Дело № 2а – 2384/2025

УИД 22RS0***-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 24 июня 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Ивановой Ж.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 681 рубль 26 копеек, за 2022 год в размере 4175 рублей 00 копеек и 38 040 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 1255 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 49 710 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В связи с неуплатой налогов административным истцом налогоплательщику направлены налоговые уведомления об оплате налогов. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 94679 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности по налогам, страховым взносам, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На имеющуюся недоимку начислены пени. Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа, которое удовлетворено, 19.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а – 656/2024, с учетом поступивших от должника возражений, 03.08.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о расчете транспортного налога и налога н имущество № 15824550 от 01.09.2022 за 2021 год и № 101526382 от 05.08.2023 за 2022 год.

В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику направлено требование №94679 от 23.07.2023 об уплате, в том числе задолженности по транспортному налогу в сумме 190 200 рублей 00 копеек, налогу на имущество - 7 577 рублей 00 копеек, пени в размере 64 469 рублей 56 копеек.

С учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 «500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» срок направления требования об оплате транспортного налога за 2021 год истцом не пропущен.

Поскольку требования об уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы и налога на имущество за 2022 год административным ответчиком не исполнены, истец 16.02.2024 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 656/2024 от 19.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1255 рублей, транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 54 071 рубль, пени в размере 49 710 рублей 15 копеек.

В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 03.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 26.02.2025, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2021 и 2022 годы и предлагает следующий расчёт:

за 2021 год: <данные изъяты> = 38040 рублей;

за 2022 год: <данные изъяты>) = 38040 рублей;

<данные изъяты> = 4175 рублей.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся владельцем только транспортного средства автомобиля <данные изъяты>, в 2022 году не принадлежал ответчику.

Согласно ответу Инспекции от 25.03.2025, 20.02.2025 Инспекцией произведено уменьшение транспортного налога за 2022 год в размере 4175,00 рублей. На основании изложенного, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 38040 рублей 00 копеек.

В связи с изложенным, транспортный налог за 2022 года на транспортное средство автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, не подлежит взысканию с ответчика.

Административным ответчиком принадлежность транспортного средства автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 годы за транспортное средство автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Поскольку 14.11.2023 на ЕНП ответчика поступили денежные средства в размере 30 358 рублей 74 копейки, которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, то недоимка по транспортному налогу, предлежащая взысканию с ответчика, составила за 2021 год – 7681 рубль 26 копеек (38040 рублей – 30358,74 рублей), за 2022 год – 38040 рублей.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В <адрес> понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлся владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость – 1285579 рубля 94 копейки.

Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, представлен расчёт налога на имущество за 2022 год:

836860 (налоговая база ОКС без учета 20 кв.м.) х 0,15% = 1255 рублей (Н1).

Сумма транспортного налога за 2019 год, исходя из инвентаризационной стоимости имущества (Н1), составляет 1739 рублей.

В связи с тем, что значение суммы налога Н2 превышает значение суммы налога Н1, положения п. 8 ст. 408 НК РФ не применяются и сумма налога составляет 1255 рублей.

Сумма налога на имущество за 2020 год составляет 1255 рублей, за 2021 – 1255 рублей, за 2022 год – 1255 рублей.

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Кроме того, истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 49 710 рублей, в которую входит пеня, начисленная до 31.12.2022, на задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2020 годы, налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также пеня, начисленная с 01.01.2023 по 13.11.2023 на отрицательное сальдо, в которое входит задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018, 2019, 2020 годы, налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, с 14.11.2023 по 01.12.2023 - по транспортному налогу за 2021 год, с 02.12.2023 по 11.12.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2022 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

На основании п.6 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 05.12.2017 N 333), а также п. 4 Перечня дополнительных оснований признании безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов к Решению Барнаульского Городской Думы от 23.12.2022 № 69 «Об утверждении перечня дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов», пеня по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2017 год, должна быть признана безнадежной к взысканию и списана, поэтому не подлежит взысканию.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-783/2020 от 19.04.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 38040 рублей, пени – 170 рублей 55 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2145/2021 от 03.09.2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 38040 рублей, пени – 350 рублей 28 копеек, страховым взносам на ОПС за 2019, 2020 годы в размере 33407 рублей 48 копеек, страховым взносам на ОМС за 2019, 2020 годы – 8675 рублей 16 копеек, пени – 42 рубля 10 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1137/2022 от 04.12.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4690 рублей, пени – 650 рублей 31 копейка, транспортному налогу за 2020 год – 38040 рублей, пени – 15276 рублей 63 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула судебный приказ № 2а-1137/2022 от 04.12.2023 отменен.

