Дело № 2а-1129/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Агишевой М.В.,

при секретаре судебного заседания Салюковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2859 руб. и пени в размере 39 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1679 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1029 руб. и соответствующие пени в размере 17 руб. 12 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1794 руб. и соответствующие пени в размере 29 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2859 руб. и соответствующие пени в размере 47 руб. 55 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018, 2019 годах являлась собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которые в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) являются объектами налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлась собственником транспортного средства – автомобиля Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак <***>, который в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения. Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ, административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты не позднее 02.12.2019 года), № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года). После получения ФИО1, в порядке ст. 52 НК РФ, вышеуказанных налоговых уведомлений, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленные сроки за спорный период времени уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику были начислены соответствующие суммы пени. Так как добровольная оплата налогов, пени не была произведена, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, в отношении налогоплательщика были вынесены и направлены требования: № по состоянию на 06.02.2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2859 руб., соответствующих пени в сумме 39 руб. 02 коп. со сроком исполнения до 23.03.2020 года; № по состоянию на 11.02.2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1679 руб., соответствующих пени в сумме 24 руб. 66 коп. со сроком исполнения до 07.04.2020 года; № по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1029 руб., соответствующих пени в сумме 17 руб. 12 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года; № 3073 по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1794 руб., соответствующих пени в сумме 29 руб. 84 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года; № по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2859 руб., соответствующих пени в сумме 47 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года. Так как данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, то административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 29.09.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Фрунзенскому району г. Саратова задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц всего в размере 9191 руб., пени в размере 119 руб. 02 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 15.12.2022 года судебный приказ был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила. В материалы административного дела представила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме в связи с пропуском Инспекцией срока на обращение в суд с указанным административным иском. Кроме того, оспаривала расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и 2019 год, указывая на то, что налоговый орган при расчете налога применил неправильную налоговую базу и налоговую ставку.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела № 2а-2412/2021, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды времени (2018, 2019 годы) являлась собственником недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которые в силу ст. 401 НК РФ являются объектами налогообложения.

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлась собственником транспортного средства – автомобиля Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак <***>, которое в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от 10.07.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2859 руб. и в размере 1679 руб. (срок уплаты не позднее 02.12.2019 года), № от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1029 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2859 руб. и в размере 1794 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года).

После получения вышеуказанных налоговых уведомлений, обязанность по уплате налогов за указанные периоды ФИО1 своевременно не была исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ей были начислены соответствующие суммы пени: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2859 руб. в размере 39 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1679 руб. в размере 24 руб. 66 коп., по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1029 руб. в размере 17 руб. 12 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1794 руб. в размере 29 руб. 84 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2859 руб. в размере 47 руб. 55 коп.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как добровольная оплата налогов, пени не была произведена ФИО1, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, в отношении налогоплательщика были вынесены и направлены требования: № по состоянию на 06.02.2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2859 руб., соответствующих пени в сумме 39 руб. 02 коп. со сроком исполнения до 23.03.2020 года; № по состоянию на 11.02.2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1679 руб., соответствующих пени в сумме 24 руб. 66 коп. со сроком исполнения до 07.04.2020 года; № по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1029 руб., соответствующих пени в сумме 17 руб. 12 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года; № по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1794 руб., соответствующих пени в сумме 29 руб. 84 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года; № по состоянию на 29.03.2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2859 руб., соответствующих пени в сумме 47 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 11.05.2021 года.

Срок исполнения по указанным требованиям истек, однако задолженность по налогам и пени ФИО1 не была погашена.

Так как вышеуказанные требования были оставлены без исполнения, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих сумм пени за спорные периоды.

По заявлению Инспекции мировым судьей 29.09.2021 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова задолженности по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы на общую сумму 9191 руб. и соответствующих сумм пени всего в размере 119 руб. 02 коп., который 15.12.2022 года был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Поскольку судебный приказ был отменен, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях ФИО1 ходатайствовала о применении к заявленным административным исковым требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы и соответствующих сумм пени, последствий пропуска срока на обращение в суд с административным иском.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и соответствующих сумм пени, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года и соответствующих сумм пени после вынесения определения об отмене судебного приказа (15.12.2022 года) не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась 07.06.2023 года, что в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, оснований для применения последствий пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год и соответствующих сумм пени, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года и соответствующих сумм пени у суда не имеется.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Возражая относительно расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорные периоды (2018,2019 годы), административный ответчик указала, что налоговый орган при расчете налога применил неправильную налоговую базу и налоговую ставку.

Отклоняя указанный довод административного ответчика, суд, проверяя расчет налога на имущество физических лиц за спорные периоды, приходит к выводу, что он является математически и методологически верным, основан на данных органа регистрации прав о кадастровой стоимости квартиры, исходя из которых и определена налоговая база по налогу, в том числе, с учетом определенного ст. 403 НК РФ налогового вычета.

Как следует из материалов дела, доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы и соответствующих сумм пени, а также по транспортному налогу за 2019 год и соответствующих сумм пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы и соответствующих сумм пени, а также по транспортному налогу за 2019 год и соответствующих сумм пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в сумме 414 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2859 рублей и пени в размере 39 рублей 02 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1679 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1029 рублей и пени в размере 17 рублей 12 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1794 рубля и пени в размере 29 рублей 84 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2859 рублей и пени в размере 47 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 414 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 28.08.2023 года.

Судья М.В. Агишева