Решение по делу № 2А-8012/2023 от 24.10.2023

УИД НОМЕР

дело НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Малековой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- пени по транспортному налогу в размере 15 769 рублей 32 копейки, начисленных на недоимку за 2015-2019 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимку за 2018-2019 года, в размере 136 рублей 24 копейки за 2018-2019 года.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещенный о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем, суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок исчисления и расчета имущественного налога регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Порядок исчисления и расчета транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-З «О транспортном налоге».

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что за административным ответчиком имеется задолженность по пени, начисленным на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в размере 32 130 рублей, имущественный налог в размере 586 рублей 00 копеек за 2015 год,

- налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог на сумму 32 130 рублей, имущественный налог в размере 832 рубля за 2016 год,

- налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в размере 32 130 рублей, имущественный налог в размере 915 рублей за 2017 год,

- налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислен транспортный налог в размере 32 130 рублей, имущественный налог в размере 1 007 рублей за 2018 год.

Также судом установлено, что в материалы дела не представлено налоговое уведомление за 2019 год.

Административным ответчиком в установленные сроки обязанность по уплате начисленных налогов не исполнена.

В связи с неисполнением возложенной налоговым законодательством обязанности налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу:

- за 2015 год в размере 2 208 рублей 64 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В обоснование взыскания данных пени указано, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом НОМЕРа-4895/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>. Материал по данному судебному приказу запрошен судом, имеется в материалах дела. Судебный приказ в настоящее время не отменен.

- за 2016 год в размере 5 048 рублей 14 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Судебным приказом НОМЕРа-5151/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка НОМЕР (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) Нижегородского судебного района <адрес>, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год. Материал по данному судебному приказу запрошен судом, имеется в материалах дела. Судебный приказ в настоящее время не отменен.

- за 2017 год в размере 4 322 рубля 54 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Судебным приказом НОМЕРа-4831/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год. Материал по данному судебному приказу запрошен судом, имеется в материалах дела. Судебный приказ в настоящее время не отменен.

- за 2018 год в размере 2 608 рублей 41 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Судебным приказом НОМЕРа-3259/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 года. Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ НОМЕРа-3259/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Материал по данному судебному приказу запрошен судом, имеется в материалах дела.

- за 2019 год в размере 1 581 рубль 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕРа-7210/2022 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2018, 2019 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года.

Также за административным ответчиком числится задолженность по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 81 рубля 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в размере 54 рублей 48 копеек за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что недоимка за 2019 год была уплачена административным ответчиком несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений, было направлено требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислены пени по транспортному налогу в размере 69 рублей 14 копеек на сумму 32 130 рублей; требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислены пени по транспортному налогу в размере 1 492 рубля 29 копеек на сумму 32 130 рублей; требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, где начислены пени по транспортному налогу в размере 14 318 рублей 12 копеек на сумму 32 130 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 136 рублей 24 копейки на сумму 1 007 рублей.

Из установленного судом следует, что пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взысканию не подлежат ввиду того, что судебный приказ НОМЕРа-3259/2020, указанный налоговым органом в обоснование заявленного требования, отменен, сведений об обращении с исковым заявлением в суд не представлено.

Представленный в соответствии с требованиями расчет пени по взыскиваемой задолженности проверен судом и не может быть признан верным ввиду следующего.

Судом установлено, что административным истцом допущена ошибка при расчете пени по требованию НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год по транспортному налогу, а именно в исковом заявлении указана сумма в размере 5 048 рублей 14 копеек, в которую согласно расчету задолженности включены пени, начисленные на недоимку за 2014 год, не вошедшие в исковые требования в рамках настоящего дела. Таким образом, подлежащие взысканию пени, начисленные на недоимку за 2016 год, составляют 4 322 рубля 54 копейки.

В остальной части расчет суммы задолженности по пени является верным, контррасчет со стороны административного ответчика в материалы дела не представлен.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По требованию НОМЕР срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР – ДД.ММ.ГГГГ, по требованию НОМЕР – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР (и.о. мирового судьи судебного участка НОМЕР) Нижегородского судебного района был вынесен судебный приказ, отмененный ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ по требованиям НОМЕР, 21860 вынесен за пределами установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока, по требованию НОМЕР судебный приказ вынесен мировым судьей с учетом соблюдения налоговым органом требований, предъявляемых к срокам обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Таким образом, мировой судья не усмотрел оснований к отказу в вынесении судебного приказа по мотивам пропуска срока.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

С учетом вышеизложенного, и того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России НОМЕР по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по <адрес>:

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2019 года, в размере 12 435 рублей 31 копейка;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 54 рубля 48 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 499 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова