Решение по делу № 2А-437/2025 от 10.02.2025

Дело № 2а-437/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000003-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 10 февраля 2025 г.

Кетовский районный суд Курганской области

в составе судьи Аверкиной У.А.

при секретаре Боблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность в общем размере 42 954,14 руб., из них: транспортный налог за 2021 год в сумме 16 490 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 37 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 16 490 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 руб., пени в сумме 4 379,93 руб., начисленные на недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 5 533,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Требования мотивированы наличием у ФИО1 в собственности транспортных средств, объектов недвижимости и неисполнением административным ответчиком возложенной законом обязанности по уплате соответствующих налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался посредством размещения информации о рассмотрении дела на официальном интернет-сайте суда, а также направления судебного извещения заказной почтовой корреспонденцией по месту его жительства, которое вернулось в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи, что свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> транспортный налог введен <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки исходя из мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 обязан уплачивать транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности следующих объектов недвижимости и транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:ВА32101, VIN:, год выпуска 1976, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗЗ1029, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МА35334, VIN:, год выпуска 1983, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЗИЛММ34502, VIN: <***>, год выпуска 1989, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 641306, Россия, <адрес>, с Большое Чаусово, <адрес>, кадастровый №, площадь 1 123 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 641000, <адрес>, 9, кадастровый №, площадь 788 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, 641306, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием у ФИО1 в собственности вышеперечисленных объектов недвижимости и транспортного средства в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 16 490 руб., земельного налога в размере 37 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок – позднее срока установленного законодательством, транспортного налога в размере 16 490 руб., земельного налога в размере 37 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 16 490 руб., земельного налога в размере 46 руб., налога на имущество физических лиц в размере 24 руб.

Расчет суммы налогов административному ответчику налоговым органом произведен самостоятельно.

Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периоду владения и с учетом мощности двигателя транспортных средств.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В установленный срок соответствующие налоги не были уплачены административным ответчиком.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате указанных выше налогов в адрес административного ответчика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу – 53,59 руб., пени по земельному налогу – 0,12 руб., транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 490 руб., земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу – 170,13 руб., пени по земельному налогу – 0,38 руб., транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 490 руб., земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу – 18,69 руб., пени по земельному налогу – 0,04 руб., транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 490 руб., земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу – 41,22 руб., пени по земельному налогу – 0,09 руб., транспортного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 490 руб., земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 45 230,52 руб., земельного налога в размере 111 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа № со ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 56 598,47 руб.

Поскольку имеющаяся задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3339/2023, которым со ФИО2 взыскана задолженность за 2021год по земельному налогу в размере 37 руб., транспортному налогу в размере 16 490 руб., пени по земельному налогу, транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 8 758 руб.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по <адрес> исполнительный документ в отделение не поступал.

На основании решения Кетовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, со ФИО2 в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 12 250,52 руб., земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 37 руб., (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 112,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 163,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 163,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 112,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016 в размере 0,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 0,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 0,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 0,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 184,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 0,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 0,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ), на общую сумму 13 026,17 рублей (дело №а-129/2024).

Согласно ответу Кетовского РО СП УФССП России по <адрес> остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного листа ФС №, составляет 867,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Кетовским районным судом <адрес> вынесено решение (дело №а-119/2024), которым со ФИО3 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 490 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 35 копеек, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 37 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 копеек, итого: 16 572 рубля 45 копеек.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-124/2024, выданного мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес>, со ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 1 154 руб., транспортный налог в размере 16 490 руб. за 2022 год.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

По сведениям Кетовского РО СП УФССП России по <адрес>, данный судебный приказ в отделение не поступал.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Налоговая задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 42 954,14 рублей, из которых: транспортный налог за 2021 год в сумме 16 490 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 37 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 16 490 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 руб., пени в сумме 4 379,93 руб., начисленные на недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 5 533,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В данной связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности в указанном размере.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общем размере 42 954,14 руб., из них: транспортный налог за 2021 год в сумме 16 490 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 37 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 16 490 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 руб., пени в сумме 4 379,93 руб., начисленные на недоимки по налогам до ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 5 533,21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья У.А. Аверкина