дело № 2а-760/2025 (№2а-2873/2024)
24RS0004-01-2024-003083-60
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 апреля 2025 года п. Березовка
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Никитина А.В.,
при секретаре Коренко Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок обращения в суд и взыскать с ФИО2 в доход государства
- транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 450 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 283 рубля 73 копейки, сумма пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2014 год за период с <дата> по <дата> в размере 56 рублей 63 копейки.
Взыскать с ФИО2 в доход государства налог на имущество с физических лиц:
- за 2020 год в размере 304 рубля
- за 2021 год в размере 2 004 рубля
- за 2022 год в размере 353 рубля
пени за неуплату налога на имущество:
- за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 55 копеек
- за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 03 копейки.
транспортный налог с физических лиц:
- за 2019 год в размере 450 рублей
- за 2020 год в размере 450 рублей
- за 2021 год в размере 450 рублей
- за 2022 год в размере 450 рублей
пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 221 рубль 87 копеек
- за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 141 рубль 02 копейки
- за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 106 рублей 89 копеек
- за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 71 рубль 06 копеек
- за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 60 рублей 81 копейка
- за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 31 рубль
- за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 3 рубля 38 копеек
пени за неуплату налога на профессиональный доход:
- за 2020 года с <дата> по <дата> в размере 1 204 рубля 61 копейка
налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:
- за 2022 год в размере 74 750 рублей
налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ
- за 2022 год в размере 934 рубля
неналоговые штрафы и денежные взыскания (ст. 119 НК РФ):
- за 2022 год в размере 1 402 рубля
сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете ЕЭС за 2023 год за период с <дата> по <дата> год в размере 7 541 рубль 49 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 с <дата> по <дата> год состоял на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Однако в нарушении требований НК РФ ответчик в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил. Сумма налога подлежащая уплате составила 74 750 рублей, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 1 402 рубля. Кроме того ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог и налог на имущество с физических лиц, направлены налоговые уведомления об уплате налогов. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов №. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом исчисляются пени.
Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.
Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекс РФ.
На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.
Как следует из ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Федеральным законом от <дата> №- ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
Судом установлено, что в спорный период времени, ФИО2 являлся собственником ряда объектов недвижимости, а также собственником транспортного средства.
В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО2 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 450 рублей
В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 450 рублей, со сроком уплаты <дата> год.
В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 450 рубле, налог на имущество физических лиц в размере 2 004 рубля, со сроком уплаты <дата> год.
В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО2 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц в общем размере 1 223 рубля, со сроком уплаты <дата> год.
В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО4 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6 768 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 146 рублей.
В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в полном объеме в установленные сроки, ФИО2 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до <дата> в размере 14 864 рубля, а также пени в размере 2 997 рублей 94 копейки.
Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов и пени не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который <дата> мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края, отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок.
Таким образом, поскольку ответчиком обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, доказательств обратного им не представлено, суд взыскивает с ФИО2 задолженность по налогу на имущество с физических лиц: за 2020 год в размере 304 рубля, за 2021 год в размере 2 004 рубля, за 2022 год в размере 353 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 450 рублей, за 2020 год в размере 450 рублей, за 2021 год в размере 450 рублей, за 2022 год в размере 450 рублей.
Кроме того, суд взыскивает с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 55 копеек, за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 03 копейки, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 221 рубль 87 копеек, за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 141 рубль 02 копейки, за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 106 рублей 89 копеек, за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 71 рубль 06 копеек, за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 60 рублей 81 копейка, за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 31 рубль, за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 3 рубля 38 копеек,
Кроме того, ФИО2 с <дата> по <дата> год состоял на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Поскольку обязанность по оплате налога на профессиональный доход ФИО2 не исполнил, суд взыскивает с ФИО2 пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2020 года с <дата> по <дата> в размере 1 204 рубля 61 копейка.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация о доходах представляется не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 217, 217.1, 228, 229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога на доходы физических лиц и представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в установленный срок.
Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических - не представил, таким образом допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности установленных п.1 ст. 229 НК РФ.
В силу п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п.п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов - информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее:
Решением № от <дата>, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частой практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса. Сумма доначисленного налога составляет 74 750,00 рублей.
Налогоплательщик не исполнил обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной суммы, которая с учетом смягчающих обстоятельств составляет 1 402 рубля и 934 рубля.
Так же суд взыскивает с ФИО2 сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете ЕЭС за 2023 год за период с <дата> по <дата> год в размере 7 541 рубль 49 копеек.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей.
При этом, суд не находит оснований для восстановления срока обращения в суд и взыскании с ФИО2 в доход государства транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 450 рублей, пен за неуплату транспортного налога за 2014 год в размере 283 рубля 73 копейки, сумма пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2014 год за период с <дата> по <дата> в размере 56 рублей 63 копейки, поскольку последнем днем обращения в суд с иском о взыскании указанных платежей было <дата>, тогда как в суд с настоящим иском истец обратился только <дата>, в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных платежей налоговый орган не обращался.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 КАС РФ,
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество с физических лиц:
- за 2020 год в размере 304 рубля
- за 2021 год в размере 2 004 рубля
- за 2022 год в размере 353 рубля
пени за неуплату налога на имущество:
- за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 55 копеек
- за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 03 копейки.
транспортный налог с физических лиц:
- за 2019 год в размере 450 рублей
- за 2020 год в размере 450 рублей
- за 2021 год в размере 450 рублей
- за 2022 год в размере 450 рублей
пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 221 рубль 87 копеек
- за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 141 рубль 02 копейки
- за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 106 рублей 89 копеек
- за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 71 рубль 06 копеек
- за 2019 год с <дата> по <дата> в размере 60 рублей 81 копейка
- за 2020 год с <дата> по <дата> в размере 31 рубль
- за 2021 год с <дата> по <дата> в размере 3 рубля 38 копеек
пени за неуплату налога на профессиональный доход:
- за 2020 года с <дата> по <дата> в размере 1 204 рубля 61 копейка
налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:
- за 2022 год в размере 74 750 рублей
налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ
- за 2022 год в размере 934 рубля
неналоговые штрафы и денежные взыскания (ст. 119 НК РФ):
- за 2022 год в размере 1 402 рубля
сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете ЕЭС за 2023 год за период с <дата> по <дата> год в размере 7 541 рубль 49 копеек.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№, УИД 18№.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.
Председательствующий А.В. Никитин
Мотивированное решение изготовлено <дата>.