Согласно ответу Инспекции от 19.06.2025, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 годы погашена 14.11.2023.

Поскольку вышеуказанная задолженность погашена только в 14.11.2023, срок обращения взыскания пени, на данную задолженность истцом не пропущен, то пеня, начисленная на данную задолженность, подлежат взысканию за вычетом пени, начисленной по судебным приказам, которым они взысканы.

Согласно ответу Инспекции, меры взыскания по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и по налогу на имущество за 2021 год не применялись, задолженность не взыскивалась, то пени, начисленные на нее, не подлежат взысканию.

Так как данным решением с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2021 и 2022 годы, налог на имущество за 2022 год, то пени, начисленные на него, также подлежат взысканию.

Истец просит взыскать пени, начисленные до 31.12.2022:

по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 7557 рублей 28 копеек, из расчета задолженности в размере 38040 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 5140 рублей 47 копеек, из расчета задолженности – 38040 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2620 рублей 32 копейки из расчета задолженности в размере 38040 рублей, за 2021 год в размере 285 рублей 30 копеек, из расчета задолженности 38040 рублей, всего – 15 603, рубля 37 копеек;

по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 336 рублей 93 копейки из расчета задолженности – 1696 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 234 рубля 99 копеек из расчета задолженности – 1739 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 86 рублей 44 копейки из расчета задолженности – 1255 рублей, всего – 658 рублей 36 копеек;

по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 4246 рублей 88 копеек из расчета задолженности – 32448 рублей, за 2020 год за период с 27.01.2021 по 31.12.2022 в размере 122 рубля 05 копеек, из расчета задолженности – 959 рублей 48 копеек, всего 4368 рублей 93 копейки;

по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1325 рублей 30 копеек из расчета задолженности – 6 884 рубля, за 2020 год за период с 27.01.2021 по 31.12.2022 в размере 31 рубль 70 копеек, из расчета задолженности –249 рублей 16 копеек, всего – 1357 рублей.

Пеня, начисленная до 31.12.2022,– 21 987 рублей 66 копеек (15603,37+658,36+4368 рублей 93 копейки + 1357 рублей).

С учетом взыскания пени по судебным приказам, сумма пени, начисленная до 31.12.2022, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 5 335 рублей 78 копеек (21 987 рублей 66 копеек - 15797,46 рублей - 650,31 рублей - 204,11 рублей).

Отрицательное сальдо задолженности, на которую подлежит начислению пеня после 01.01.2023, составляет 198932 рубля 64 копейки (за период с 01.01.2023 по 13.11.2023), в которую входит задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2020 годы. 14.11.2023 задолженность по указанным налогам за 2018-2020 годы ответчиком погашена, поэтому отрицательное сальдо составляет 7 681 рубля 26 копеек (транспортный налог за 2021 год). С 02.02.2023 отрицательное сальдо задолженности составляет – 46 976 рублей 26 копеек, в которое входит задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, а также налогу на имущество за 2022 год.

Пеня, начисленная после 01.01.2023, составляет 19 507 рублей 62 копейки:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 198 932 рубля 64 копейки х 7,5%/300 х 204 = 10 145 рублей 56 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 198 932 рубля 64 копейки х 8,5%/300 х 22 = 1 240 рублей 01 копейка;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 198 932 рубля 64 копейки х 12%/300 х 34 = 2 705 рублей 48 копеек;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 = 198 932 рубля 64 копейки х 13%/300 х 42 = 3 620 рублей 57 копеек;

с 30.10.2023 по 13.11.2023 = 198 932 рубля 64 копейки х 15%/300 х 15 = 1491 рубль 99 копеек;

с 14.11.2023 по 01.12.2023 = 7 681 рубль 26 копеек х 15%/300 х 18 = 69 рублей 13 копеек;

с 025.12.2023 по 11.12.2023 = 46 976 рублей 26 копеек х 15%/300 х 10 = 234 рубля 88 копеек.

Итого, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 24 843 рубля 40 копеек (5 335,78 рублей (пеня до 31.12.2022) + 19 507,62 рубля (после 01.01.2023)).

Всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7681 рубль 26 копеек, за 2022 год в размере 38040 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1255 рублей 00 копеек, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 843 рубля 40 копеек, а всего – 71819 рублей 66 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска – 100 861 рубль 41 копейка. Поскольку требования иска удовлетворены частично в размере 71 819 рублей 66 копеек, то с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2867 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7681 рубль 26 копеек, за 2022 год в размере 38040 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1255 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 843 рубля 40 копеек, а всего – 71819 рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 2867 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 08.07.2025.