей за 4 квартал 2014 года в сумме 1109,78 рублей за период с 27.01.2015 по 25.10.2020,

- ЕНВД начислены пени на недоимку 4855 рублей за 1 квартал 2015 года в сумме 1545,71 рублей за период с 01.11.2015 по 25.10.2020.

Всего начисленные пени до 01.01.2023 (ЕНВД) составили 2655,49 рублей.

Административным истцом представлен расчет начисленных административному ответчику пени до 01.01.2023 по ЕНВД за вышеуказанные недоимки, периоды, размер которых полностью соответствует вышеприведенным суммам пени, начисленных налоговым органом ФИО1 к взысканию (л.д.73-82 т.1).

Правильность осуществленного указанного расчета у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически верным.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет не оспорен.

Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом с ФИО1 пени до 01.01.2023 по ЕНВД за 4 квартал 2014 года и за 1 квартал 2015 года за вышеприведенные периоды в вышеприведенных размерах административным ответчиком суду не представлено.

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №26З). Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС в размере 65415 рублей начислены пени в сумме 6903,46 рубля за период с 01.01.2023 по 01.12.2023.

Денежные средства в счет погашения задолженности за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в налоговый орган от ФИО1 не поступали.

ФИО1 уплата транспортного налога за 2022 год в сумме 3180 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей в указанный срок не производилась.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 69020 рублей (65415 руб. плюс 3180 руб. плюс 425 руб.) налоговым органом начислены пени в сумме 4490,90 рублей.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС (7234 рубля (стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 годы) плюс 58181 рубль (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 годы) плюс 425 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) плюс 3180 рублей (начисление транспортного налога за 2022 год) ФИО1 налоговым органом начислены и подлежат взысканию пени в сумме 11394,36 рубля (6903,46 руб. плюс 4490,90 руб., равно 11394,36 руб.).

Административным истцом представлены расчеты начисленных административному ответчику пени с 01.01.2023 по 02.04.2024 на совокупную обязанность, на отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 с разбивкой на стартовые задолженности с 01.01.2023 г. по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, с отображением сальдо по ЕНС (л.д.7 оборотная сторона т.1, л.д.185-187 т.1, л.д.204-206 т.1), размер которых полностью соответствует вышеприведенным суммам пени, начисленных налоговым органом ФИО1 к взысканию.

Административным ответчиком произведенные налоговым органом расчеты не оспорены.

Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом с ФИО1 пени с 01.01.2023 по 02.04.2024 административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 - 5 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст.ст.69-70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №76905 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени (л.д.127 т.1): недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 7234,00 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 58181,00 руб., пени в сумме 34644,61 руб..

Требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При направлении требования №76905 от 09.07.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб..

До настоящего времени указанное требование не исполнено.

Согласно положениям ч.ч.1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая доводы административного ответчика ФИО1, приведенные им в письменных Возражениях на административное исковое заявление (л.д.148 т.1), относительно пропуска административным истцом срока исковой давности по заявленным административным исковым требованиям суд находит их несостоятельными и опровергающимися материалами дела.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен срок давности для взыскания недоимки по налогам и задолженности по уплате пеней. Такой срок предусмотрен только в отношении штрафных санкций, налагаемых на плательщиков за совершение налоговых правонарушений. По нормам Налогового кодекса Российской Федерации (абз.1 ч.1 ст.113 НК РФ) лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). По нормам Налогового кодекса Российской Федерации срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам и пеням не действует для налогового органа до момента, пока он не выставит плательщику требование об уплате налога на суммы недоимки. Вместе с тем, если после получения требования налогоплательщик не погасит недоимку в добровольном порядке, взыскать ее принудительно налоговый орган может строго в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом в ходе рассмотрения дела представлено неисполненное ФИО1 Требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №76905 по сроку уплаты до 28.11.2023 (л.д.127 т.1) об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 7234,00 руб., недоимки по транспортному налогу в сумме 58181,00 руб., пени в сумме 34644,61 руб., направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика в связи с неоплатой задолженности в установленный срок в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений); задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и задолженность по транспортному налогу за 2021 год включены в требование от 09.07.2023 №76905. Налоговым органом реализовано право на взыскание задолженности за названные периоды в установленные законом сроки и порядке, в пределах сроков, установленных налоговым законодательством для обращения в суд.

Так, в связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом 02.04.2024 ему налоговым органом направлена копия Решения от 02.04.2024 №22382 о взыскании задолженности на счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.72 т.1).

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования от 09.07.2023 №76905 УФНС России по Тамбовской области в срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением №10359 от 02.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по состоянию на 02.04.2024 года (с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо), за период с 2015 по 2022 годы в размере 51722 руб. 40 коп., в том числе по налогам – 12728 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 38994 руб. 40 коп. (л.д.28-29 т.1).

В связи с чем, налоговым органом соблюден факт обращения к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, так как заявление о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области подано налоговым органом в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №76905 по сроку уплаты до 28.11.2023, при этом размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи от 04 июля 2024 года судебный приказ №2а-825/2024 был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 (л.д.34 т.1, л.д.238 т.1).

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

25.12.2024 административный истец обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности. Указанное административное исковое заявление административным истцом было направлено через интернет-портал ГАС «Правосудие» 25.12.2024, зарегистрировано судом было 09.01.2025; то есть, налоговый орган обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.52-56 т.2, л.д.37-58 т.2).

При этом, в поданном административном исковом заявлении (л.д.52-56 т.2) к взысканию предъявлялась задолженность в сумме 51722,40 рубля, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей, за 2022 год в сумме 425 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 3180 рублей, за 2022 год в сумме 3180 рублей, за 2015 год в сумме 5518 рублей,

Определением Мордовского районного суда Тамбовской области от 10.01.2025 указанное предъявленное в суд административное исковое заявление возвращено административному истцу на основании п.5 ч.1 ст.129 КАС РФ, вступило оно в законную силу 01.02.2025 (л.д.59-60 т.2).

Сразу после получения копии указанного определения суда от 10.01.2025 года, УФНС России по Тамбовской области, с учетом определения Мордовского районного суда Тамбовской области от 10.01.2025, произвело корректировку предъявляемой к взысканию с ФИО1 суммы задолженности, требования административным истцом были уточнены и настоящее рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 39334,63 рубля административным истцом было направлено через интернет-портал ГАС «Правосудие» 27.01.2025 (л.д.140-141 т.1), зарегистрировано судом 27.01.2025 (л.д.4 т.1). Вследствие указанных обстоятельств налоговый орган при повторном обращении с настоящим административным исковым заявлением обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области уже за пределами установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

При этом, учитывается, что недоимки по налогам, в связи с неуплатой которых в установленный законом срок налоговым органом административному ответчику начислены к взысканию пени, были взысканы судебными актами в установленные законом сроки ранее и одновременно с пени за определенные периоды, эти судебные акты вступили в законную силу; в отношении указанных недоимок по налогам и пени налоговым органом ранее уже применены меры принудительного взыскания. Начисленные налоговым органом к взысканию с административного ответчика пени за соответствующие периоды неуплат уже взысканных вступившими в законную силу судебными актами недоимок по налогам, заявленные по настоящему административному иску, ранее вышеприведенными по тексту настоящего решения судебными актами не взыскивались с административного ответчика.

Административный истец обратился в суд с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением и просит признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными, по вышеприведенным основаниям (л.д.8 т.1).

Ввиду того, что административный истец первоначально обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности 25.12.2024, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, без его нарушения, а последующее обращение административного истца в Мордовский районный суд Тамбовской области 27.01.2025 с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности (за пределами установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) было вызвано возвращением административному истцу первоначально предъявленного им административного искового заявления Определением Мордовского районного суда Тамбовской области от 10.01.2025 на основании пункта 5 статьи 129 КАС РФ, с учетом которого административным истцом при повторном обращении в суд 27.01.2025 с административным иском была произведена корректировка предъявляемой к взысканию с ФИО1 суммы задолженности, с уточнением требований административного иска, суд приходит к выводу о том, что пропуск административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением в суд, предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ, был вызван уважительными причинами, так как указанный срок при повторном обращении административного истца с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности был пропущен административным истцом по вышеприведенным независящим от него обстоятельствам.

В связи с чем, в силу ч.1 ст.95 и ч.2 ст.286 КАС РФ суд находит нужным удовлетворить заявление административного истца УФНС России по Тамбовской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным исковым заявлением, и восстановить ему пропущенный процессуальный срок на обращение с административным исковым заявлением.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, транспортного налога за 2021 год и за 2022 год, а также налогов, на которые начислены пени, суду не предоставлено; произведенные налоговым органом расчеты взыскиваемой пени административным ответчиком ФИО1 не оспорены, контррасчеты им суду не предоставлены.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком ФИО1 не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1: задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 850 рублей: 425 рублей за 2021 год и 425 рублей за 2022 год; по транспортному налогу в сумме 6360 рублей: 3180 рублей за 2021 год и 3180 рублей за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 32124 руб. 63 коп., из которых: 20730 руб. 27 коп. (сумма начисленных пени по состоянию на 31.12.2022), 11394 руб. 36 коп. (пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024), а всего о взыскании задолженности в сумме 39334 руб. 63 коп., подлежат удовлетворению; в связи с чем суд находит нужным удовлетворить требования административного истца УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

При подаче иска административный истец УФНС России по Тамбовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме и так как административный ответчик от уплаты госпошлины не освобожден, то в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования - Мордовский муниципальный округ Тамбовской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил :

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 425 рублей 00 копеек,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 425 рублей 00 копеек,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3180 рублей 00 копеек,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3180 рублей 00 копеек,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 32124 рубля 63 копейки, из которых: 20730 рублей 27 копеек – сумма начисленных пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, 11394 рубля 36 копеек – пени за период с 01 января 2023 года по 02 апреля 2024 года,

а всего взыскать 39334 (тридцать девять тысяч триста тридцать четыре) рубля 63 копейки.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, счет получателя: №03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, КБК: 18206800230009742242, БИК: 017003983, УИН: 18206800230007716856.

УФНС России по Тамбовской области восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год, задолженности по транспортному налогу за 2021 год и за 2022 год, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования – Мордовский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мордовский районный суд Тамбовской области.

Судья - И.В. Косых

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2025 года.

Судья - И.В. Косых